0

Давальческое оборудование

Возврат давальческого сырья поставщику

Я
   brato4karik

Добрый день, из бухгалтерии пришел запрос как отражать возврат давальческих материалов поставщику.

Вводят документ возврат товаров поставщику с видом операции из переработки. Но документ не проводиться если суммы материалов не заполнять.

Тогда как поступать материал то давальческий при поступлении(в переработку суммы тоже не указываются) раз получили за 0 то и отдать нужно за 0.

База УПП 1.3.27.3

 
 

   pumbaEO

ИТС в помощь не предлагать? Там статься целая есть про давальческое сырье.

   DrShad

что значит получили за 0!? а если вы их прое_бете, то тоже ничего не должны?

   Нуф-Нуф

(2) +1
когда вам передавали сырье — оно было без стоимости?

Возврат давальческих материалов как оформить

т.е. если вы проепали бы часть сырья — вы бы ничего не выплатили поставщику этого сырья?

   brato4karik

Как бы то ни было приходуется без ценовой характеристики.

   DrShad

(4) ну тогда и возвращать как бы нечего 🙂

   shuhard

(4) раз  что-то мешает послать бухов не х.р, тогда допили возврат для работы с нулевой залоговой ценой

   DrShad

(6) вот прикольная выйдет накладная :)))) в печатном виде

   brato4karik

Как бы то ни было вернуть надо(учет получается только количественный), да при приемке не указывается залоговая стоимость.

В старой версии КИС возврат как милый проводился без сумм. А вот в новом релизе так не получается, а сразу переписывать обработку проведения желания нет(возможно есть штатный способ)

   DrShad

(8) штатный — прострелить каждому буху по коленке

   brato4karik

Если есть ссылка на статью с ИТС пожалуйста опубликуйте.

 
 

   DrShad

на ПБУ ссылок не надо публиковать?

   pumbaEO

(7) вот ты не прав, человеку работать надо, а не правильно делать. И (8) частично подтверждает желание что-то сделать за 5 минут, бухам сказать 2 дня в поте в мыле , а потом еще и печатную форму переделать.

   brato4karik

Благодарю за содействие.

   pumbaEO

(13) обращайся если, что. Через месяц можешь поднять палец вверх и так многзначительной паузой "Я же говорил"  и сделать все правильно.

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как правильно оформить возврат товаров подрядчику по давальческой схеме?

Вниманию хозяйствующих субъектов –

участников электронной сертификации

Руководителей органов управления

ветеринарией субъектов Российской Федерации

 Уважаемые дамы и господа, коллеги!

Мы получаем вопросы, касающиеся оформления производства и перемещения при использовании предпринимателем так называемой «давальческой» схемы взаимоотношений при переработке.

Эта схема имеет два основных варианта.

Первый заключается в том, что один хозяйствующий субъект (далее – Давалец) приобретает (или получает, или заготавливает, или добывает) сырье для переработки и доставляет его на перерабатывающее предприятие, принадлежащее второму хозяйствующему субъекту (далее – Производитель). 

Производитель на принадлежащем ему перерабатывающем предприятии перерабатывает это сырье в готовый продукт. Сырье при этом является собственностью Давальца и полученный продукт при этом остается в собственности Давальца.

Второй вариант заключается в том, что сырье, принадлежащее третьему хозяйствующему субъекту (далее – Поставщик), поступает на перерабатывающее предприятие и там приобретается Давальцем. Далее все происходит как описано выше.

Взаимоотношения Давальца и Производителя урегулированы договором (контрактом) между ними. При этом ответственность за качество и безопасность выпущенного переработанного продукта лежит (согласно законодательству) на производителе, но производитель никогда не является собственником произведенного товара. 

Существо получаемых нами вопросов сводится к тому, как правильно оформлять ветеринарные сопроводительные документы (ВСД) в электронном виде (эВСД) при использовании «давальческой» схемы.

Рекомендуем использовать следующую схему оформления.

При использовании обеих схем рекомендуем в договоре (контракте) прямо отражать, что это договор об оказании услуг (услуг по переработке сырья или услуг по производству продукта). При использовании первой схемы  Давалец, который планирует переработать свой подконтрольный товар на перерабатывающем предприятии, оформляет транспортный эВСД в адрес перерабатывающего предприятия. 

Поскольку собственник товара не меняется, эВСД оформляется по транзакции «перевозка без смены владельца».

Объект, в адрес которого направляется давальческое сырье, должен быть зарегистрирован в Цербере, и между ним и Давальцем  должна  быть установлена связь, т.е.  в Цербере должна быть запись о том, что на данном объекте данный Давалец осуществляет деятельность.

Это не должно никого смущать. Один объект, на котором два юридических лица (или больше) осуществляют свою деятельность, абсолютно нормальное явление.

Обратите внимание на то, чтобы объектом, на котором Давалец осуществляет свою деятельность, был именно тот объект, на котором осуществляется переработка. 

Естественно, оба юридических лица предварительно должны быть зарегистрированы в системе.

Это дает возможность Давальцу (или его представителю, которым может быть, в частности, должностное лицо Производителя) осуществить «гашение» эВСД  на сырье, поступающее на объект Производителя.

Далее необходимо отобразить процесс переработки. Напомним, что переработка в данном случае является услугой, оказываемой Производителем Давальцу, а сырье и полученный из него переработанный товар не меняют собственника и принадлежат Давальцу. Отображением процесса переработки является оформление производственного сертификата.

В этом случае производственный сертификат  опять же формируется Давальцем или представителем Давальца, которым, в том числе, может быть и должностное лицо Производителя. 

Возникает логичный вопрос, а где же упоминается про переработчика, ведь его Имя (марка, бренд) наносится на маркировку произведенного товара?

В производственном сертификате Давальцем (или его представителем) в поле «Производитель»  указывается  именно то перерабатывающее предприятие, которое оказывает услугу по переработке. И эта запись должна полностью совпадать с этикеткой переработанного товара.

В случае, если Производитель  в целях обеспечения качества своих производственных процессов (напоминаем, что именно Производитель по закону отвечает за безопасность и соответствие произведенного), пожелает осуществлять документарный контроль эВСД, поступающих на перерабатывающее предприятие, списание сырья в производство и.т.д., оформление производственных сертификатов, его уполномоченные лица (переработчика) могут быть назначены доверенными лицами на осуществление «гашения» и формирования производственных сертификатов в электронных журналах Давальца, что может быть отрегулировано договорными отношениями. 

При отгрузках с перерабатывающего предприятия изготовленного товара транспортные сертификаты оформляются Давальцем (или представителем Давальца, которым, напоминаю, может быть и должностное лицо Производителя ) на перемещение со сменой владельца или без смены владельца в зависимости от того, когда и где происходит переход права собственности на произведенный товар.

При использовании второй схемы рекомендуем использовать аналогичные подходы за следующими исключениями. 

Сырьё, поступившее на перерабатывающее предприятие, меняет собственника (собственником был Поставщик, а уже на перерабатывающем предприятии им становится Давалец). Соответственно и Поставщик и Давалец  должны быть зарегистрированы в Цербере,  а эВСД должен оформляться по транзакции «смена владельца с перемещением» (если собственность на сырье переходит к Давальцу в момент доставки сырья на предприятие или в пути) или по транзакции «смена собственника без перемещения» (если собственность на сырье переходит к Давальцу позднее доставки сырья на предприятие).

Этот ВСД гасится Давальцем, а дальше все действия такие же, как описано выше.

Перейти » Назад

Учет операций по переработке давальческого сырья

Некоторые предприятия, не имея своей производственной базы, передают сырье в переработку другим организациям.

Производство товара из давальческого сырья — это изготовление лицом новой движимой вещи путем переработки не принадлежащих ему материалов (ст. 220 ГК РФ). Сторонами давальческих операций являются собственник передаваемого в переработку сырья (материалов) — давалец и переработчик.

Передавая в переработку сырье, давалец не теряет на него право собственности. Более того, он приобретает право собственности и на готовую продукцию.

Договор на переработку давальческого сырья классифицируется как договор подряда, отношения по которому регулируются гл. 37 ГК РФ. По договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета данных операций у давальца и переработчика.

Учет у давальца

Как отмечено выше, передавая материалы в переработку, давалец оставляет за собой право собственности на них. В силу этого они не подлежат списанию с баланса, а учитываются на счете 10, субсчет 7 "Материалы, переданные в переработку на сторону". На это указывается также в п. 157 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания). Так как передачи права собственности не происходит, то отсутствует и объект обложения НДС и налогом на прибыль.

При передаче материалов необходимо оформить накладную на передачу материалов на сторону, унифицированная форма которой (М-15) утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а. В накладной следует указать, что материалы передаются в переработку на давальческих условиях. При отсутствии правильно оформленных документов налоговые органы могут расценить передачу материалов как безвозмездную, которая является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и не учитывается для целей исчисления налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

После переработки материалов давалец должен получить от переработчика:

отчет об израсходованных материалах, в котором указывают количество израсходованного сырья, произведенной продукции, а также отходов;

акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ.

Унифицированные формы таких документов не утверждены, поэтому организация должна разработать их сама и отразить в своей учетной политике. При разработке документов необходимо соблюсти все условия признания документа в качестве первичного, перечисленные в п. 2 ст.

Акт передачи давальческих материалов

9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Количество израсходованного материала должно четко соответствовать калькуляции — неотъемлемой части договора на переработку. На основании этих документов в учете будет отражено списание материалов на счета затрат.

Так как право собственности на произведенную продукцию принадлежит давальцу, на основе отчета переработчика он отражает поступление готовой продукции на счете 43. Получение готовой продукции оформляют накладной (форма N МХ-18).

Основные составляющие себестоимости готовой продукции у давальца:

стоимость сырья;

стоимость работы по переработке.

В себестоимость могут быть включены также транспортные, командировочные расходы, оплата посреднических услуг, доля общепроизводственных и общехозяйственных расходов, приходящаяся на выпущенную продукцию.

Если организация оформит первичные документы по передаче сырья неправильно, то поступление готовой продукции также может быть расценено проверяющими органами как безвозмездно полученное с одновременным включением в налоговую базу по налогу на прибыль (п.

8 ст. 250 НК РФ).

При заключении договора на переработку сырья могут быть использованы различные варианты оплаты:

  1. денежными средствами;
  2. сырьем;
  3. готовой продукцией;
  4. комбинированные формы оплаты.

Если при расчете используются второй, третий или четвертый варианты оплаты, то договор на переработку приобретает смешанный характер: договор подряда (по выполняемым из давальческих материалов работам) и договор поставки (по поставке сырья или готовой продукции).

Следует обратить внимание на один очень важный момент. С 1 января 2007 г. в п. 4 ст. 168 НК РФ внесено изменение, в соответствии с которым сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, т.е., если расчеты за переработку будут производиться не денежными средствами, а посредством зачета, возникнет обязанность перечислить отдельным платежным поручением сумму НДС.

Поскольку в новой налоговой декларации по НДС отмечено, что по операциям, связанным с зачетами, подлежит вычету только тот НДС, который оплачен денежными средствами, то возникают проблемы с вычетами НДС. И хотя налицо более расширенное (можно сказать неправильное) толкование норм НК РФ в части права на вычет, при невыполнении этих требований у налогоплательщиков возникают проблемы.

Еще один момент, на который необходимо обратить внимание, это учет отходов.

Если отходы остаются у переработчика, то в бухгалтерском и налоговом учете давальца должны быть отражены операции по безвозмездной передаче, которая согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ приравнивается к реализации и, следовательно, нужно начислить НДС.

Если отходы передаются давальцу, то на их стоимость корректируются расходы по переработке.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета у давальца.

Содержание операции Дебет Кредит Документ
Передано сырье в переработку 10-7 10-1 М-15
Списаны материалы на
изготовление готовой продукции
20 10-7 Отчет переработчика
Отражен возврат
неиспользованных материалов
10-1 10-7 Отчет переработчика
Отражены затраты по
переработке сырья
20 60 Акты выполненных
работ
Отражен НДС 19 60 Счет-фактура
Принят к вычету НДС 68 19 Счет-фактура <*>
Учтены возвратные отходы 10-12 20 М-15
Принята к учету готовая
продукция
43 20 МХ-18
Передана готовая продукция в
счет оплаты работ
62 90-1 Накладная <**>
Начислен НДС 90-3 68 Счет-фактура
Перечислен НДС 60 51 Платежное поручение
Произведен зачет взаимных
требований на оставшуюся сумму
60 62 Акт зачета взаимных
требований

<*> Если в соответствии с условиями договора уже известно, что расчеты будут производиться путем передачи готовой продукции, то к вычету НДС лучше не принимать.
<**> На сумму выполненных работ без учета НДС.

Учет у переработчика

Согласно п. 156 Методических указаний давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки (выполнения работ, изготовления продукции). Они учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку".

Материалы, переданные на переработку, поступают на склад на основании накладной М-15. В момент оприходования их на склад оформляется приходный ордер по форме N М-4 с отметкой, что сырье поступило в организацию на давальческих условиях.

Все расходы, связанные с производственным процессом, учитываются у переработчика на счете 20 "Основное производство". Если переработчик помимо переработки давальческого сырья производит продукцию и из собственных материалов, он должен вести раздельный учет как по материалам, так и по всем затратам.

Отходы, образовавшиеся в процессе производства и остающиеся по условиям договора у переработчика, учитываются как безвозмездно полученное имущество.

При исчислении налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного имущества включают у переработчика в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Датой признания этих доходов будет считаться день подписания сторонами акта приема-передачи отходов давальческого сырья (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В бухгалтерском учете такие доходы отражают по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов". При последующем их списании на счета учета затрат они относятся на счет 91 "Прочие доходы".

Так как налоговый доход возникает у переработчика раньше, чем бухгалтерский, в бухгалтерском учете отражается отложенный налоговый актив.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета у переработчика.

Содержание операции Дебет Кредит Документ
Получено сырье в переработку 003-1 М-15, М-4
Списаны материалы в
производство
003-2 003-1 М-11
Отражены расходы, связанные
с производственным процессом
20 02,
10,
70, 69
и др.
Акты, накладные,
ведомости и т.п.
Принята на склад готовая
продукция
002 003-2 МХ-18
Выполненные работы сданы
давальцу
62 90-1 Акт выполненных
работ
Отражен НДС 90-3 68 Счет-фактура
Списаны затраты 90-2 20 Калькуляции, отчеты
Передана давальцу готовая
продукция
002 Акт приемки-
передачи
Переданы остатки сырья 003-1 М-15
Оприходованы отходы в
соответствии с условиями
договора
10 98 М-4
Отражен ОНА 09 68 Налоговый регистр
При списании либо реализации
отходов
98 91-1 Бухгалтерская
справка
Отражено погашение ОНА 68 09 Бухгалтерская
справка

А.Вагапова

ЗАО "Гориславцев и К.Аудит"

Возврат давальческих материалов

Слово давальческий

Слово давальческий английскими буквами(транслитом) — davalcheskii

Слово давальческий состоит из 12 букв: а а в д е и й к л с ч ь

Значения слова давальческий. Что такое давальческий?

ДАВАЛЬЧЕСКИЙ ПРОДУКТ

ДАВАЛЬЧЕСКИЙ ПРОДУКТ (ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ) — исходный, сырьевой продукт, передаваемый заказчиком продукции ее изготовителю с целью переработки в готовую продукцию, оплачиваемую заказчиком.

Райзберг Б., Лозовский Л., Стародубцева Е. Современный экономический словарь

ДАВАЛЬЧЕСКИЙ ПРОДУКТ — исходный, сырьевой продукт, передаваемый заказчиком продукции ее изготовителю с целью переработки в готовую продукцию, оплачиваемую заказчиком.

Словарь экономики и права. — 2005

Товар Давальческий

ТОВАР, ДАВАЛЬЧЕСКИЙ — товар, временно ввозимый из-за границы на территорию страны либо временно вывозимый из страны за границу для переработки с последующим возвращением в страну происхождения в виде компенсационных товаров.

Большой бухгалтерский словарь

Товар Давальческий — товар, временно ввозимый из-за границы на территорию государства для переработки с последующим возвращением в государство происхождения.

Словарь бизнес терминов. — 2001

Давальческая переработка (давальческое сырье)

Давальческая переработка (давальческое сырье) Суть давальческой переработки в следующем. Владелец сырья (давалец) имеет цель произвести из сырья продукцию. Для этих целей, давалец заключает договор с другой организацией (переработчиком)…

Джаарбеков С. Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

Давальческие товары

Давальческие товары — товары, временно ввозимые из-за границы на территорию страны либо временно вывозимые за пределы страны для переработки с последующим возвращением в страну происхождения товара в виде компенсационных товаров.

glossary.ru

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ ТОВАРЫ — товары, временно ввозимые из-за границы на территорию данной страны либо временно вывозимые за ее пределы для переработки с последующим возвращением в страну происхождения товара в виде компенсационных товаров.

Словарь экономики и права. — 2005

ДАВАЛЬЧЕСКИЕ ТОВАРЫ — товары, временно ввозимые из-за границы на территорию данной страны либо временно вывозимые за ее пределы для переработки с последующим возвращением в страну происхождения в виде компенсационных товаров.

Словарь юридических терминов.

— 2000

Давальческое зерно

Давальческое зерно — это зерно, ввозимое в Республику Беларусь из-за ее пределов всеми субъектами хозяйствования Республики Беларусь и иностранными юридическими лицами, в дальнейшем &#34;Собственник&#34;…

Левоненский В. Право Белоруссии. — 2002

Давальческое сырье

ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ Давальческим сырьем считается сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами (собственниками) без оплаты другим. предприятиям (исключая сырье, материалы, продукцию, приобретенные. на этих предприятиях) для производства…

Левоненский В. Право Белоруссии. — 2002

ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ — сырье, принадлежащее заказчику и переданное на промышленную переработку другому предприятию для производства из него продукции в соответствии с заключенным соглашением; сырье партнера…

Словарь экономики и права.

Материалы свои и давальческие. Учет и налогообложение.

— 2005

Давальческое сырье — сырье, вывозимое в другую страну с целью переработки и последующего вывоза готовой продукции в страну владельца сырья. По-английски: Give and take raw material Синонимы: Давальческий продукт Синонимы английские…

Словарь финансовых терминов

Операции на давальческом сырье

Операции на давальческом сырье Операции на давальческом сырье — передача сторонней (иностранной) фирме сырья для переработки. Часть полученной продукции остается фирме в качестве компенсации за переработку, а остальная продукция реализуются на рынке.

Словарь финансовых терминов

Операции на давальческом сырье — передача сторонней (иностранной) фирме сырья для переработки. Часть полученной продукции остается фирме в качестве компенсации за переработку, а остальная продукция реализуются на рынке.

Словарь финансовых терминов

Операции на давальческом сырье — передача сторонней (иностранной) фирме сырья для переработки. Часть полученной продукции остается фирме в качестве компенсации за переработку, а остальная продукция реализуются на рынке.

glossary.ru

ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ (МАТЕРИАЛОВ)

ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ ИЗ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ (МАТЕРИАЛОВ) — любое производство товаров, их изготовление, переработка, доработка или иная трансформация указанного сырья (материалов), в процессе которого собственником как сырья (материалов)…

Большой бухгалтерский словарь

Русский язык

Дава́льческий.

Орфографический словарь. — 2004

Да/ва́/ль/ч/еск/ий.

Морфемно-орфографический словарь. — 2002

Сырье давальческое

СЫРЬЕ ДАВАЛЬЧЕСКОЕ — это сырье и материалы, которые одна организация передает для переработки другой организации. При этом предприятие-переработчик не оплачивает полученное сырье и материалы, а лишь выполняет соответствующие работы.

Справочник руководителя. — 2004

СЫРЬЕ, ДАВАЛЬЧЕСКОЕ — сырье партнера, ввозимое в другую страну с целью переработки и последующего вывоза готовой продукции в страну владельца сырья. Такие внешнеторговые операции широко распространены в мировой торговой практике…

Большой бухгалтерский словарь

Сырье Давальческое — англ. customer-furnished raw materials сырье, комплектующие, передаваемые заказчиком продукции компании-изготовителю с целью их переработки в готовую продукцию.

Словарь бизнес терминов. — 2001

Учет производства на стороне у переработчика.

Особенностью учета у переработчика является то, что он должен учитывать у себя все принятые материалы и переданные товары. В таблице 2 отображены документы, которыми осуществляется учет.

Таблица 2

Операция Документ
Формируется по необходимости или если на предприятии принято вести учет по заказам и сильно выражена план-фактная структура управления. «Заказ покупателя» Вид операции: «переработка»
Поступление материалов и полуфабрикатов организацию от давальца «Поступление товаров и услуг» с видом операции: «переработка»
Списание давальческого материала в производство «Требование-накладная»
Выпуск давальческой продукции «Отчет производства за смену»
Регистрация факта оказания производственных услуг. «Реализация услуг по переработке»
Данный документ предназначен для возврата остатков или самих материалов. «Списание товаров»

Если вы ведете учет давальческой схемы по заказам, что при частичном использовании переданных товаров (с остатком) нужно оформить возврат этих товаров и вновь их передать/принять и после этого регистрировать факт выпуска товара из этих материалов. Также нужно не забывать во всех документах указывать верно заказ.

Важно отметить, что в УПП не предусмотрена возможность сделать прямую проводку Дт 43 Кт10.

Как правильно оформить возврат давальцу давальческих отходов, если он является их собственником?

Необходимо все компоненты списывать на 20 счет (Дт 20 Кт 10) и только после этого оформлять выпуск (Дт 43 Кт 20). Это касается и схемы переработки.

Если нужно досписать какой-либо собственный материал (Материал А1) на продукцию, производимую переработчиком, надо либо оформить прием продукции как полуфабриката (документ «Поступление товаров из переработки»: Полуфабрикат А1), если он еще не принят, и снова передать его уже с материалом (документ «Передача товаров»: Полуфабрикат А1 и Материал А1), который хотим на эту продукцию досписать. Либо принятый полуфабрикат можно «доработать» материалом на производстве самим – оформить документы «Требование-накладная» (Полуфабрикат А1 и Материал А1) и документ «Отчет производства за смену» (Продукция А1= Полуфабрикат А1+Материал А1).


admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *