0

Договор аренды транспортного средства безвозмездно

Содержание

Что лучше оформить для минимизации налогов и удобства юридического и физического лиц договор безвозмездного пользования (договор ссуды) или аренду автомобиля у физического лица?

Отвечает Селянина Е. Н.
(Об авторе …)

   В Вашем случае могут быть использованы, по крайней мере, три варианта оформления операций по использованию автомобиля в управленческих целях:

— аренда
— безвозмездное пользование
— компенсация за использование личного имущества

   Выражая свое личное мнение, рекомендую заключить договор аренды (естественно без экипажа). Обоснование привожу ниже.

   Аренда автомобиля у физического лица.

   Как следует из вопроса, организация арендует легковой автомобиль без экипажа у физического лица — директора фирмы для служебных целей.

   Доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, вне зависимости от вида договора аренды.

   Гражданский кодекс Российской Федерации не предусматривает никаких ограничений по кругу лиц, имеющих право заключать договоры аренды транспортных средств.

   Налоговым кодексом Российской Федерации также не предусмотрены такие ограничения.

   Обязанность по удержанию и уплате исчисленного налога на доходы физических лиц возлагается на организацию, являющуюся источником выплаты доходов по договору аренды транспортного средства, признаваемую в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса налоговым агентом. (МФ РФ письмо от 29.05.07.№03-04-06-01/164)

   Согласно ст. ст. 642, 644 — 646 Гражданского кодекса по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

   В ст. 644 ГК РФ определено, что арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

   Согласно ст. 646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

   Арендатор своими силами и средствами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.

   Следовательно, управление и эксплуатационно-техническое обслуживание транспортного средства могут осуществляться непосредственно самим арендатором либо путем привлечения соответствующих работников, которые в этом случае будут состоять в трудовых или договорных (гражданско-правовых) отношениях с арендатором.

   Налоговый учет.

   Арендная плата по договору аренды транспортного средства без экипажа относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

   Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, в том числе затраты на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения), а также затраты на приобретение запасных частей могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст.

Организация безвозмездно эксплуатирует автомобиль работника: налоговые последствия

252 Кодекса. (МФ РФ письмо от 29.11.2006.№03-03-04/1/806,письмо УФНС по г. Москве от 19.12.2007г.№20-12/12/1663)

   Безвозмездное получение в пользование имущества — автомобиля.

   Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается безвозмездное получение имущества (работ, услуг) или имущественных прав. О том, что это правило распространяется на случаи безвозмездного получения в пользование имущества, в НК РФ прямо не сказано.

   По данному вопросу существует две точки зрения.

   Официальная позиция заключается в том, что при получении имущества в безвозмездное пользование у налогоплательщика возникает внереализационный доход. Эта же позиция выражена в судебной практике и работах авторов.

   В то же время есть примеры судебных решений, согласно которым при безвозмездном получении имущества в пользование внереализационного дохода не возникает. Безвозмездной услугой эту операцию признать нельзя: безвозмездной передачи в смысле п. 2 ст. 248 НК РФ в этом случае нет, поскольку имущество подлежит возврату. Эта позиция подтверждается также авторскими консультациями.

   Позиция 1. При безвозмездном получении в пользование имущества возникает внереализационный доход

   Письмо Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77

   В документе указано, что имущество, полученное в безвозмездное пользование, включается в состав внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом независимо от того, является пользование срочным или бессрочным.

   Письмо Минфина России от 17.02.2006 N 03-03-04/1/125

   Финансовое ведомство указывает, что безвозмездное предоставление автомобиля в пользование является безвозмездной передачей имущественных прав. Доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, включается во внереализационные доходы.

   Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-03-06/4/47

   В документе разъясняется, что предоставление имущества в безвозмездное пользование признается имущественным правом. Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, НК РФ не установлен. Минфин России предлагает определять размер этого дохода по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги.

   Аналогичные выводы содержит:

   Письмо Минфина России от 17.10.2005 N 03-03-04/4/63

   Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/545

   Финансовое ведомство разъясняет, что при получении имущества в безвозмездное пользование у налогоплательщика возникает внереализационный доход. Размер дохода устанавливается исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ.

   Аналогичные выводы содержит:

   Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/4/54

   Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-03-06/4/33

   Письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100

   Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359

   Письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2008 N 18-11/000184@

   Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2007 N 20-05/078880.1

   Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации" (п. 2)

   Суд указал, что при безвозмездном получении права пользования вещью возникает внереализационный доход на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, размер которого определяется по принципам ст. 40 НК РФ.

   Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2006 по делу N А56-42032/04

   Суд указал, что при получении автомобиля в безвозмездное пользование (безвозмездное получение права пользоваться автомобилем) налогоплательщик получает экономическую выгоду в сумме, не уплаченной за пользование автомобилем. Данная сумма подлежит включению во внереализационные доходы, размер которых определяется по правилам ст. 40 НК РФ.

   Позиция 2. При безвозмездном получении в пользование имущества не возникает внереализационного дохода

   Постановление ФАС Центрального округа от 02.09.2004 N А64-660/04-16

   Суд указал, что безвозмездное получение в пользование автомобилей и помещения не является безвозмездной услугой, поэтому положения п. 8 ст. 250 НК РФ неприменимы. Внереализационного дохода у налогоплательщика в этой ситуации не возникает.

   Постановление ФАС Поволжского округа от 17.02.2005 N А65-11335/2004-СА1-32

   Суд указал, что имущество, которое получено в пользование безвозмездно, но подлежит возврату по условиям договора, не может быть отнесено к внереализационным доходам.

   Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/545 ("Консультант", 2007, N 20)

   Автор разъясняет, что при получении имущества в безвозмездное пользование внереализационного дохода не возникает. Такое имущество не может считаться безвозмездно полученным (п. 2 ст. 248 НК РФ), так как подлежит возврату.

   Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

   Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены нормы расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

   Таким образом, ежемесячная денежная компенсация за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику организации в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

   Сумма компенсации, превышающая установленные действующим законодательством нормы, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо УФНС по г. Москве от05.03.2008г.№28-11/021762). Для получения компенсации за использование личного транспорта работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах.

   Нередко работники с согласия или ведома работодателя используют в служебных целях личное имущество, например, автомобиль и телефон. В таком случае работодатель должен выплатить компенсацию за использование имущества, а так же возместить работнику произведенные расходы (ст. 188 ТК РФ).

   По общему правилу указанные выплаты НДФЛ не облагаются (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ).

   По мнению контролирующих органов, в случае использования личного автомобиля не облагается НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Размер компенсации, превышающий такие нормы, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84, от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171, от 24.12.2007 N 03-11-04/3/513, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115, от 28.08.2007 N 28-17/1269).

Посмотреть все вопросы и ответы

Например, распечатками с сайтов бесплатных объявлений с ценами на аренду подобных автомобилей или выдержками из прейскурантов фирм по прокату машин. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»: 2018 г.

  1. Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО, № 3

2017 г.

  1. Налог на прибыль: как учесть компенсацию за служебные поездки работника на личном авто, № 20
  2. Берем автомобиль в аренду, а бензин — взаймы, № 19
  3. Остаток бензина в баке арендованного авто, № 19
  4. Автомобиль зарегистрировали и сняли с учета «одним днем»: платить ли транспортный налог, № 14
  5. Транспортный налог и аванс «Платону», № 4
  6. Изменения в порядке учета машино-мест, № 2

2016 г.

Безвозмездное пользование автомобилем

Все компании так или иначе используют автотранспорт. Иногда автомобиль принадлежит дружественной организации, кому то из работников самой компании, и используется компанией безвозмездно. Но и в этом случае на безвозмездное пользование необходимо оформить договор.


Требования к договору безвозмездного пользования автомобилем По договору безвозмездного пользования или ссуды одна сторона (ссудодатель) передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получили, с учетом нормального износа, или в состоянии, установленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Передать в ссуду автомобиль вправе только собственник или уполномоченные на это лица (п. 1 ст. 690 ГК РФ).

Расходы по эксплуатации автомобиля, полученного в безвозмездное пользование

  • Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года, № 17
  • Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль, № 17
  • Запрет на допуск к работе водителей с иностранными правами: действует или нет?, № 17
  • Плата «Платону» уменьшит транспортный налог, № 15
  • Утилизационный сбор на самоходные машины, № 11
  • Нормируем расход автомобильного топлива для легковушек, № 5
  • Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля, № 4
  • Приобретение автомобиля по программе утилизации, № 4
  • Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника, № 3
  • Как учесть плату «Платону», № 1
  • 2015 г.
  1. Авто работника: платим за «служебный» пробег, № 24

2014 г.

Договор передачи автомобиля в безвозмездного пользование

Инфо

При этом коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование своему учредителю, участнику, руководителю члену ее органов управления или контроля (п. 2 ст. 690 ГК РФ). Также к договору безвозмездного пользования применяют нормы, которые прописаны для договора аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Так, срок пользования имуществом нужно четко определить, иначе договор считается заключенным на неопределенный срок (п.

п. 1 и 2 ст. 610 ГК РФ). Если имущество используется после истечения срока договора и возражения ссудодателя отсутствуют, то договор считается продленным на тех же условиях на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ). Имущество должно использоваться в соответствии с условиями договора или по его назначению, иначе оно подлежит изъятию собственником (п. п. 1 и 3 ст. 615 ГК РФ).

Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только

К договору, прилагается акт, с подробным описанием автомобиля (оборудование, находящееся в ТС, номерные части машины, техническое состояние, пробег). Делается запись о документе, на основании которого передающее лицо владеет ТС, с указанием всех реквизитов предоставленных документов. Следующим подпунктом прописываются отсутствие или наличие третьих лиц, которые могут претендовать на имущество.
И последним подпунктом вносится запись о цели использования транспортного средства (например: служебные командировки, перевозка грузов и т.п.). 3. Стоимость передаваемого автомобиля. Если договор безвозмездного пользования автомобилем заключается между юридическими лицами, предприятие может представить справку о балансовой стоимости ТС (с учетом амортизации).

Безвозмездное пользование автомобилем: прокатимся с ветерком

М.Г. Суховская, юрист К нам в редакцию неоднократно поступали вопросы, касающиеся получения фирмой автомобиля от физического лица (к примеру, своего учредителя) в безвозмездное пользование. В основном — по поводу его документального оформления и налоговых последствий. Мы обобщили ваши вопросы и наши ответы и предлагаем вашему вниманию эту статью.
Документы Обо всех нюансах договора ссуды вы можете узнать: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс (информационный банк «Путеводитель по сделкам») Безвозмездное получение в пользование от физического лица автотранспорта оформляется:

  • договором ссуды (безвозмездного пользования), в котором обязательно должны быть прописаны основные характеристики передаваемого автомобиляст. 689, п. 3 ст. 607, п. 1 ст.

Оборудование, передаваемое в безвозмездное пользование с автомобилем: магнитола, сигнализация, средства пожаротушения, иные отделимые объекты — перечисляется с указанием наименования, марки, регистрационными или заводскими номерами. В приложении также нужно будет указать пробег автомобиля на дату передачи, его техническое состояние, перечислить имеющиеся недостатки, известные сторонам.

  • Подтверждение права распоряжаться имуществом (п. 1.2) В данном пункте необходимо назвать право и документ, дающий право распоряжаться автомобилем (указать серию, номер, дату ПТС, свидетельства о регистрации, реквизиты доверенности или иного документа).
  • Подтверждение отсутствия обременения имущества правами третьих лиц (п.

Как оформить автомобиль сотрудника в безвозмездное пользование

Важно

Очень часто заключение такого договора выгодно юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые будут иметь право отнести расходы на содержание автомобиля в состав расходов такого субъекта предпринимательской деятельности. А, значит, и уменьшить размер налога. Грамотно составленный письменный договор ссуды в случае судебных тяжб станет весомым доказательством по гражданскому делу в сфере защиты гражданских прав. Какие документы составлять в случае безвозмездного пользования автомобилем Оформить факт передачи машины в безвозмездное пользование необходимо договором ссуды.

По такому договору ссудодатель (собственник автомобиля) передает в безвозмездное пользование ссудополучателю вещь.

Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только

Ссудополучатель, получивший имущество безвозмездно, обязуется вернуть такую вещь в том же состоянии с учетом нормального износа или в соответствии с условиями договора (ст. 689 ГК РФ).
Они обусловлены особой ответственностью, которая связана с владением транспортным средством как объектом повышенной опасности, а также множеством обязанностей, возлагаемых на владельца автомобиля. Второй особенностью АМТС (автомототранспортного средства) как предмета договора безвозмездного пользования является комплексность объекта, передаваемого ссудодателем (владельцем АМТС) ссудополучателю (пользователю). Автомобиль, помимо конструктивно неотделимых элементов, имеет также элементы, которые не отвечают характеристикам непотребляемых, то есть требуют замены в процессе эксплуатации автомобиля (например, шины). Кроме того, варианты эксплуатации АМТС имеют широкий диапазон, а состояние автомобиля и его ценность напрямую зависят от способа его эксплуатации.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н в сумме, равной 20% доходап. 1 ст. 284 НК РФ. Расходы в бухучете признаются в обычном порядке. Как мы уже сказали, полученный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по оценочной стоимости, указанной в договоре.

357 НК РФ.

Страница 1 из 7

Глава 19. АРЕНДА. БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВОМ

19.1. Общие положения об аренде
19.2. Договор проката
19.3. Договор аренды транспортных средств
19.4. Договор аренды зданий и сооружений
19.5. Договор аренды предприятий
19.6. Договор финансовой аренды (лизинга)
19.7. Договор безвозмездного пользования

19.1. Общие положения об аренде

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).
Владение и (или) пользование имуществом является временным. Именно временным характером владения и пользования прежде всего и отличается договор аренды от других возмездных договоров по передаче имущества: от договоров купли-продажи, мены, дарения, займа, по которым имущество переходит к приобретателю в собственность.
Данные договоры следует отграничивать и по предмету. Предметом аренды могут быть вещи только индивидуально-определенные и непотребляемые.
Основной особенностью, отличающей договор аренды от договора по предоставлению имущества во временное безвозмездное пользование, является его возмездный характер. Договор аренды является консенсуальным, возмездным и взаимным.
К видам договора аренды ГК РФ отнесены договоры: проката, аренды транспортных средств, аренды здания или сооружения, аренды предприятия, финансовой аренды. Помимо специальных видов аренды в ГК РФ и других законах выделяются договоры аренды отдельных видов имущества (земельных участков, участков лесного фонда и т.д.).
Стороны договора аренды именуются арендодателем (наймодателем) и арендатором (нанимателем). Арендодателем вправе выступать любое физическое или юридическое лицо (включая иностранное), имеющее титул как собственника имущества, так и лица, управомоченного законом или собственником сдавать имущество в аренду.
Правом сдачи имущества в аренду наделен его собственник, поскольку право распоряжения составляет один из основных элементов содержания права собственности. Собственник вправе выступать арендодателем как непосредственно, так и через других лиц. К иным лицам, которые могут быть арендодателями в силу закона, могут быть отнесены: субъекты права хозяйственного ведения — унитарные государственные и муниципальные предприятия; казенное предприятие как субъект права оперативного управления; учреждение в отношении имущества, приобретенного им на доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, разрешенной учреждению его учредительными документами. При этом государственные или муниципальные унитарные предприятия, которым имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, самостоятельно распоряжаются движимым имуществом (за исключением случаев, установленных законом или иными правовыми актами), а недвижимость сдают в аренду с согласия собственника. Казенное же предприятие, основанное на праве оперативного управления, как недвижимое, так и движимое имущество сдает в аренду с согласия собственника, т.е. с согласия Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования (ст. 608 ГК РФ).
Арендаторами по договору аренды по общему правилу выступают любые физические и юридические лица, включая иностранные. Вместе с тем для некоторых видов аренды ГК РФ установлены исключения из этого правила. Так, арендатором жилых помещений вправе выступать только юридическое лицо; при аренде предприятия и финансовой аренде — лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, по договору проката — лицо, использующее имущество для потребительских целей.
Форма договора аренды может быть письменной и устной. В письменной форме должен совершаться договор аренды юридических лиц между собой и с гражданами. Для сделок между гражданами письменная форма установлена только в отношении сделок, заключаемых на срок более года. Сумма сделки при этом значения не имеет. В письменной форме заключаются договоры аренды недвижимого имущества. Кроме того, соблюдение письменной формы требуется в случаях, когда такая форма для сделок предписана законом. Так, в письменной форме должны совершаться договоры проката, договоры аренды транспортных средств (ст. 609 ГК РФ).
Для договора аренды зданий и сооружений, договора аренды предприятия допустима лишь письменная форма путем составления единого документа, подписанного обеими сторонами. Заключение договора путем обмена документами посредством почтовой или иной связи либо акцепта оферты путем совершения конклюдентных действий в этом случае недопустимо.
Договоры аренды, предусматривающие в последующем переход права собственности на это имущество к арендатору, должны заключаться в форме, обязательной для договора купли-продажи соответствующего имущества. Договор аренды зданий и сооружений, договор аренды предприятий подлежат государственной регистрации.
Порядок заключения договоров аренды регулируется общими положениями заключения договоров.
Одна из особенностей заключения договоров аренды состоит в широком распространении в предпринимательской деятельности практики проведения торгов по продаже права аренды имущества. Договор аренды при этом заключается с лицом, выигравшим торги.
Важную особенность порядка заключения договора аренды составляет преимущественное право арендатора на заключение договора на новый срок.
Предметом договора аренды являются вещи и иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

При этом предмет договора аренды должен считаться установленным, если содержание договора позволяет определенно установить имущество, подлежащее передаче в качестве объекта аренды. С этой целью в договоре непременно должны указываться конкретизирующие объект данные: наименование имущества, инвентарный номер, адрес, местоположение, назначение, качественные характеристики и др.

Договор аренды автомобиля: налоговые нюансы

При аренде земельных участков, к примеру, указываются границы и площадь земельного участка, его местоположение, кадастровый номер, категория земель и т.п.
Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:
1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов и доходов;
3) предоставления арендатором определенных услуг;
4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества (ст. 614 ГК РФ).
Срок — одно из основных условий договора аренды. Договор аренды может быть заключен как на определенный, так и на неопределенный срок. Аренда на срок до одного года считается краткосрочной. Если договор аренды заключен без указания срока, то считается заключенным на неопределенный срок. Для отдельных видов аренды, а также для аренды отдельных видов имущества ГК РФ и иными законами устанавливаются максимальные (предельные) сроки договора (ст. 610 ГК РФ).
Основная обязанность арендодателя заключается в предоставлении предусмотренного договором имущества арендатору. При этом арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества. Имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т.п.) (ст. 611 ГК РФ).
Одна из основных обязанностей арендатора состоит в пользовании арендованным имуществом согласно условиям договора, а если таковые в договоре не определены, то в соответствии с назначением имущества. В процессе пользования арендованным имуществом арендатор с согласия арендодателя вправе в ограниченных пределах распоряжаться им, включая: сдачу арендованного имущества в субаренду (поднаем) и передачу арендатором своих прав и обязанностей другому лицу по договору перенайма; предоставление арендованного имущества в безвозмездное пользование, а также залог арендных прав и внесение их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив. В указанных случаях, за исключением перенайма, ответственным по договору перед арендодателем остается арендатор (ст. 615 ГК РФ).
Особого внимания заслуживает прекращение договора аренды. Договор аренды может быть прекращен и досрочно посредством его расторжения. Досрочное расторжение договора аренды, как и других гражданско-правовых договоров, по общему правилу осуществляется вследствие соглашения сторон. По требованию арендодателя договор аренды может быть досрочно расторгнут судом в случаях, когда арендатор:
1) пользуется имуществом с существенным нарушением условий договора или назначения имущества либо с неоднократными нарушениями;
2) существенно ухудшает имущество;
3) более двух раз подряд по истечении установленного договором срока платежа не вносит арендную плату;
4) не производит капитального ремонта в случае возложения на него такой обязанности (ст. 619 ГК РФ).
Досрочное расторжение договора судом по требованию арендатора возможно в случаях, когда:
1) арендодатель не предоставляет имущество в пользование арендатору либо создает препятствия пользованию имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества;
2) сданное в аренду имущество имеет препятствующие его использованию недостатки, за которые отвечает арендодатель;
3) арендодатель не выполняет обязанности по капитальному ремонту;
4) имущество в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, окажется в состоянии, не пригодном для использования (ст. 620 ГК РФ).
Особым случаем прекращения договора аренды является выкуп арендованного имущества арендатором как по истечении срока аренды, так и до его окончания при условии внесения арендатором всей обусловленной суммы. Условие о выкупе арендованного имущества может быть предусмотрено как законом, так и договором.
Судьба произведенных арендатором за счет собственных средств улучшений зависит от двух обстоятельств:
1) наличия или отсутствия согласия арендодателя на их совершение;
2) характера улучшений (отделимы они от объекта аренды без вреда для имущества либо нет). Все произведенные арендатором (как с согласия арендодателя, так и без такового) отделимые улучшения являются собственностью арендатора и могут быть им изъяты. Изменено это правило может быть только по соглашению сторон в договоре аренды. Неотделимые улучшения имущества принадлежат арендодателю. Если они произведены без согласия арендодателя, то переходят к нему безвозмездно (ст. 623 ГК РФ).
Ответственность сторон по договору аренды является полной и строится по общим правилам.

<< Первая < Предыдущая1234567Следующая > Последняя >>

Авто от "физика" в безвозмездное пользование: про налоги и не только

К нам в редакцию неоднократно поступали вопросы, касающиеся получения фирмой автомобиля от физического лица (к примеру, своего учредителя) в безвозмездное пользование. В основном — по поводу его документального оформления и налоговых последствий.

Мы обобщили ваши вопросы и наши ответы и предлагаем вашему вниманию эту статью.

Документы

Безвозмездное получение в пользование от физического лица автотранспорта оформляется:

  • договором ссуды (безвозмездного пользования), в котором обязательно должны быть прописаны основные характеристики передаваемого автомобиля <1> (к примеру, марка, модель, год выпуска, госномер).

Совет

Также в договоре целесообразно указатьоценочную стоимостьпередаваемого автомобиля. Это может пригодиться в случае, когда машине будет причинен какой-нибудь ущерб. Кроме того, такая стоимость нужна для бухучета: по ней вы учтете машину за балансом;

  • актом приемки-передачи автомобиля, составленным в произвольной форме <2>. В нем нужно указать, когда передан автомобиль и в каком состоянии.

<1> Статья 689, п. 3 ст. 607, п. 1 ст. 161 ГК РФ.
<2> Статьи 691 — 693 ГК РФ.

Будет ли налоговый доход?

Да, это доход в виде полученного права пользования автомобилем (имущественного права). Он включается в состав внереализационных доходов. Оценивается такой доход исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, подтвержденных документально <3>.

К сведению

О том, какие источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) можно использовать для целей налогообложения, мы писали в журнале "Главная книга", 2009, N 14, с. 37.

Поэтому в зависимости от применяемого режима налогообложения компании должны увеличивать на этот доход налогооблагаемую базу:

(или) по налогу на прибыль;

(или) по "упрощенному" налогу.

Некоторые организации-ссудополучатели думают, что они могут не учитывать этот доход, если автомобиль получен от участника, владеющего более 50% уставного капитала <4>. Но это не так. Указанная льгота касается только имущества. На имущественные права она не распространяется <5>.

Предупреждаем руководителя

Несмотря на точто машина получена в безвозмездное пользование, раскошелиться в пользу бюджета все равно придется.

Не получится воспользоваться и льготой, по которой от налогообложения освобождаются имущество и имущественные права, переданные организации ее участниками <6>. Потому что в результате такой передачи должны увеличиваться чистые активы компании. В свою очередь, они увеличиваются, если имущество (имущественные права) ставится на баланс. А как мы уже упоминали, полученный в безвозмездное пользование автомобиль учитывается за балансом.

Признавать доход нужно в течение всего периода безвозмездного пользования <7> на конец отчетного (налогового) периода:

  • организациям на ОСНО — ежеквартально или ежемесячно;
  • упрощенцам — ежеквартально. Это нам подтвердили и в ФНС России.

Из авторитетных источников

Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса

"Организация-упрощенец, получившая от физического лица в безвозмездное пользование автомобиль, учитывает в целях налогообложения внереализационные доходы ежемесячно или ежеквартально, исходя из рыночной цены аренды автомобиля, с учетом положений ст. 40 НК РФ".

А что же с учетом дохода от безвозмездного пользования имуществом у вмененщиков?

По мнению Минфина и налоговой службы, если организация, применяющая ЕНВД, использует безвозмездно полученное имущество только во "вмененной" деятельности, то доход в виде полученного имущественного права тоже относится к вмененке <8>. То есть уплачивать с него налог на прибыль ("упрощенный" налог) не надо.

<3> Статья 40, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98; Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/4/43.
<4> Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
<5> Пункт 2 ст. 38 НК РФ.
<6> Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
<7> Пункт 1, пп. 3 п. 4 ст. 271, ст. 285, п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ.
<8> Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-09/22; Письмо ФНС России от 12.01.2011 N КЕ-4-3/87@.

Налоговые расходы

Все расходы на содержание полученного имущества, в том числе расходы на текущий и капитальный ремонт, возлагаются на вас (ссудополучателя) <9>. Поэтому в составе расходов можно учесть затраты на ГСМ, текущий и капитальный ремонт, техническое обслуживание, страховку <10>. Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, связанным с эксплуатацией машины, можно предъявить к вычету в общем порядке <11>.

<9> Статья 695 ГК РФ.
<10> Пункт 1 ст. 252, пп. 11, 49 п. 1 ст. 264, пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 5, 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо УФНС России по г.

Договор безвозмездного пользования автомобилем

Москве от 19.12.2007 N 20-12/121663.
<11> Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Бухучет

В бухгалтерском учете безвозмездное пользование машиной к возникновению доходов не приводит. Поэтому одновременно с признанием дохода в налоговом учете вам нужно отражать в бухучете постоянное налоговое обязательство <12> в сумме, равной 20% дохода <13>. Расходы в бухучете признаются в обычном порядке.

Как мы уже сказали, полученный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по оценочной стоимости, указанной в договоре.

<12> Пункты 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
<13> Пункт 1 ст. 284 НК РФ.

Какие налоги платить не придется

Все "ненужные" налоги мы свели в таблицу.

Вид налога Пояснения
Налог на имущество
организаций
Объектом налогообложения признается лишь
имущество, учитываемое на балансе организации в
качестве объектов основных средств <14>. А наш
автомобиль учитывается за балансом
Транспортный налог Плательщиками транспортного налога являются лица,
на которых автомобили зарегистрированы <15>.
Поэтому налог будет платить гражданин, передавший
машину в ссуду <16>
НДФЛ Договор ссуды не предполагает никаких выплат в
пользу физического лица, передавшего автомобиль.
Поэтому объекта для начисления НДФЛ просто нет
<17>, так же как и объекта обложения страховыми
взносами <18>
Страховые взносы в
ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

* * *

Практически все сказанное выше справедливо не только для автомобиля, но и для другого имущества, полученного в безвозмездное пользование.

Учтите, что проверяющие очень подозрительно относятся ко всему "безвозмездному". Поэтому нельзя давать им ни малейшего шанса к чему-нибудь прицепиться. Обязательно включайте в налогооблагаемую базу хотя бы небольшой доход от безвозмездного пользования имуществом, подтвердив при этом рыночную стоимость сделки. Например, распечатками с сайтов бесплатных объявлений с ценами на аренду подобных автомобилей или выдержками из прейскурантов фирм по прокату машин.

<14> Пункт 1 ст. 374 НК РФ.
<15> Статья 357 НК РФ.
<16> Постановление ФАС СКО от 14.06.2011 по делу N А32-16277/2010.
<17> Статьи 208, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ.
<18> Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

М.Г.Суховская

Юрист

Организацией от учредителя — юридического лица получен в безвозмездное пользование автомобиль.

Договор безвозмездной аренды автомобиля у физического лица 2018 образец скачать бесплатно бланк

Должна ли организация уплачивать налог на имущество со стоимости этого автомобиля?

Ответ: В ситуации, когда организация от учредителя — юридического лица получила в безвозмездное пользование автомобиль, она не должна уплачивать налог на имущество. Это подтверждается письменными разъяснениями Минфина России и решениями судов. Вместе с тем есть судебное решение, в котором отражена противоположная позиция.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Имущество, полученное в безвозмездное пользование, по правилам бухгалтерского учета не учитывается организацией на балансе в качестве основных средств. Указанное имущество подлежит отражению на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). В связи с этим у организации в рассматриваемой ситуации не возникает обязанности по уплате налога на имущество со стоимости автомобиля (Письмо Минфина России от 15.05.2006 N 03-06-01-04/101). С таким выводом соглашаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2008 N Ф08-6105/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 12.08.2010 N А43-1785/2006, от 16.12.2008 N А82-2813/2008-20, ФАС Центрального округа от 15.02.2008 N А23-1959/06А-14-146).

Однако ФАС Поволжского округа в Постановлении от 22.07.2010 N А06-6883/2009 пришел к противоположному выводу, посчитав, что обязанность исчислять налог на имущество связана с фактом эксплуатации имущества, а не с фактом его включения в состав основных средств.

А. В.Зацепин

Издательство "Главная книга"

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *