0

Беспроцентный займ сотруднику

ССУДА РАБОТНИКУ УЧРЕЖДЕНИЯ

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

 
    Многие учреждения стремятся помочь своим работникам, попавшим в трудную жизненную ситуацию. Способов оказать материальную поддержку работнику довольно много — оплата услуг за работника, выдача материальной помощи, предоставление транспортных средств и т. д. В случаях, когда требуется значительная сумма, у учреждений возникает вопрос, можно ли выдать денежные средства с возвратом, то есть дать работнику ссуду.
 

Выдача ссуды — возможно ли?

 
    Договор ссуды — это договор безвозмездного пользования, который может заключаться в отношении имущества или денежных средств. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ). По договору беспроцентной денежной ссуды ссудодатель предоставляет денежные средства, а ссудополучатель обязуется их вернуть в определенный договором срок.
    Казенное учреждение не имеет права выступать ссудодателем, что следует из п.

Беспроцентная ссуда работнику: оформление, налогообложение и учет

10 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ.
    Особенности правового положения бюджетных учреждений установлены Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее — Закон № 7-ФЗ), автономных учреждений — Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее — Закон № 174-ФЗ). Данные законы, а также какие-либо другие нормативно-правовые акты РФ не содержат запрета бюджетным и автономным учреждениям выдавать займы (ссуды).
 
    При этом, однако, следует учесть целый ряд ограничений.
    Деятельность бюджетных и автономных учреждений по выполнению государственного (муниципального) задания финансируется за счет средств субсидий из соответствующего бюджета, также учреждениям могут выделяться субсидии на иные цели (ст. 78.1 БК РФ). Условия предоставления субсидий определяются решением Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, местной администрации.

Выдаем заем сотруднику организации

Отношения сторон при заключении договора займа регулируются гл. 42 ГК РФ. Обычно основанием для рассмотрения и принятия решения о предоставлении займа является соответствующее заявление работника. На принятие решения в первую очередь влияет финансовое положение организации, а также ее заинтересованность в мотивации работника к долгосрочному сотрудничеству. Как оформить выдачу работнику займа? Какие проценты указать в договоре? Что делать, если работник увольняется до момента полного расчета по договору займа? Каковы налоговые последствия предоставления займов? На эти и другие вопросы мы ответили в представленном материале.

Правовое регулирование и документальное оформление займов

Как оформить выдачу работнику займа? Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

При выдаче займа сотруднику организация должна заключить с ним договор в письменной форме. Отметим, что по правилам п. 1 ст. 808 ГК РФ заключение такого договора обязательно, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда заимодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.

Сумма займа, указанная в договоре, может быть выражена в иностранной валюте, при этом заем должен предоставляться в рублях: согласно ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" выдавать займы в иностранной валюте предприниматели и российские организации, не являющиеся кредитными, не вправе.

Обратите внимание! В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Законодательство для сделок данного вида не требует нотариально заверять расписку.

Договор займа не может содержать оговорок, согласно которым взамен предоставленных денежных средств возвращаются иные вещи и наоборот, поскольку такая сделка будет квалифицироваться как договор купли-продажи.

Если договором предусмотрен целевой заем, то есть указано назначение займа, необходимо применять правила ст. 814 ГК РФ.

Какие проценты указать в договоре? На основании п. 1 ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца (а если заимодавцем является юридическое лицо — в месте его нахождения) ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Законодательство не запрещает организациям предоставлять своим сотрудникам беспроцентные займы. При этом в п. 3 ст. 809 ГК РФ указано, что договор займа считается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Каков порядок выплаты процентов по договору займа? При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ). На практике необходимо разработать график выплат и согласовать его с работником — получателем займа.

Федеральным законом N 284-ФЗ <1> ст. 809 ГК РФ был дополнен п. 4, согласно которому в случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с п. 2 ст. 810 ГК РФ, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части. Действие данного пункта распространяется на отношения, возникшие из договоров займа, заключенных до дня вступления в силу указанного Закона.

<1> Федеральный закон от 19.10.2011 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 809 и 810 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации".

Каков порядок возврата займа? Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ). В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

Возврат займа и уплата процентов по нему осуществляются, как правило, либо внесением денежных средств в кассу организации, либо посредством удержания суммы займа и процентов из заработной платы работника. Последний способ является наиболее удобным. При этом соответствующие условия о погашении нужно прописать или в договоре, или в дополнительном соглашении к нему. В случае удержания денег из зарплаты следует помнить о правиле ст. 138 ТК РФ: общий объем удержаний не может превышать 20% начисленной зарплаты.

К сведению. Удержания, производимые по распоряжению работника, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это означает, что сначала необходимо исчислить с зарплаты НДФЛ, а затем произвести удержание процентов и платежа за пользование займом.

Имейте в виду, что даже если работник — получатель займа настаивает на удержании из зарплаты сумм, превышающих названные 20%, работодатель не вправе это сделать. В таком случае суммы, превышающие установленный размер, работник вносит наличными деньгами в кассу.

Для отражения операции по удержанию ежемесячных платежей по займу из зарплаты в целях ведения налогового учета составляется акт о взаимозачете. Форма такого акта не установлена, но в нем следует указать:

  • информацию о периоде, за который начисляется зарплата, и ее размере;
  • сумму платежа по займу;
  • остаток долга работника.

Можно ли вернуть заем досрочно? Заемщик может досрочно возвратить сумму беспроцентного займа, если иное не предусмотрено договором займа.

Пунктом 2 ст. 810 ГК РФ в редакции Федерального закона N 284-ФЗ установлено следующее: сумма займа, предоставленного под проценты заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, может быть возвращена заемщиком-гражданином досрочно полностью или по частям при условии уведомления об этом заимодавца не менее чем за 30 дней до дня такого возврата. Сумма займа, предоставленного под проценты в иных случаях, может быть возвращена досрочно с согласия заимодавца.

Обратите внимание! Договором займа может быть установлен более короткий срок уведомления заимодавца о намерении заемщика возвратить денежные средства досрочно.

Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

Каковы последствия нарушения заемщиком договора займа? В случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму начисляются подлежащие уплате проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу (независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 809 ГК РФ).

К сведению. В п. 1 ст. 395 "Ответственность за неисполнение денежного обязательства" ГК РФ установлено, что за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора (а если кредитором является юридическое лицо — в месте его нахождения) учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения.

Выдача беспроцентного займа сотруднику компании

Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Если договором займа предусмотрено его возвращение по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, заимодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

Что делать, если работник увольняется до момента полного расчета по договору займа? Такую ситуацию желательно предусмотреть на этапе составления договора займа. В частности, можно установить обязанность досрочно погасить заем при увольнении.

Если работник не выполнит требование, у компании будет основание для того, чтобы обратиться в суд. Уточним, что исковое заявление работодатель подает в суд по месту жительства сотрудника-должника (ст. 28 ГПК РФ). Срок подачи заявления — три года со дня, следующего за днем, когда заемщик должен был вернуть сумму займа (ст. ст. 196, 200 ГК РФ). Если срок пропущен, его можно восстановить, подав в суд соответствующее ходатайство с указанием уважительной причины, из-за которой обращение в суд не было произведено своевременно (ст. 205 ГК РФ).

К другим обеспечительным мерам относятся залог и поручительство третьих лиц. В таком случае при невыполнении обязательств по договору займа работодатель обращает взыскание на заложенное имущество или требует погашения долга от поручителей.

Налоговые последствия предоставления займов сотрудникам

Влияют или нет суммы выданных займов на налог на прибыль? Выданные работникам займы не учитываются в составе расходов в целях исчисления прибыли на основании п. 12 ст. 270 НК РФ. Сумма займа, возвращенная работником, также не влияет на налогооблагаемую базу, поскольку не включается в доходы организации.

Если сумма займа выражена в иностранной валюте, то ее пересчет в рубли и исчисление суммы процентов производятся по курсу этой валюты, устанавливаемому ЦБ РФ на дату его выдачи (начисления процентов), отчетные даты и на момент возврата займа (получения процентов) (п. п. 1, 5, 7 ПБУ 3/2006 <2>). При таком пересчете могут возникать курсовые разницы. Отрицательные курсовые разницы признаются прочими расходами, а положительные — прочими доходами (п. п. 3, 11 — 13 ПБУ 3/2006, п. 11 ПБУ 10/99 <3>, п. 7 ПБУ 9/99 <4>).

<2> Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.
<3> Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
<4> Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Что касается процентов за пользование займами, причитающимися к получению, они подлежат включению в состав внереализационных доходов (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ).

При этом следует отметить, что в соответствии с п. 24.1 ст. 255 НК РФ организации вправе учитывать в целях налогообложения прибыли суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. Такое возмещение учитывается в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Учитываются ли займы в расходах организаций, применяющих УСНО? Выдача займов работникам не является для "упрощенцев" расходом (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а возврат денег заемщиком, как и в случае с налогом на прибыль, — доходом (пп. 10 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Позиция контролирующих органов по данному вопросу представлена в Письме Минфина России от 29.06.2011 N 03-11-11/104.

Когда у работника — получателя займа возникает материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ? Сумма займа не может быть включена в налогооблагаемый доход работника, поскольку носит возвратный характер. Однако при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые были им получены в денежной или в натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, под которой, в частности, понимают выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК РФ).

Напомним, что в ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами является доходом работника, который необходимо учитывать в его налоговой базе по НДФЛ. Облагаемый доход в виде такой выгоды возникает у заемщика в следующих случаях:

  • по условиям договора займа предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • выданный заем является беспроцентным.

Приведем формулу расчета материальной выгоды в случае предоставления беспроцентного займа, выданного в рублях:

2/3 ставки
Материальная выгода Сумма рефинансирования 365 Количество
по беспроцентному = займа x на дату возврата / (366) x календарных дней
займу займа дней пользования займом

Если заем предоставлен под проценты, ставка которых ниже ставки ЦБ РФ, то материальная выгода рассчитывается по следующей формуле:

2/3 ставки Количество
Материальная Сумма рефинансирования 365 календарных дней
выгода = займа x на дату возврата / (366) x в периоде, за
займа — ставка дней который начисляются
по договору проценты

Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). На основании п. 2 ст. 212 НК РФ организация как налоговый агент обязана определить базу по НДФЛ, исчислить налог и заплатить его в бюджет.

Фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующую дату возврата заемных средств (Письма Минфина России от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350).

Отметим, что при ежемесячном погашении займа посредством удержаний из заработной платы датой возврата займа признается последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ), но не ранее даты фактического получения дохода. Перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного налога с доходов, полученных налогоплательщиком в виде материальной выгоды, налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем фактического удержания НДФЛ (абз. 2 п. 6 ст. 226).

Облагаются ли выданные займы страховыми взносами? Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ <5>). При этом в соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

<5> Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Как было отмечено выше, договор займа признается гражданско-правовым, по которому одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. То есть по данному договору передаются права собственности на деньги либо вещи, определенные родовыми признаками, а не на выполненные работы или оказанные услуги.

Соответственно, выплаты по договору займа и проценты по нему на основании п. 1 ст. 807 ГК РФ и ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объектам обложения страховыми взносами. Позиция чиновников по данному вопросу представлена в Письме Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19.

Начисляются ли страховые взносы на сумму материальной выгоды в случае предоставления работнику беспроцентного займа? Материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа от работодателя, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, следовательно, не признается объектом обложения страховыми взносами в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ.

Какие налоги и сборы следует заплатить, если работодатель не настаивает на возврате работником займа? Если работодатель простит работнику сумму долга по договору займа полностью или частично, то на такую сумму необходимо начислить страховые взносы. Соответствующие разъяснения Минздравсоцразвития представлены в Письмах от 21.05.2010 N 1283-19, от 17.05.2010 N 1212-19. Датой получения дохода в этом случае будет день подписания соглашения о прощении долга. Если прощение долга оформлено как дарение, то страховые взносы не начисляются. К таким выводам пришло Минздравсоцразвития в Письме от 27.02.2010 N 406-19.

Кроме того, в случае прощения долга у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом датой получения дохода работником будет день подписания соглашения о прощении долга.

Н.И.Будакова

Эксперт журнала

"Отдел кадров

коммерческой организации"

Главная » Бухгалтеру » Ссуда работнику

Ссуда работнику

Вернуться назад на Ссуда

Не секрет, что в бюджетной сфере заработные платы невелики. Поэтому многие сотрудники нуждаются в денежном займе. Имеет ли право учреждение предоставлять такую помощь? И если да, то каков порядок учета?

Сразу скажем: учреждение может выдавать займы сотрудникам за счет внебюджетных источников (в части использования средств за счет чистой прибыли), если предоставление указанных ссуд предусмотрено нормами законодательства Российской Федерации, регулирующими использование внебюджетных источников бюджетных учреждений.

Расходы на указанные цели должны быть утверждены главным распорядителем в смете доходов и расходов учреждения и отражаться на счете 2 207 01 000 "Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации" с отнесением на подстатью 540 "Увеличение задолженности по бюджетным кредитам" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Оформляем

С сотрудником, которому дают в долг, нужно заключить договор займа. Основные требования к такому документу указаны в гл. 42 Гражданского кодекса. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В договоре следует отразить: сумму и валюту долга, порядок и срок возврата денежных средств (возврат будет производиться частями или сразу в полном объеме; сумма будет вноситься в кассу или удерживаться из зарплаты), размер и порядок уплаты процентов, если заем не беспроцентный * (ежемесячно или в полном объеме в момент возврата основного долга).

* Как правило, учреждения предоставляют своим работникам беспроцентный заем. Обратная ситуация крайне редка. Поэтому далее в статье будет рассмотрено предоставление именно беспроцентного займа.

В соглашении можно прописать, что сотрудник возвращает долг частями. Это удобно и для заемщика, и для учреждения. Ведь такой пункт дает последнему право на дополнительный контроль. Если должник пропустит один из сроков, заимодавец вправе потребовать досрочно вернуть всю оставшуюся сумму (п. 2 ст. 811 ГК РФ). Кроме того, стоит предусмотреть, что деньги выдаются на определенные цели. Это еще одна возможность подстраховаться, поскольку целевой заем может быть взыскан досрочно (п. 2 ст. 814 ГК РФ).

НДС

При выдаче денежного займа НДС платить не нужно (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако если заем выдают в натуральной форме (товары, материалы и т.п.), ситуация несколько меняется. Однозначного ответа на вопрос, как быть в этом случае с НДС, до сих пор нет. Есть мнение, что НДС начислять нужно. Ведь по договору займа вещи передают в собственность (п. 1 ст. 807 ГК РФ). А передача права собственности на ценности — это их реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ), которая является объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такую точку зрения высказывали чиновники (Письмо Минфина России № 04-02-06/1/71). Как видите, Письмо не новое, но никаких более "свежих" разъяснений пока не выходило.

Другие специалисты полагают, что при "натуральном" займе НДС в бюджет перечислять не нужно. Логика рассуждений такова.

Для признания операции реализацией одновременно должны выполняться два условия (п. 1 ст. 39 НК РФ):

1) осуществление перехода права собственности на какое-либо имущество от одного лица к другому лицу;
2) наличие факта возмездности либо безвозмездности сделки.

Но заем в натуральной форме — это предоставление вещей на время. Передача вещей по товарному займу осуществляется на возвратной, а не на безвозвратной основе.

ЕСН, НДФЛ

Если заем беспроцентный, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). ЕСН в данной ситуации платить не нужно. Ведь экономию нельзя квалифицировать как выплату в пользу сотрудника или вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Значит, в этой ситуации п. 1 ст. 236 Налогового кодекса неприменим (Письмо Минфина России № 03-04-06-01/101).

А вот НДФЛ с материальной выгоды заплатить придется. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с вышеозначенных доходов. Это нужно сделать при фактической выплате займа (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если учреждение помимо выдачи займа осуществляет выплату работнику каких-либо других доходов (например, заработной платы), удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Заметим, обязанности налогового агента возложены на организации ст. 226 Налогового кодекса, и для их исполнения не требуется получения доверенностей от физических лиц на удержание и перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации (Письмо Минфина России № 03-05-01-04/140).

Внимание! При заполнении справки о доходах по форме 2-НДФЛ в разд. 3 (графа "Код дохода") доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование налогоплательщиком заемных средств, отражают по коду:

— 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья;
— 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов.

С суммы материальной выгоды налог удерживают по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, когда сотрудник берет целевой заем на строительство или покупку жилья и у него имеются документы, подтверждающие целевое использование таких средств. Здесь применяется ставка 13 процентов (Письмо № 03-05-01-04/356). Для подтверждения целевого использования таких средств налогоплательщик должен представить документы в соответствии с перечнем, приведенным в пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса. Это документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (при строительстве или приобретении жилого дома или доли в нем), договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них (при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме).

Базу, облагаемую НДФЛ по повышенной ставке, нельзя уменьшить на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Порядок расчета материальной выгоды прописан в п. 2 ст. 212 Налогового кодекса. При получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от учреждения, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При беспроцентном займе налоговая база определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Банком России, действующей на дату получения заемных средств, и оставшейся части долга по займу. При расчете материальной выгоды берется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала на дату выдачи займа работнику.

Выдача займа работнику: как сделать договор, какие налоги заплатить

Все последующие изменения ставки в расчете материальной выгоды не учитываются.

Датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды является день уплаты работником процентов по полученным заемным (кредитным) средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). При беспроцентных займах фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.


Беспроцентный заем сотруднику: порядок действий и особенности оформления

Договор займа – цивилизованный способ оформить долговые отношения, но как заключить его правильно? Нужно ли идти к нотариусу и будет ли достаточно расписки? Сколько свидетелей должно присутствовать при оформлении документа? Стоит ли брать залог и не будет ли правонарушением его порча, повреждение, продажа? На эти и другие вопросы Вы получите ответы прямо сейчас.

Итак, Иван Фёдорович попросил у Дмитрия Денисовича 100 тысяч рублей в долг на полгодика, и вроде бы знакомы они уже давно, да доверие – вещь хрупкая. «А вдруг он мне ничего не отдаст?» &#8211; подумал Дмитрий Денисович. «А вдруг он с меня три шкуры сдерёт?» – задался вопросом Иван Фёдорович. И вот, пришли приятели к юристу, разузнать да выведать – как же им в этой ситуации поступить: брать проценты или не брать, оставлять залог или нет, идти к нотариусу или самим во всём разобраться.

Немного теории

Договор займа – это сделка, по которой одна сторона (займодавец, кредитор) передаёт другой стороне (заёмщику) оговоренную сумму денежных средств под гарантией возврата к обозначенному сроку.

Беспроцентный займ сотруднику — налоговые последствия

Предметом сделки могут быть и другие измеримые вещи, однако чаще всего речь идёт именно о российских рублях и валюте.

Иными словами, Если Дмитрий Денисович Ивану Фёдоровичу даёт 100 тысяч рублей на полгода – это заём, а если дарит по доброте душевной – так, благотворительность.

Проценты за пользование финансовыми ресурсами не являются обязательными: ссуда может быть беспроцентной. И чтобы Дмитрий Денисович и друг его Иван не разругались через полгода, к оформлению займа следует подойти ответственно как кредитору, так и заёмщику.

Требования к оформлению займа

  1. Письменная форма. В соответствии со статьёй 808 ГК РФ, если сумма сделки превышает 10 размеров МРОТ (по гражданским обязательствам – 100 рублей), она не может заключаться в устном порядке.
  2. Наличие существенных условий. К ним относится предмет займа (денежная сумма долга) и обязанность возврата. Дополнительные условия сделки &#8211; срок погашения обязательств, проценты за пользование средствами, залог. Они могут отражаться в тексте соглашения или нет – всё зависит от сторон. Если дата погашения займа не указан, то его надлежит вернуть в 30-дневный срок с момента заявления требований. При отсутствии процентов, кредитор имеет право на получение дохода в размере ставки рефинансирования НБ РФ. При указании залога, следует расписать его индивидуальные черты и качества.
  3. Указание денежных средств в рублях. Согласно ч.1 ст.317 ГК РФ, сумма сделки (обязательств) должна быть прописана именно в национальной валюте. Что касается привязки рубля к доллару (евро), то она должна выражаться через «условные единицы», стоимость которых определяется на основе курсов валют.
  4. Допустим, Дмитрий Денисович настаивает, чтобы деньги были указаны в валюте. А Иван Фёдорович только и ждёт, чтобы рубль провалился – тогда меньше отдавать придётся. В этом случае размер долга можно указать в условных единицах, добавив в конце договора пункт: стоимость условной единицы равна официальному курсу Нацбанка РФ на день передачи или возврата денежных средств.

Дмитрий Денисовича оказался въедливым малым, выслушав юриста, о том как правильно оформлять договор займа, задал несколько уточняющих вопросов.

Частые вопросы и ответы по займам

— Можно ли передавать деньги по расписке?

Расписка не является договором, поэтому займодавец серьёзно рискует своими средствами, передавая деньги «под честное слово». В определённых случаях такой документ может не быть признанным судом в качестве доказательства передачи финансов.

— Нужен ли паспорт при заключении договора займа?

Естественно, причём он должен быть действительным на день совершения юридического действия. В этому документе есть и адрес регистрации: можно убедиться в том, что место проживания должника с ним совпадает.

— Сколько свидетелей должно быть при передаче денег?

В законодательстве на сей счёт нет никаких требований: Вы можете пригласить столько людей, сколько считаете нужным, либо вообще обойтись без них.

— Может ли родственник быть свидетелем заключения договора займа?

Супруги, братья или свояки являются такими же субъектами правоотношений, как и посторонние люди. Поэтому, при необходимости, они тоже могут быть свидетелями факта передачи денег. Но все-таки для освидетельствования факта передачи денег пригласить людей, не связанных свами прямым родством.

— Как возвращать денежные средства, если в договоре они указаны в валюте?

В таких случаях сумма займа выплачивается в национальной валюте по официальному курсу НБ РФ на день погашения обязательств. Подобное условие следует определить и в тексте сделки. Размер задолженности, процентов, пени также рассчитывается с использованием вышеуказанного правила.

— Является ли расписка договором?

Строго говоря, расписка – это всего лишь факт получения денег, который можно назвать актом. Вероятнее всего, судом она не будет принята в качестве бесспорного доказательства долговых обязательств – потребуются дополнительные подтверждения. Но если в расписке есть сумма денег и указание на обязанность их возвращения, то её также можно признать письменным соглашением.

— Как нужно заключать договор?

Договор следует заключать в письменной форме и в присутствии 2-3 свидетелей. Перед принятием в качестве обеспечения обязательства имущества (квартира, машина, бытовая техника) необходимо убедиться в том, что она принадлежит заёмщику.

— Стоит ли оформлять долг у нотариуса?

Если Вы не хотите афишировать заём или факт передачи денег в долг перед свидетелями, необходимо воспользоваться нотариальным удостоверением договора. В случае неисполнения обязательств, порядок возврата денег будет упрощённым, в отличие от оспаривания расписки и простого договора.

— Как подтвердить факт получения займа?

Факт передачи и возврата денежных средств необходимо удостоверять отдельной подписью. В случае поэтапного погашения обязательств, следует создать приложение к договору – график возврата займа, подтверждая каждый юридический факт.

— Когда передавать (принимать) деньги?

Если Вы передаёте денежные средства, попросите заёмщика указать рукописно, что он их получил. Не отдавайте деньги до тех пор, пока договор не будет подписан должником.

— Чем чревато несоблюдение письменной формы по договору займа?

Отсутствие подтверждающих документов создаст сложности в случае, если должник уклонится от погашения обязательств. Отсутствие в договоре существенных условий позволяет признать его ничтожным или незаключённым.

Резюме

Итак, оформление займа – непростой процесс, но только соблюдение всех вышеуказанных мер предосторожности позволит защитить права обеих сторон сделки. Расписка – лучше, чем ничего, но всё же лучше сделать выбор в пользу письменного соглашения. Заключение договора отнимет всего несколько минут, зато позволит сэкономить своё время и деньги при наступлении неблагоприятных последствий. Нотариальное заверение сделки существенно упрощает процесс возврата долга в принудительном порядке.

Скачать бразец договора займа

Правовое регулирование договора займа:

  1. Гражданский кодекс России.

    Параграф 1 главы 42 ГК РФ устанавливает общие требования к сделке, ограничения по использованию иностранной валюты в качестве предмета договора.

  2. ФЗ от 21.12.2013 «О потребительском кредите (займе)». Указанный нормативный акт регламентирует предоставление денежных средств физическим лицам со стороны финансовых организаций, не являющихся банками, а также лицами, получившими право требования (коллекторы).
  3. ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании…». Согласно ст.9 указанного нормативного акта приводится круг операций между резидентами и нерезидентами России, которые могут выполняться с использованием иностранной валюты.
  4. ФЗ от 24.04.2008 «Об опеке и попечительстве». В соответствии с ч.4, 5 ст.19 Закона, устанавливаются определённые ограничения по заключению договоров займа от имени подопечного.

Сохраните и поделитесь информацией в соцсетях:

Автор: Александр. Специалист по бизнесу.
21 июля 2014.

Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику

Займ у работодателя

Кредиты в наше время являются не только своеобразной поддержкой экономики, но и единственным вариантом финансовой помощи для среднестатистического гражданина. Согласитесь, далеко не у каждого есть постоянная возможность немедленно получить средства на лечение, ремонт, или же срочную замену бытовой техники. Кредит можно назвать идеальным решением для получения необходимого капитала на что либо, ведь будь все иначе, человеку приходилось бы годами накапливать средства на свою цель, отказывая себе во всем займ у работодателя.

Льготный период после получения кредита дает возможность заемщику выплатить долг без процентов банку. Обычно такой период длится до 55 дней с момента получения кредита. Но таким предложением может воспользоваться только тот заемщик, которому средства необходимы на незначительный срок.

В кредитных средствах нуждаются не только обычные люди, желающие начать бизнес и привлечь инвестиции. Кредитными средствами пользуются даже самые крупнейшие компании. Кредиты позволяют им осваивать новые сферы в бизнесе и получать колоссальную прибыль. Выплатить кредит со всеми процентами крупным компаниям не составляет труда, но тем не менее, кредиты дают возможность выиграть время на развитие как взять кредит в г бронницы без затрат собственного капитала.

Важное замечание: займ у работодателя

Микрокредитные организации дают возможность не только получить необходимую сумму в долг до зарплаты без труда, но и сделать это не выходя из дома. У таких компаний есть собственные сайты, которые позволяют оставить заявку на предоставление займа в режиме онлайн. Некоторые из них предпочитают связываться с клиентами по телефону, ренессанс кредит белгород славы а некоторые оставляют форму заполнения личных данных, а затем высылают решение по выдаче займа на электронную почту. Для получения займа в таком режиме в большинстве случаев необходимо наличие паспорта и пластиковой карты, на которые можно получить заемные средства. В редких случаях возникает необходимость посетить офис компании.

Стоит отметить, что обращаться за получением займа в микрокредитную организацию необходимо лишь в том случае, когда вам зарплата необходима сегодня, а будет начисляться она только через неделю. Кредитный займ предоставляется без труда в короткий срок, но вернуть его необходимо также быстро.

Если же вам необходимы кредитные средства на длительный срок, ровер в кредит а отдавать вы их планируете по частям, то вам лучше обратиться за полноценным кредитом в более масштабную организацию, то есть в банк. Процент по такому кредиту не такой значительный, как в микроорганизациях. И у вас также будет возможность при необходимости продлить срок кредита.

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *