0

Детский налоговый вычет

Одной из форм государственной поддержки граждан, имеющих детей, является предоставление им налоговых льгот. К такой льготе, в том числе, относится и предоставление налоговых вычетов.

Как предоставить вычет на ребенка, если сотрудник принес соответствующее заявление? Прежде всего, необходимо удостовериться в том, что сотрудник имеет право на получение такого вычета. Условия предоставления вычета на ребенка четко сформулированы в статье 218 Налогового кодекса (за исключением нюансов, разъясняемых отдельными письмами и постановлениями компетентных органов). Основанием для вычета является письменное заявление лица, претендующего на льготу, и документы в подтверждение права на вычет в определенном размере. В зависимости от обстоятельств, сотруднику может ежемесячно предоставляться налоговый вычет на каждого ребенка в размере от 1400 до 3000 рублей. Так, минимальный лимит предоставления вычета на ребенка составляет 1400 рублей. В таком размере получит вычет сотрудник, имеющий одного ребенка в возрасте до 18 лет (при очной форме обучения – на период учебы, но не более чем до 24 лет). Если работник имеет двоих детей, общий размер вычета составит 1400*2=2800 рублей. Если же сотрудник имеет ребенка-инвалида до 18 лет (или ребенок до 24 лет является студентом, аспирантом, интерном и т.п. очной формы обучения), размер ежемесячного налогового вычета составит 3000 рублей. Такой же размер вычета предусмотрен для родителей, имеющих трех и более детей, т.е. на третьего и последующих детей сотрудник получит вычет 3000 рублей, как и на ребенка-инвалида.

Второй родитель имеет право отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае родитель получит налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Для того чтобы один родитель оформил вычет в двойном размере, второй родитель должен написать заявление об отказе в получении налогового вычета.

Сотруднику положен детский вычет с месяца рождения малыша

Кроме того, по месту работы родителя, получающего двойной вычет, должна ежемесячно предоставляться справка о доходах формы 2-НДФЛ в отношении второго родителя.

Предоставление двойного вычета на ребенка также предусмотрено для родителя, являющегося единственным. Как предоставлять вычеты на детей единственному родителю? Для подтверждения своего статуса родитель вместе с заявлением должен предоставить:

  • свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка (предоставляется на каждого из детей);
  • справку ЗАГС формы 25. Данный документ подтверждает, что сведения об отце ребенка внесены со слов матери (тем самым подтверждается  статус матери-одиночки);
  • свидетельство о смерти второго супруга (для вдов/вдовцов);
  • копию решения суда (выписку из судебного решения) о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
  • документ в подтверждение отсутствия нового брака (паспорт).

Для лиц, приравненных в правах к родителям, подтверждающими документами, в зависимости от их статуса, являются:

  • договор о приемной семье;
  • постановление соответствующего государственного органа о назначении опекуном (попечителем) и т.п.

Необходимо помнить, что суммы налоговых вычетов не являются суммами, на которые уменьшается размер подоходного налога. Данные суммы вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете подоходного налога (НДФЛ), подлежащего уплате.

Одна из форм государственной поддержки семей с детьми — предоставление стандартных налоговых вычетов на детей. Кто вправе претендовать на них и почему суммы вычетов, предоставляемых разным семьям, различны?

Стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (за период обучения в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая время академического отпуска, оформленного в установленном порядке).
Право получить стандартный "детский" налоговый вычет имеют отец и мать ребенка, а если родители не состоят в браке другом с другом и имеют свои семьи, то и супруги родителей, если те, конечно, принимают участие в обеспечении ребенка. Обратиться за вычетом вправе также усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, супруга (супруг) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 350 000 руб. (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации).
Размеры вычета таковы: 1400 руб. — на первого, 1400 руб. — на второго, 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка. Иными словами, вычеты на родных и неродных детей не отличаются.
Что касается детей-инвалидов, то размеры налоговых вычетов на них зависят от их статуса. Размер стандартного вычета за каждый месяц налогового периода в зависимости от того, на чьем обеспечении находится ребенок, составляет:
— родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителю — 12 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (до 1 января 2016 г. вычет составлял 3000 руб.);
— опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя в размере 6000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/4988) (до 1 января 2016 г. вычет был равен 3000 руб.).
Вопрос, который часто возникает у родителей детей инвалидов: суммируются ли стандартные налоговые вычеты на таких детей? Какой вычет должен предоставляться, например, на третьего ребенка, имеющего инвалидность, — 12 000 или 15 000 руб. (12 000 + 3000)?
Мнение Минфина России: вычеты не суммируются (Письмо от 02.02.2016 N 03-04-06/4988). Иными словами, если ребенок является третьим и при этом инвалид, то размер вычета равен 12 000 руб., а не 15 000 руб.
Однако Верховный Суд РФ в п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015) указал следующее: размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абз. 8 — 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Аргументирован данный вывод следующим образом: по буквальному содержанию пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Важная деталь: эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм.
Здесь нужно сказать, что при подготовке Федерального закона от 23.11.2015 N 317-ФЗ, определившего размеры вычетов, действующие в 2016 г., выводы ВС РФ учтены не были. Однако ФНС России Письмом от 03.11.2015 N СА-4-7/19206@ направила указанный Обзор судебной практики налоговым органам на местах для сведения и использования в работе.
Месяц рождения ребенка, как бы это ни казалось странным, может повлиять на возможность его родителей получить стандартный "детский" вычет. Дело вот в чем: если ребенок родился во второй половине года, велика вероятность, что доход его отца (матери), начисленный нарастающим итогом с начала года, уже превысил 350 000 руб. Поскольку после достижения данной суммы "детский" вычет уже не предоставляется, чтобы воспользоваться льготой, придется ждать нового года.

Примечание. Лимит доходов в сумме 350 000 руб. начал применяться с 1 января 2016 г. Действовавший ранее лимит доходов составлял 280 000 руб.

Вычет в двойном размере

Единственный родитель

Общеизвестно, что единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю вычет предоставляется в двойном размере.
Разъяснения, какого родителя можно считать единственным, за многолетнюю практику применения налоговой нормы, содержащейся в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, давались контролирующими органами неоднократно. Например, Минфин России в Письме от 31.12.2008 N 03-04-06-01/399 указывал, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце).
Однако реальная жизнь настолько сложна и многогранна, что разъяснения требуются до сих пор. Так, в Письме от 02.02.2016 N 03-04-05/4973 Минфин России рассмотрел случай, когда сведения об отце ребенка внесены в документы, что называется, "со слов матери" (имя и фамилия отца в документы внесены, однако по факту отцовство никем не признано). Минфин России пришел к выводу, что понятие "единственный родитель" может включать и случай, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности если сведения об отце ребенка вносятся на основании заявления матери.
Не являются единственными родителями: разведенная мать (отец); мать и отец, состоящие друг с другом в гражданском браке; женщина, не состоящая в браке, в случае, когда отец ребенка юридически признал отцовство.
Документами, подтверждающими право на двойной "детский" вычет, могут быть: свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти родителя, выписка из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим.

Примечание. Единственный опекун ребенка может доказать свой статус и право на двойной вычет документом из органов опеки и попечительства, который свидетельствует о назначении его единственным опекуном (Письмо Минфина России от 14.12.2015 N 03-04-05/72969).

Итак, если родитель доказал свой статус единственного, то вплоть до того, как его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 350 000 руб., ему будут предоставляться ежемесячные вычеты в следующих размерах: 2800 руб. — на первого, 2800 руб. — на второго, 6000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка. Единственный родитель, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, вправе получить вычет в размере 24 000 руб. в месяц (12 000 x 2).

Примечание. Предоставление двойного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем его вступления в брак.

Двойной вычет для полной семьи

На налоговый вычет в двойном размере могут претендовать и обычные семьи (в том числе и приемные), где родители ребенка состоят друг с другом в браке, но только если второй родитель откажется от получения вычета, подав соответствующее заявление.
На первый взгляд все просто, на самом деле, имеется несколько весьма существенных деталей.
Во-первых, отказаться от вычета может лишь тот, кто имеет право на него. Например, отец ребенка может отказываться от вычета в пользу своей супруги лишь до тех пор, пока его совокупный доход не превысит 350 000 руб. После достижения этого порога мужчина утратит право на "детский" вычет и, соответственно, возможность от него отказаться.
Во-вторых, оба родителя должны иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Если, к примеру, отец ребенка является инвалидом и получает пенсию, которая не подлежит налогообложению, он не может отказаться от вычета в пользу своей жены. Причина тому — отсутствие у такого отца права на вычет, что делает невозможным отказ от него.
Аналогичный результат будет, если один из родителей должен платить НДФЛ по ставке 30% как налоговый нерезидент. Отказаться от вычета он не сможет, поскольку прав на него не имеет.
В-третьих, родителю, оказавшемуся от получения вычета в пользу супруги (супруга), нужно будет ежемесячно доказывать, что его доход не превысил 350 000 руб., для чего ему придется ежемесячно представлять справку о своих доходах по месту работы супруги (супруга) (Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04/05/8-178).

Судьба резидента

Ранее было отмечено, что лица, не имеющие доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, не имеют права на налоговые вычеты, в том числе на стандартные вычеты, включая "детские". Одна из групп налогоплательщиков, которые не могут обращаться за вычетами, — налоговые нерезиденты, чьи доходы от работы в России облагаются налогом по ставке 30%.
Общеизвестно, что налоговыми резидентами не являются лица, которые пробыли в России менее 183 дней в течение идущих подряд 12 месяцев. Нерезидентами могут быть не только иностранцы, но россияне, выехавшие за рубеж на долгий срок.
Тем не менее все не так однозначно. В конце 2015 г. ФНС России дала ряд разъяснений, кто может быть признан налоговым резидентом, указав, что сам по себе факт на хождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента.
Мало того, ФНС России в Письме от 11.12.2015 N ОА-3-17/4698@ отметила факт, на который раньше, казалось, никто не обращал внимания: в п. 2 ст. 207 НК РФ нет указаний на начальные или конечные даты, относительно которых следует производить отчет 12-месячного периода, в пределах которого необходимо учитывать количество дней пребывания налогоплательщика в Российской Федерации.
В Письмах от 13.11.2015 N ОА-3-17/4271@ и от 11.12.2015 N ОА-3-17/4698@ указывается: из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем либо имеет в России центр жизненных интересов. Наличие жилья подтверждается правом собственности на жилой объект или постоянной регистрацией по месту жительства, центр жизненных интересов определяется по месту нахождения семьи, основного бизнеса или работы.
Подчеркнем, что в п. 1 ст. 7 НК РФ сказано следующее: если заключенным нашей страной международным договором, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров.
Проанализировав указанные Письма, можно возразить, что они рассматривают вопрос резидентства в рамках обсуждения норм законодательства о контролируемых иностранных компаниях. Однако в данных Письмах подчеркивается: специального порядка определения налогового статуса (резидентства) физического лица для целей применения законодательства о контролируемых иностранных компаниях не предусмотрено. В настоящее время это понятие раскрывается в п. 2 ст. 207 НК РФ. Иными словами, порядок определения резидентства — един и для применения в целях обложения НДФЛ, и в целях применения законодательства о контролируемых иностранных компаниях.
Между тем Минфин России дает иные разъяснения: статус налогового резидента зависит только от срока нахождения в России. Место проживания семьи физического лица для целей определения налогового статуса значения не имеет (Письмо от 19.11.2015 N 03-04-05/67148).

С какого месяца после рождения предоставляется вычет на ребенка

Не имеет значения при определении налогового статуса и наличие постоянного жилья, за исключением случаев, когда физические лица одновременно являются налоговыми резидентами двух стран (Письмо от 08.12.2014 N 03-04-06/62838).
Периоды выезда физического лица за пределы Российской Федерации в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения для целей определения его налогового статуса включаются в дни пребывания такого лица в России. При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней или шести месяцев положения Налогового кодекса РФ не содержат.

Примечание. Лица, выезжающие из России для длительного лечения или обучения, не утрачивают права на получение вычетов по НДФЛ, в том числе стандартных вычетов, включая вычеты на детей.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц за пределами нашей страны в целях обучения, могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами, выданными консульскими органами иностранных государств, и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров с иностранными образовательными учреждениями об оказании соответствующих услуг (Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@).
Интересная деталь: налоговый резидент России, имеющий доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, может получить вычет на детей, даже если те фактически живут за границей. В силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая // Справочно-правовая система "КонсультантПлюс" / Компания "КонсультантПлюс".

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Особенности отражения стандартных вычетов по НДФЛ

В статье "Стандартный вычет на детей" мы уже ознакомились сданным видом вычета. Но так как получение стандартного вычета содержит достаточно много нюансов, мы считаем необходимым подробнее остановиться на его особенностях.

Размер вычета

Согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ размер вычета зависит от количества Ваших детей:

За первого и второго ребенка вычет предоставляется в размере 1400 руб. в месяц (то есть с суммы 1400 руб. в месяц не будет взиматься налог 13% и Вы будете получать зарплату на 182 рубля больше);

За третьего и последующих детей в размере 3000 руб. в месяц (то есть с суммы 3000 руб. в месяц не будет взиматься налог 13% и Вы будете получать зарплату на 390 рублей больше).

Заметка: получить вычет могут оба родителя одновременно. Также данное право есть у супругов родителей, усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей, супруга приемного родителя (на обеспечении которых находится ребенок).

Однако, супруги усыновителей, опекунов, попечителей ребенка права вычета не имеют (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Пример: У супругов Хилова А.А. и Хиловой Е.О. есть четверо несовершеннолетних детей. Поэтому каждый из супругов имеет право на стандартный вычет в размере 1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8800 руб. в месяц. Таким образом, с суммы 8800 руб. у Хилова А.А. и Хиловой Е.О. не будет удерживаться налог по ставке 13%, и они будут получать зарплату на 1144 рубля в месяц больше (8800 х 13%).

Родителю ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, или учащегося очной формы обучения до 24 лет (если он является инвалидом I или II группы), вычет предоставляется в размере 12 000 руб. в месяц.

Заметка: опекун, попечитель, приемный родитель, супруг приемного родителя могут получать вычет в размере 6000 руб. в месяц.

Заметка: до 01.01.2016 года стандартный вычет на ребенка-инвалида составлял 3000 руб. в месяц.

Можно ли складывать вычет на ребенка-инвалида по очередности рождения и статусу инвалидности?

До недавнего времени мнения контролирующих органов о сумме вычета за ребенка-инвалида были противоречивы. Но на текущий момент они пришли к единому мнению, согласно которому стандартный вычет на ребенка-инвалида может определяться путем сложения вычета по очередности и по статусу инвалидности (Письмо ФНС России от 06.04.2017 № БС-2-11/433@, Письмо Минфина России от 09.08.2017 N 03-04-05/51063, п.14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ).

Пример: У Куличева И.В. есть двое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид 2 группы. Так как на ребенка-инвалида вычет может определяться в виде сложения по очередности и статусу инвалидности, Куличев И.В. имеет право получать стандартный вычет в размере 1400 + 1400 + 12 000 = 14 800 руб. в месяц. Это значит, что с суммы 14 800 руб. у Куличева И.В. не будет удерживаться налог по ставке 13%. Поэтому он будет получать зарплату на 1924 рублей в месяц больше (14 800 х 13%).

Вычет в двойном размере

В некоторых случаях налоговым законодательством РФ предусмотрено получение стандартного вычета на детей в двойном размере. Получить вычет в двойном размере может:

1. Единственный родитель

Родитель считается единственным, если:

— Второго родителя у ребенка нет по причине смерти, безвестного отсутствия;

— Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один родитель.

Пример: Александрова М.И. является единственным родителем у своей несовершеннолетней дочери. Поэтому она имеет право на получение стандартного вычета в двойном размере: 1400 + 1400 = 2800 руб. в месяц. Таким образом, с суммы 2800 руб. у Александровой М.И. не будет удерживаться налог по ставке 13%, и она будут получать зарплату на 364 рубля в месяц больше (2800 х 13%).

Обратите внимание: если брак между родителями ребенка не зарегистрирован, это не дает им право получать вычет в двойном размере. Тоже самое касается случаев, если родители находятся в разводе (Письмо Минфина России от 12.05.2017 № 03-04-05/28746).

Заметка: с месяца, следующим за месяцем вступления единственного родителя в брак, он не будет иметь право на получение вычета в двойном размере (абз.12 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Пример: Кручинин Е.Д. является единственным родителем для своего несовершеннолетнего сына. В июле 2017 года Кручинин Е.Д. женился, поэтому с августа 2017 года он перестанет получать вычет в двойном размере (1400 х 2 = 2800 руб. в месяц), а будет получать вычет в размере 1400 рублей в месяц. Это значит, что в суммы 1400 руб. у Кручинина Е.Д. не будет удерживаться налог поставке 13% и он будет получать заработную плату на 182 рубля в месяц больше (1400 х 13%).

2. Родитель, если второй родитель отказался от вычета

Один родитель может отказаться от стандартного вычета в пользу другого родителя. В этом случае родитель, который планирует получать вычет в двойном размере, подает своему работодателю заявление с просьбой предоставить вычет в двойном размере. А второй родитель подает тому же работодателю заявление об отказе в вычете. При этом, если он начал получать вычет на своем месте работы, то ему нужно представить копию заявления своему работодателю. Заявления составляются в свободной форме.

Пример: У супругов Ищенко З.К.

Вычет по НДФЛ на ребенка в конце года

и Ищенко В.С. есть трое несовершеннолетних детей. Оба супруга работают и уплачивают налог по ставке 13%. При этом, Ищенко З.К. решил отказаться от своего права стандартного вычета в пользу своей супруги. Таким образом Ищенко В.С. имеет право на получение стандартного вычета в размере (1400 + 1400 + 3000) х 2 = 11 600 руб. в месяц. А значит до тех пор, пока ее доход и доход Ищенко В.С. не достигнет предела 350 тыс.руб., она будет получать зарплату на 1508 руб. в месяц больше (11 600 х 13%).

Заметка: согласно мнению контролирующих органов, отказаться от вычета может также родитель в пользу супруга, не являющегося родителем, а также супруг, не являющий родителем ребенка, в пользу своего супруга-родителя (Письмо Минфина России от 28.05.2015 №03-04-05/30910).

Обратите внимание: если один из родителей временно не работает (например, находится в декретном отпуске) и не имеет доходов,облагаемых налогом по ставке 13%, второй родитель не может получать вычет в двойном размере. Это связано с тем, что у родителя, не имеющего доходов, нет права на стандартный вычет, и соответственно, передать его второму родителю нельзя (Письмо Минфина России от 20.04.2017 № 03-04-05/23946).

Когда подавать документы и за какой период можно вернуть налог?

Для оформления вычета Вам в первую очередь потребуются:

Для оформления стандартного вычета на детей через налоговую инспекцию Вам в первую очередь потребуются:

— декларация 3-НДФЛ;

— копия свидетельства о рождении ребенка;

— документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с полным списком документов можно здесь: Список документов для получения стандартного вычета на ребенка.

Когда и за какой период можно получить стандартный вычет на детей?

Чаще всего Вы можете получать стандартный вычет на детей через работодателя, тогда он будет предоставляться Вам в текущем году.

При этом,если работодатель по какой-то причине не предоставил Вам вычет, Вы можете вернуть деньги через налоговую инспекцию, но не более чем за три последних года. Например, в 2018 году Вы можете вернуть себе налог за 2015, 2016, 2017 годы.

Вся процедура получения вычета через налоговую инспекцию обычно занимает от трех до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Можно ли получить стандартный вычет, если Вы работаете не полный год?

До недавнего времени контролирующие органы не давали четкого объяснения, в каком порядке предоставляется стандартный вычет на детей, если Вы получаете доходы не каждый месяц в течение календарного года.

Однако, на текущий момент Минфин России в своем письме от 04.09.2017 № 03-04-06/56583 разъяснил, если в некоторые месяцы у Вас нет доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, стандартный вычет в этот период не предоставляется. При этом, в последующие месяцы, в которых Вы получите налогооблагаемый доход, стандартный вычет Вам будет предоставлен за каждый месяц календарного года, включая те месяцы, в которых у Вас не было дохода.

Пример: В 2017 году Хвастова О.П. работала с января по март, а затем ушла в неоплачиваемый отпуск на три месяца. При этом у Хвастовой О.П. есть двое несовершеннолетних детей, на которых она получает стандартный вычет. Заработная плата Хвастовой О.П. составляет 25 000 рублей в месяц. Так как в марте, апреле и мае у Хвастовой О.П. не было доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, стандартный вычет за эти месяцы ей не предоставляли. Однако, в июне Хвастова О.П. вышла на работу и ей предоставили стандартный вычет на детей за март, апрель, май и июнь.

Главная — Консультации

Кто имеет право на детские вычеты

По заявлению сотрудника на работе должны предоставлять стандартный вычет по НДФЛ на детей. В связи с этим, возникают следующие вопросы. Кто из родителей имеет право на вычет? Кому предоставляется вычет в двойном размере?

Кому положен "детский" вычет

Налогоплательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов. Вычет за каждый месяц года предоставляется:

  • родителю и его супругу (супруге);
  • усыновителю, опекуну, попечителю;
  • приемному родителю и его супругу (супруге).

Вычет дается при условии, что ребенок находится на их обеспечении.

Стандартный вычет на ребенка. Как его предоставлять работникам

Вычет можно получить в следующих размерах:

  • 1400 руб. — на первого ребенка;
  • 1400 руб. — на второго ребенка;
  • 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Вычет дается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
На практике у бухгалтера возникает вопрос, как определить очередность детей. Так, по мнению Минфина России, при определении общего количества детей и хронологии их рождения учитываются также умершие дети, неусыновленные дети супруга от другого брака (Письма Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/8-1162, от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 27.03.2012 N 03-04-05/8-392, от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209, от 13.02.2012 N 03-04-05/8-169).
Для получения вычета необходимо представить работодателю (в налоговую инспекцию) заявления и документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет.
Вычет действует до месяца, в котором доход родителя, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, который предусмотрен указанным подпунктом, не применяется.

Если сотрудник трудится у нескольких работодателей, то вычетом можно воспользоваться только у одного из них по выбору.

Удвоенный вычет

Стандартный вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Так, если один из родителей умер или объявлен умершим, другой вправе получить вычет в двойном размере (Письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-04-06/8-206). Также удвоенный вычет предоставляется, если второй родитель признан безвестно отсутствующим (Письмо Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/1-337).

К документам, подтверждающим право на двойной стандартный вычет, относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • свидетельство о расторжении брака;
  • свидетельство о смерти одного из родителей ребенка;
  • исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, документы, подтверждающие уплату алиментов;
  • документы, подтверждающие, что единственный родитель не находится в браке;
  • выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим.

Понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274 (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.

Одним из условий, при котором предоставляется право на вычет, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

В случае вступления одинокой матери в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается. Ведь в этом случае обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом.

При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета.

Вместе с тем налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Для этого необходимо представить работодателю заявление об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения такого вычета.

Отказаться от получения данного налогового вычета второй родитель может, если он имеет на него право. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%, и т.д.

Отметим, что удвоенный вычет предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном (Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32).

Таблица "Кто не вправе получать стандартный вычет в двойном размере"

Кому двойной "детский" вычет не положен

Реквизиты письма

В связи с вступлением в брак одинокая мать
перестает получать стандартный вычет на ребенка в
двойном размере независимо от того, усыновил
супруг ее ребенка или нет

Письмо Минфина России
от 11.04.2013
N 03-04-05/8-372

Нахождение родителей в разводе не означает
отсутствие у ребенка второго родителя.
Таким образом, разведенный родитель, на
обеспечении которого находится ребенок, имеет
право на получение стандартного налогового вычета
по НДФЛ в однократном размере

Письмо Минфина России
от 30.01.2013
N 03-04-05/8-78

В случае лишения одного из родителей родительских
прав другой родитель не вправе получать
стандартные вычеты на ребенка в двойном размере,
поскольку он не является единственным родителем

Письмо УФНС России по
г. Москве от 28.04.2011
N 20-14/3/042061@

Рождение ребенка у родителей, не состоящих в
зарегистрированном браке, не означает отсутствие
у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка
имеется единственный родитель. Следовательно, в
этом случае получить двойной вычет нельзя

Письмо Минфина России
от 24.07.2009
N 03-04-06-01/192

Май 2013 г.

Оптимизация НДФЛ, НДФЛ

Поскольку в рассматриваемом случае супруг не является родителем ребенка жены, воспользоваться вычетом он не вправе, в то же время вычет по расходам на обучение ребенка за счет общей собственности супругов может быть предоставлен супруге при условии, что в налоговом периоде ею был получен доход, облагаемый по ставке 13 процентов.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 сентября 2017 г.

Как предоставлять вычеты по НДФЛ на ребенка?

№ 03-04-05/56540

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса имеют право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики-родители в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также налогоплательщики-опекуны (налогоплательщики-попечители) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета (далее по тексту — вычет) распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

На основании вышеизложенного право на получение вычета может быть предоставлено налогоплательщику, являющемуся родителем (опекуном или попечителем) ребенка.

При предоставлении вычета одному из супругов, в случае когда документы на обучение ребенка оформлены на другого супруга, реализация общих правил, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, должна осуществляться с учетом положений, предусмотренных Семейным кодексом Российской Федерации.

Если оплата расходов на обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. То, что при внесении платежа по договору в платежных документах указывается один из супругов, не изменяет того обстоятельства, что эти расходы являются общими расходами супругов, и, соответственно, оба супруга могут претендовать на получение вычета.

Поскольку в рассматриваемом случае супруг не является родителем ребенка жены, воспользоваться вычетом он не вправе, в то же время вычет по расходам на обучение ребенка за счет общей собственности супругов может быть предоставлен супруге при условии, что в налоговом периоде ею был получен доход, облагаемый по ставке 13 процентов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенной политики
Минфина России

В.А. Прокаев

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *