0

Благотворительная помощь проводки

Содержание

Правовые особенности для бюджетников

Благотворительные и безвозмездные взносы в виде денежной помощи или иного имущества могут получать не только коммерческие организации. Такое право предусмотрено и для учреждений бюджетной сферы. Однако для бюджетников предусмотрены особые юридические аспекты. Например, чтобы получить помощь, условия и порядок передачи активов необходимо закрепить в специальном договоре. При составлении договора следует руководствоваться главой 32 ГК РФ.

Отметим, что благотворительностью можно признать передачу следующих видов активов:

  • денежных средств;
  • интеллектуальных прав;
  • имущественных активов (ОС, МПЗ, сырья, полуфабрикатов), как новых, так и бывших в употреблении;
  • выполнение работ, услуг безвозмездно либо на особых льготных условиях.

Учреждения вправе не только принимать активы в дар, но и оказывать безвозмездную поддержку. Например, автономное учреждение вправе оказать определенные виды услуг бесплатно либо передать основные средства в пользование.

Перечисляем деньги на благотворительность: бухгалтерский и налоговый учет

А вот бюджетному учреждению такие действия придется согласовать с учредителем.

Как отразить в бухучете

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете, проводки зависят от того, получает ли учреждение поддержку либо оказывает ее сторонней компании. Определим, как составить бухгалтерские записи для обоих случаев.

Ситуация № 1. Организация-благотворитель.

Автономная организация приняла решение оказать поддержку детскому саду в виде денежных средств. Согласно плану финансово-хозяйственной деятельности, благ. помощь будет оказана за счет средств предпринимательской деятельности.

Автономные учреждения вправе расходовать средства от предпринимательской деятельности по своему усмотрению.

Бухгалтер сделал следующие записи, используя проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Начислена сумма благотворительного пожертвования

2 401 20 290

2 302 91 000

Перечислен благотворительный взнос, бухгалтерские проводки

2 302 91 000

2 201 11 560

Ситуация № 2. Организация-получатель.

Бюджетная организация получила в дар набор офисной мебели, бывшей в употреблении. Для определения стоимости активов, полученных безвозмездно, была создана специальная комиссия. В этом случае нужно использовать такие проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Набор офисной мебели принят к учету

2 101 36 000

2 401 10 180

Начислена амортизация (ежемесячно в течение СПИ)

2 401 20 271

2 104 36 000

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки

Как отмечается в Концепции содействия развитию благотворительной деятельности и добровольчества в Российской Федерации, одобренной распоряжением Правительства РФ от 30.07.2009 № 1054-р, благотворительная деятельность некоммерческих организаций, бизнеса и физических лиц, а также добровольческая активность граждан являются важнейшими факторами социального развития общества в таких сферах, как образование, наука, культура, искусство, здравоохранение, охрана окружающей среды и ряд других. В последние годы наблюдается устойчивый рост числа граждан и организаций, участвующих в благотворительной и добровольческой деятельности, а также расширяются масштабы реализуемых благотворительных программ и проектов. Статьей 26 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» определены источники формирования имущества бюджетных учреждений.

Перечисляем добровольные пожертвования: бухгалтерский и налоговый учет

Инфо

Впоследствии Картошкину был предоставлен отчет об использовании пожертвования, согласно которому была произведена закупка лекарств для онкобольных на сумму 98 тысяч рублей. С письменного согласия Василия Александровича, оставшаяся сумма была потрачена администрацией больницы на обустройство лечебного учреждения. Для заключения договора пожертвования благотворителю необходимо обратиться в администрацию бюджетного учреждения, либо из СМИ узнать расчетный счет организации.

Способ зависит от предмета договора (денежные средства или имущество), от желания остаться анонимным благотворителем либо нет. Условия договора пожертвования бюджетному учреждению Для того, что избежать проблем с налоговыми органами договор пожертвования нужно составлять в письменном виде.

Подарки, пожертвования: особенности учета и налогообложения (шишкоедова н.н.)

Важно

Бюджетная организация — это государственное учреждение, созданное для социально важных целей, не связанных с получением материальной выгоды. Пожертвование является одним из видов дарения, обладая при этом основным признаком дарственной — безвозмездность. Жертвователями, как правило, для бюджетных учреждений являются физические или юридические лица.

Договор пожертвования может быть заключен как устно, так и письменно, по усмотрению благотворителя и одаряемого. Обязательное заключение письменного договора пожертвования бюджетному учреждению:

  • если жертвователем выступает юридическое лицо, а стоимость его подарка превышает 3000 рублей;
  • если благотворитель обещает в будущем передать пожертвование.

Жертвователями не могут быть при пожертвовании бюджетной организации малолетние и недееспособные физические лица.

Учет средств добровольных пожертвований

Согласно пункту 180 Инструкции № 174н сумма доходов, поступивших бюджетному учреждению, отражается также по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 508 00 000 «Получено финансового обеспечения» (050800100, 050800600, 050800700) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 507 00 000 «Утвержденный объем финансового обеспечения». Кроме того, сумма добровольного пожертвования должна быть отражена в Плане финансово-хозяйственной деятельности учреждения, как в доходной, так и в расходной части: Д-т 2 507 10 180, К-т 2 504 11 180 плановые назначения по доходам текущего года; Д-т 2 504 12 000, К-т 2 506 10 000 плановые назначения по расходам текущего года.

Порядок и учет пожертвований некоммерческой организации

Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-06/4/47832, ФНС России от 15.09.2015 N ГД-4-3/).По общему правилу о получении и расходовании целевых поступлений, чем являются пожертвования, бюджетные учреждения отчитываются перед налоговыми органами путем предоставления в составе Декларации по налогу на прибыль Листа 07 (приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/; смотрите также письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11.10.2016 N 03-03-06/3/59294, от 07.10.2016 N 03-03-06/3/58657).Особенности заполнения Листа 07 Декларации по налогу на прибыль организаций определены в разделе XV Приложения N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 19.10.2016 N ММВ-7-3/Обратите внимание, что, в отличие от бухгалтерского учета, при заполнении Декларации по налогу на прибыль доходы признаются в соответствии с налоговым законодательством.

Пожертвование бюджетному учреждению

При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся в частности: 1) пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации; доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров; 2) имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования; 4) средства и иное имущество, имущественные права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности.

Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

В договоре в обязательном порядке прописываются все существенные условия, дополнительно можно вносить конкретизирующие сделку условия, любые элементы, которые не противоречат действующим законодательным нормам. СПРАВОЧНО! Сделки, связанные с пожертвованиями в пользу НКО, могут подвергаться двойному контролю: с одной стороны, проверку операции по получению подарка и его последующему использованию осуществят налоговые органы, с другой стороны, даритель может затребовать отчет о фактическом применении предмета договора. Договор пожертвования подписывается обеими сторонами сделки.

Некоммерческая организация обязательно заверяет соглашение своей печатью.

Бухгалтерские проводки пожертвование

Денежные средства, используемые в качестве пожертвования, могут быть переданы в разных формах:

  1. Наличностью.

Учет пожертвований

Стоимость имущества можно подтвердить документами или проведением экспертизы. Документальным подтверждением может быть:

  • сведения органов государственной статистики;
  • цены в СМИ или специальных изданиях;
  • информация о стоимости от изготовителей или продавцов;
  • оценка независимым экспертом.

Поступление пожертвований оформляется актом приема-передачи, на основании этого документа имущество принимается к учету. Если акт и решение комиссии отсутствуют, то такое пожертвование не может быть включено в бухгалтерский учет учреждения.
Использование пожертвований отражается в учете в общем порядке. При принятии имущества нужно определить код вида деятельности (18), в зависимости от направления использования пожертвования (бюджетная деятельность — 1).

Законы и бизнес в России

Общественная организация спрашивает, какие имеются льготы в налоговом законодательстве при оказании общественным организациям благотворительной, спонсорской помощи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями? Как правильно оформить документы при передаче благотворительной помощи имуществом, денежными средствами?

Вопрос: Общественная организация спрашивает, какие имеются льготы в налоговом законодательстве при оказании общественным организациям благотворительной, спонсорской помощи юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями? Как правильно оформить документы при передаче благотворительной помощи имуществом, денежными средствами?

Ответ: В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11 августа 1995 г.

Пожертвования с точки зрения бухгалтерского учета — проводки и законы

N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях“ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной безвозмездной или на льготных условиях передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

1. При передаче денежных средств и имущества на благотворительные цели организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами в целях налогообложения затрагиваются следующие виды налогов: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц.

Налог на прибыль организаций

С введением в действие с 1 января 2002 года главы 25 “Налог на прибыль организаций“ Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков — организаций, участвующих в благотворительной деятельности, отменены льготы по налогу на прибыль, предусмотренные п. 4 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций“.

В соответствии с п. 34 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком некоммерческим организациям на цели, указанные в ст. 251 Налогового кодекса РФ, в том числе в рамках благотворительной деятельности.

Налог на добавленную стоимость

Согласно подпункту 12 пункта 3 ст. 149 главы 21 “Налог на добавленную стоимость“ НК РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость на территории РФ передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях“.

Налог на доходы физических лиц

Пунктом 1 ст. 219 главы 23 “Налог на доходы физических лиц“ НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик — индивидуальный предприниматель имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиками на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Следовательно, индивидуальные предприниматели не имеют льготы по налогу на доходы физических лиц при перечислении взносов на благотворительные цели общественным организациям, так как в ст. 219 НК РФ данные организации не перечислены.

2. Оказание (получение) благотворительной помощи оформляется следующими документами.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40, если организация получает в качестве благотворительной помощи наличные денежные средства, то ей необходимо заполнить приходный кассовый ордер, а его номер, дату оформления и оприходованную сумму записать в кассовую книгу. Соответственно, тому, кто эти денежные средства заплатил, выдается квитанция к приходному ордеру в качестве документа, подтверждающего взнос.

Если денежные средства перечисляются через банк, то на основании банковской выписки и платежного поручения организация, получившая благотворительные взносы, делает запись в приходной части регистра, в котором учитываются поступившие суммы.

У организации-благотворителя перечисленные суммы отражаются в учете расходов на основании копии платежного поручения с отметкой банка или квитанции банка.

Если в качестве благотворительной помощи передается имущество, то в данном случае необходимо составить акт приема-передачи по форме ОС-1.

Гражданский кодекс РФ не предусматривает оформление договоров и соглашений на оказание организациями и индивидуальными предпринимателями благотворительной помощи, так как подобные сделки считаются односторонними, и не обязывает их оформлять в письменном виде.

По окончании налогового периода некоммерческие организации, получившие благотворительную помощь, обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации отчет о целевом использовании имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Отчет о целевом использовании представляется в налоговый орган в составе налоговой отчетности по сроку не позднее 28 марта 2005 года.

31 декабря 2004 года

Управление ФНС России

по Амурской области

Благотворительный взнос – бухгалтерские проводки

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *