0

Дивиденды ИП на УСН

К подобным доходам относятся: – доходы, полученные в виде дивидендов; – доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств (доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам). Эти доходы должны облагаться в соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Что касается индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, то с 1 января 2009 г. на них будут распространяться аналогичные положения. В частности, предприниматели будут освобождаться от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключением будет являться НДФЛ, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (новая редакция п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Внимание

Как отразить начисление и выплату дивидендов в бухучете Проводки по начислению и выплате дивидендов у организаций на УСН такие же, как и у организаций на ОСН. Они приведены здесь. Как при УСН учесть полученные дивиденды Дивиденды, полученные компанией на УСН, облагаются налогом на прибыль п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Однако, если вы получаете дивиденды от российской организации, вам не надо Письмо ФНС от 01.03.2010 N 3-2-10/4: самостоятельно рассчитывать и уплачивать этот налог; представлять декларацию по налогу на прибыль.

Дивиденды будут перечислены вам уже за вычетом удержанного налога на прибыль п. 3, пп. 1, 3 п. 7 ст. 275 НК РФ. При расчете налога при УСН полученные дивиденды в доходы не включаются и в Книге учета доходов и расходов и декларации по налогу при УСН не отражаются пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, п. 2.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов.

Расчет дивидендов при усн в 2018

Важно

В свою очередь, организация – источник выплаты дивидендов вправе потребовать от своего учредителя документы, которые подтверждают его права на применение специального налогового режима в течение налогового периода. Таким документом является уведомление, полученное от налоговых органов. Организация, осуществляющая выплату дивидендов организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, не является налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении данных организаций и индивидуальных предпринимателей (письмо Управления ФНС России по г.

Москве от 25.08.2006 № 18-03/3/). В том случае если при выплате дивидендов не удержан налог на прибыль, доходы в виде дивидендов от долевого участия в других организациях налогоплательщиьси – «упрощенцы» включают в состав налогооблагаемых доходов (письма ФНС России от 03.08.2006 № 02-6-10/55, Управления ФНС по г.

Порядок расчета дивидендов при усн

Инфо

Если пункта, касающегося выплат дивидендов в нем нет, то выручка распределяется соразмерно вложенной доли каждого участника. Если у него процент в уставном фонде, скажем, 45%, то и доля в распределении прибыли будет такой же. Важно! Если доход выплачен без соответствия с долей участия, то он не является дивидендом, облагающимся налогом (письмо Минфина № 03-03-06/1/366).

Дивиденды на усн доходом не являются

Расчет дивидендов при УСН: частые вопросы Вопрос №1: На какой из налоговых режимов стоит перейти ООО, чтобы начислялись льготные налоги на выплату учредителям положенных им дивидендов? Ответ: В текущем году величина НДФЛ и налога на прибыль стандартная как для основного режима налогообложения, так и для специальных – ЕНВД, УСН, ЕСХН. Для резидентов Российской Федерации она составляет 13%, для иностранных граждан и организаций – 15%. Вопрос №2: Могу ли я как ИП выплачивать дивиденды сам себе? Ответ: Дивиденды могут выплачиваться только с чистой прибыли ООО его учредителям.
Индивидуальные предприниматели получают прибыль со своей деятельности, облагаемой по выбранной ими системе налогообложения. Дивиденды тут никак не предусматриваются. Если вам важно получение такого рода выплат, то нужно зарегистрировать свое ООО, став его единственным учредителем.

Если «упрощенец» получает дивиденды

Дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по ставкам 0% или 9%. Согласно пп.3 п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН также не учитываются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п.4 ст.224 НК РФ. В указанном пункте речь идет о дивидендах, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ, которые облагаются по ставке 9%.


Следовательно, при определении предельной величины доходов в целях п.4.1 ст.346.13 НК РФ в общую сумму доходов не включаются доходы в виде дивидендов. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина РФ от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137.

  • Вложения в некоммерческую компанию, необходимые для уставной деятельности, не связанной с предпринимательством.
  • Суммы, выплачиваемые при ликвидации фирмы, если они не превышают размер взноса учредителя в уставный фонд ООО.
  • Важно! Дивидендными выплатами являются исключительно суммы с чистой прибыли ООО, пропорциональные доле участника. Выплата дивидендов для различных групп лиц и организаций Различия касаются только размеров налогообложения: Категория Размер удерживаемого налога Частное лицо (гражданин России) НДФЛ – 13% Частное лицо (нерезидент) ИП Российская фирма, обладающая: половиной и более доли в уставном фонде; 50% депозитарных расписок от величины депозита Налог на прибыль 0% Иные российские компании 13% Иностранные корпорации 15% Важно! Резидентом считается физическое лицо, проживающее на территории Российской Федерации более 183 дней в течение года.

Прибыль ИП облагается налогом внутри своего режима и, в отличие от ООО, предприниматель может ей свободно распоряжаться, не дожидаясь приказа о выплате дивидендов. Исчисление дивидендов при УСН Порядок выплаты дивидендов определяют следующие документы:

  1. Налоговый Кодекс.
  2. ФЗ №14 «Об ООО».
  3. Устав предприятия.
  4. Протокол заседания учредителей общества.

При подготовке устава участники обязательно должны позаботиться о составлении следующих пунктов:

  • ограничения по распределению дивидендов (дополнительные, не указанные в законе условия, по которым выплата не может быть произведена);
  • порядок разделения прибыли – с учетом пропорциональности вложений или по иной схеме.

По балансу дивиденды распределяются в графе «Нераспределенный доход» (1370).

Полученные дивиденды от вложения акций облагаются налогом при усн доходы

Вопрос №3: Я являюсь учредителем общества, которое распалось. Доля, которую мне выплатят при ликвидации, будет облагаться налогом, как и дивиденды? Ответ: Нет, подобная выплата не является дивидендами и не облагается по налоговой ставке, которая применяется в отношении дивидендов. Вопрос №4: На каком режиме УСН выгоднее находиться ООО с позиции выплаты дивидендов? Ответ: Такие выплаты облагаются налогами одинаково как при режиме «Доходы», так и при системе «Доходы – расходы» – 13% для российских организаций и граждан, 15% — для иностранных.

Однако в первом случае ваша остальная деятельность облагается по ставке 6%, а во втором – по 15%. Кстати, дивиденды не являются статьей трат организации, которые допустимо вписать в графу «Расходы» для второго режима. Вопрос №5: По приказу о выплате дивидендов мы обязаны были отправить их сумму своим учредителям 05.02.2017.

Но только при условии, что налоговый агент уже удержал с этой суммы налог на прибыль по ставке 9% на основании ст. 214 и 275 НК РФ. Такие изменения были внесены в п. 1 ст. 346.15 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ.

Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов. Организации-учредители, применяющие УСН

Применение УСН, как известно, предусматривает освобождение организации от обязанностей по уплате налога на прибыль. На наш взгляд, «упрощенцам» гораздо выгоднее платить единый налог с полученных дивидендов, чем налог на прибыль или НДФЛ. Чтобы избежать уплаты тех налогов, от которых «упрощенец» освобожден, он должен соответствующим образом оповестить организацию, в которой он является учредителем, о переходе на упрощенную систему налогообложения. Для этого можно, например, написать заявление.

НДФЛ с дивидендов попадает в расходы при УСН в 1С:Бухгалтерия ред. 2.0

Недавно на линию консультаций поступил следующий вопрос:

В УСН расходы по уплате зарплатных налогов принимаются в затраты по мере уплаты, например НДФЛ за октябрь 2015 будет принят в расходы в ноябре 2015 (дата выплаты зп и уплаты налогов).

В 2013 году мы выплатили дивиденды и соответственно НДФЛ с дивидендов 9% и отразили операцию в программе 1С:Бухгалтерия Предприятие 2.0. Однако программа в налоговом учете "поняла" это как уплата налога и соответственно стала принимать расходы по НДФЛ по зарплате по мере начисления (последнее число месяца) т.к. посчитала, что налог уплачен. Таким образом получается, что вместо следующего месяца расходы принимаются текущим месяцем, начиная с марта 2013 года.

Вопрос: сейчас я хочу исправить это текущим периодом (не трогая 2013 и 2014 год.) и вывести правильный остаток по НДФЛ за полугодие либо за 9 месяцев 2015 года. Как это правильно сделать в налоговом учете и регистрах УСН?

Ответ:

Документом «Операции, введенные вручную» начислены дивиденды Дт 84.01 Кт 75.02 и НДФЛ с дивидендов Дт 75.02 Кт 68.01

Перечислен налог с дивидендов документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога». Дт 68.01 Кт 51

Во-первых, попадание налога в КУДиР можно регулировать. При формировании документа «Списание с расчетного счета» на перечисление суммы НДФЛ с дивидендов не выбирайте операцию "Перечисление налога", а выберите операцию "Прочее списание". В таком случае активна кнопка "КУДиР" для редактирования сумм в графах. Нужно снять галочку с автоматического отражения данных в графах Книги и отредактировать (обнулить сумму в нужном поле).

Дивиденды при УСН 6%

Во-вторых, если НДФЛ с дивидендов попадает в КУДиР, и период закрыт, как в данном примере, тогда нужно корректировать регистры. Для начала сформируем Анализ счета 68.01, чтобы посмотреть, какая сумма НДФЛ была начислена с дивидендов. На эту сумму нужно будет сделать корректировку по движениям регистра накопления «Прочие расчеты»

Так как мы корректируем текущим периодом, то и список документов, которые нужно будет «минусовать», берем текущего года, а не 2013 и 2014.

С помощью универсального отчета на 30.07.15 получаем остатки по Прочим расчетам по счету 68.01 в разрезе документов.

Создаем документ «Операции, введенные вручную» от 30.07.15 23.59.59, и нажимаем на кнопку «Корректировка регистров». Выбираем регистр накопления «Прочие расчеты»

И «минусуем» движения по данному регистру

Затем перепроводим документы «Списание с расчетного счета» и «Отражение зарплаты в регламентированном учете», начиная с 31.07.15 по порядку. Можно вручную, отобрав в списании контрагента НДФЛ, либо Групповой обработкой.

С 1 августа все приходит к желаемому виду

Выдача дивидендов основным средством приобретенным до перехода на УСН.

При выдаче дивидендов основными средствами (ОС) важно, когда они были приобретены: до перехода на УСН или после. Учет ОС, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенную систему налогообложения, регламентируется пунктом 2.1 статьи 346.25 и подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

 На дату смены налогового режима определяется остаточная стоимость ОС. Она равна разнице между первоначальной стоимостью ОС и величиной амортизации, начисленной в соответствии с главой 25 НК РФ. Остаточ-ная стоимость списывается в расходы при УСН равномерно в течение одного или нескольких налоговых периодов — в зависимости от срока полезного использования ОС.

В зависимости от срока полезного использования объекты в налоговом учете под-разделяются на три категории:

со сроком до трех лет включительно — в этом случае остаточная стоимость списывается в течение первого года применения упрощенной системы;

от трех до 15 лет включительно — здесь остаточная стоимость списывается в течение трех лет: в первый год учитывается 50% остаточной стоимости, во второй год 30%, в третий 20%;

свыше 15 лет — остаточная стоимость равномерно списывается в течение десяти лет.

В случае передачи ОС в качестве дивидендов так же надо учитывать следующее.

Если передается объект ОС со сроком полезного использования не более 15 лет, и с момента учета расходов по нему еще не прошло трех лет, то согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ необходимо:

1. пересчитать налоговую базу по налогу при УСН налогу за весь период пользования таким ОС с момента учета соответствующих расходов до даты реализации (передачи) данного имущества с учетом положений гл. 25 НК РФ;

2. уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При истечении 3-лет, пересчитывать расходы не нужно

Если передается объект основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, и с момента его приобретения 10 лет еще не прошло, то необходимо пересчитать налоговую базу по налогу при УСН, уплатить налог и пени (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), а если 10 лет уже прошло, то этого делать не нужно.

Так же нужно скорректировать налог при УСН, если на дату передачи основного средства сменился объект налогообложения по УСН с «доходы минус расходы» на "доходы".

Передача объекта ОС в счет выплаты дивидендов является реализацией в соответствии со ст. 39 НК РФ. При применении УСН выручка от продажи объекта ОС учитывается в составе доходов от реализации. Величина дохода определяется как сумма дивидендов, распределенная в пользу участника и оплаченная передачей объекта ОС (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-11-09/405).

Пример 2.

ООО «Балт» применяющее УСН «доходы минус расходы» по итогам 2012г. полу-чило чистую прибыль в размере 180000 руб. по данным бухгалтерского учета и начислило дивиденды в соответствии с решением единственного участника в размере 100% — 180000 руб. По его решению в соответствии с уставом организации в счет дивидендов передается основное средство – легковой автомобиль. Объект ОС эксплуатировался ор-ганизацией более трех лет. Дивиденды объявлены в феврале 2012 г. Передача ОС осуще-ствлена в марте месяце. Первоначальная стоимость ОС 1000000 руб., начисленная амортизация 800000 руб. Отразить начисление и выплату дивидендов.

Решение.

В бухгалтерском учете передача объекта ОС участнику в счет причитающихся ему дивидендов отражается записью по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета 75, субсчет 75-2, на сумму причитающихся ему дивидендов, подлежащих выплате в натуральной форме. При этом для учета выбытия объектов ОС к счету 01 "Основные средства" может открываться суб-счет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбы-вающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта ОС списывается со счета 01 в дебет счета 91, суб-счет 91-2 "Прочие расходы".

Выручка от продажи объекта ОС учитывается в составе доходов от реализации, оп-ределяемого как сумма дивидендов, распределенная в пользу участника и оплаченная пе-редачей объекта ОС – 180000 руб.

Наша организация уменьшает полученные доходы на расходы, указанные в п.

Выплата дивидендов при УСН

1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде сумм начисленных организацией дивидендов отсутствуют в этом списке, следовательно, они не учитываются в целях налогообложения.

В нашем случае передается объект ОС, расходы на приобретение которого полностью учтены в целях налогообложения (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, повторно указанные расходы не признаются. С момента учета расходов на приобретение объекта ОС до даты его реализации прошло более трех лет. Поэтому наша организация не обязана пересчитывать налоговую базу по налогу на УСН за весь период пользования объектом ОС до даты его реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ.

Сумма НДФЛ рассчитывается исходя из ставки 9%, отражается по дебету счета 75, субсчет 75-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом, т.е. ООО "Балт" за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при их фактической выплате (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть удержание суммы НДФЛ организация производит в момент фактической выплаты дивидендов (Письмо Минфина России от 11.01.2006 N 03-05-01-04/1).

Однако в данном случае доход выплачен в натуральной форме, без выплаты денежных средств.

Т.о. налог следует удерживать при выплате иных доходов и перечислять в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика (п. 6 ст. 226 НК РФ). В случае удержания налога из заработной платы максимальный размер такого удержания составляет 50% (ст.138 ТК РФ).

Если же в течение 12 месяцев удержать налог невозможно, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать на-лог и сумме задолженности налогоплательщика (п.5 ст.226 НК РФ).

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Отражена задолженность перед участником в сумме причитающихся ему дивидендов на основании Решения единственного учредителя и Приказа о выплате дивидендов.

Д 84 К 75-2 180000руб.

Участнику передан объект ОС (выписана Товарная наклад-ная и составлен Акт приема передачи ОС)

Д 75-2 К 91-1 180000руб.

Начислен НДФЛ

Д 75-2 К 68-1 16200руб.

первоначальная стоимость переданного объекта ОС на основании Акта о приеме-передаче ОС

Д 01-в К 01-ос 1000000руб.

Списана амортизация ,начисленная за период экс-плуатации ОС

Д 02 К 01-в 800000руб.

Отражена остаточная стоимость переданного ОС

Д 91-2 К 01-в 200000руб.

Удержан НДФЛ из зарплаты учредителя *

Д 70 К 75-2 16200руб.

* Возможны варианты: учредитель погасит задолженность по НДФЛ через кассу предприятия , учредитель сам заплатит НДФЛ в бюджет и по окончанию налогового пе-риода подаст декларацию 3НДФЛ (в этом случае организация даст сообщение в налого-вую).

You have no rights to post comments

Главная » Экономисту » Дивиденды при УСН в 2018 году

Дивиденды при УСН в 2018 году

Вернуться назад на Дивиденды 2018

Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п.

Доходы при упрощенной системе налогообложения

2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России № 03-03-06/1/133, № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве № 16-15/060619@, № 16-15/063489.

Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах № 03-03-06/1/415, № 03-04-06-01/60 и № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа № Ф08-7128, ФАС Восточно-Сибирского округа № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

• суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;

• акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;

• вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.

Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

• выплаты сделаны из чистой прибыли организации;

• выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.

Пример:

У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве № 20-12/063191@.

Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п.

3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

Пример:

Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2017 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

• 60 000 руб. x 13% = 7 800 руб.

Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

• 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.

Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2018. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб.

Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и при общем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.


admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *