0

Инвестиционная недвижимость

Главная — Статьи

Жилье как основное средство

Следует отметить, что на сегодняшний день 81,3 процента жилья находится в частной собственности. Такие данные приведены в Концепции Федеральной целевой программы "Комплексная программа модернизации и реформирования жилищно-коммунального хозяйства на 2010 — 2020 годы", утвержденной Распоряжением Правительства Российской Федерации от 2 февраля 2010 г. N 102-р. Оставшаяся часть жилого фонда находится в государственной и муниципальной собственности.
Прежде рассмотрим правовые основы приобретения организацией жилого помещения в собственность. Обратимся к Жилищному кодексу Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 188-ФЗ (далее — ЖК РФ). Согласно ст. 17 ЖК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан, размещение в жилых помещениях промышленных производств не допускается.
Право собственности и другие вещные права на жилые помещения в соответствии со ст. 18 ЖК РФ подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также Жилищным кодексом.
Для приобретения жилого помещения в собственность необходимо заключить договор купли-продажи. По договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) согласно ст. 549 ГК РФ продавец обязуется передать в собственность покупателя квартиру. Попутно напомним, что ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
Для договора продажи недвижимости предусмотрена обязательная письменная форма. Договор заключается путем составления одного документа, подписанного сторонами, и несоблюдение письменной формы договора продажи недвижимости влечет его недействительность, что следует из ст. 550 ГК РФ.
Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю на основании ст. 551 ГК РФ подлежит государственной регистрации.
В договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, а также цена имущества. В случае отсутствия таких данных в соответствии со ст. ст. 554 и 555 ГК РФ договор считается незаключенным.
Договор продажи квартиры на основании п. 2 ст. 558 ГК РФ подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации. Регистрация осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". Инструкция о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения утверждена Приказом Минюста России от 6 августа 2001 г. N 233.
Следует отметить, что процедура регистрации прав на недвижимое имущество и договоров осуществляется на платной основе. Размер государственной пошлины за государственную регистрацию установлены ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). В соответствии с пп. 20 п. 1 названной статьи госпошлина уплачивается за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества:
— физическим лицам — 500 руб.;
— организациям — 7500 руб.;
— федеральным органам государственной власти, органам государственной власти субъектов Российской Федерации, органам местного самоуправления — 100 руб.
Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются на основании передаточного акта, подписываемого сторонами, или иному документу о передаче.
Приобретаемая организацией квартира будет принята к учету в качестве объекта основных средств, соответственно, операция по ее приобретению должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета. Согласно ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, которыми оформляются все хозяйственные операции, проводимые организацией. То есть основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.
К учету первичные документы принимаются при условии, что они составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7, должны применять юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации. Исключение сделано для кредитных организаций и бюджетных учреждений.
Если организация по договору купли-продажи приобретает квартиру у другой организации, то документом, подтверждающим передачу недвижимости, будет являться Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма N ОС-1а). Акт о приеме-передаче составляется не менее чем в двух экземплярах. Акт утверждается руководителями организаций получателя и сдатчика.
Реквизит "Государственная регистрация прав на недвижимость", содержащийся в акте N ОС-1а, заполняется только на недвижимое имущество и в случаях сделок с ним. "Сведения о состоянии объекта на дату передачи" заполняются в том случае, если к учету принимается объект, бывший в эксплуатации у другой организации.
Если же продавцом приобретаемой квартиры является физическое лицо, то унифицированной формы документа для оформления такой операции нет, акт можно составить в произвольной форме.

Организация покупает квартиру

При этом необходимо соблюдать требования ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" о том, что самостоятельно разработанный документ должен содержать все обязательные реквизиты, перечень которых приведен в названной статье Закона.
Основным документом, в соответствии с которым организации ведут бухгалтерский учет основных средств, является Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01). Причем нормы этого бухгалтерского стандарта применяются с учетом Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н (далее — Методические указания N 91н).
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету, если он одновременно удовлетворяет следующим условиям:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
В отношении момента принятия актива к учету в составе основных средств отметим следующее.

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 9 июня 2009 г. N 03-05-05-01/31, объект принимается на учет в качестве основного средства, если он отвечает условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01, и он приведен в состояние, пригодное для использования.
В учетной политике следует закрепить положение о том, когда принимаются к учету объекты основных средств, требующие государственной регистрации. До того момента, пока на данный объект не зарегистрировано право собственности, у организации нет права учитывать объект на балансе в качестве основных средств, поскольку нарушается принцип имущественной обособленности.
Принимая квартиру к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок ее полезного использования.
Напомним, что в целях налогообложения прибыли сроки полезного использования основных средств определяются с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 (далее — Классификация). Несмотря на то что Классификация предназначена для целей налогового учета, она может применяться и для целей бухгалтерского учета, что предусмотрено п. 1 указанного Постановления.
Как следует из п. 6 ПБУ 6/01, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Основные средства в соответствии с п. 7 ПБУ 6/01 принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, порядок определения которой установлен п. п. 8 — 12 ПБУ 6/01 и зависит от способа поступления основного средства в организацию. В случае приобретения квартиры за плату ее первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат организации на ее приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Обращаем ваше внимание на то, что сумма уплаченной государственной пошлины наряду с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу квартиры, будет включена в состав фактических затрат на приобретение квартиры.
Первоначальная стоимость квартиры, по которой она принята к бухгалтерскому учету, в дальнейшем изменению не подлежит. Исключение согласно ПБУ 6/01 составляют случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки, то есть в перечисленных случаях допускается изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету.
Первоначальная стоимость приобретенной квартиры будет отражаться по дебету счета 01 "Основные средства", если квартира предназначена для использования самой организацией, или по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности", если квартира предназначена для сдачи в аренду в корреспонденции с кредитом счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
По дебету счета 08 приобретенная квартира отражается на дату подписания акта приема-передачи недвижимого имущества в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Погашение задолженности перед продавцом квартиры отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
Стоимость основных средств погашается посредством начисления амортизации, что определено п. 17 ПБУ 6/01. Пунктом 49 Методических рекомендаций N 91н уточнено, что посредством начисления амортизации погашается стоимость основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, включая объекты основных средств, переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление.
По объектам жилищного фонда, учитываемым в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке.
Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому оно относится, что следует из п. 24 ПБУ 6/01.
Начисление амортизации по основным средствам производится одним из способов, предусмотренных п. 18 ПБУ 6/01:
— линейный способ;
— способ уменьшаемого остатка;
— способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
— способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Суммы начисленной амортизации признаются расходами по обычным видам деятельности или прочими расходами в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.
Совершенно очевидно, что имея в собственности квартиру, которая используется для проживания в ней командированных сотрудников, организация будет нести расходы по ее содержанию, оплачивая счета за коммунальные услуги и энергоснабжение. Расходы по оплате коммунальных платежей в целях бухгалтерского учета формируют расходы по обычным видам деятельности как расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иные внеоборотных активов, что установлено п. 7 ПБУ 10/99.
В целях налогообложения прибыли квартира, приобретенная организацией, признается амортизируемым имуществом, что следует из п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ.
Первоначальная стоимость квартиры в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ определяется как сумма расходов на ее приобретение и доведение до состояния, в котором она пригодна для использования. В первоначальную стоимость не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Изменение первоначальной стоимости согласно п. 2 ст. 257 НК РФ возможно в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и по иным аналогичным основаниям.
При определении срока полезного использования приобретенного жилья следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", о которой мы уже упоминали в нашей статье.
Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента факта подачи документов на государственную регистрацию, причем такой факт должен быть подтвержден документально.
НК РФ предусмотрено два метода начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества: линейный и нелинейный. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и применяется ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.
Не забывайте, что независимо от того, какой метод начисления амортизации изберет налогоплательщик, в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, может применяться только линейный метод начисления амортизации.
Начисление амортизации по основным средствам в соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было введено в эксплуатацию. При линейном методе сумма амортизации определяется ежемесячно отдельно по каждому объекту основных средств, что определено п. 2 ст. 259 НК РФ. Порядок расчета сумм амортизации при линейном методе установлен ст. 259.1 НК РФ.
Суммы начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ учитываются в качестве расходов, связанных с производством и реализацией, и признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, что следует из п. 2 ст. 272 НК РФ, устанавливающей порядок признания расходов при методе начисления.
Обращаем Ваше внимание на Письмо Минфина России от 21 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/367. В нем сотрудники финансового ведомства высказали мнение о том, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. То есть если в приобретенной организацией квартире в какие-то периоды не проживают командированные сотрудники, то велика вероятность того, что расходы в виде сумм начисленной амортизации за эти периоды организация не сможет учесть в целях налогообложения прибыли.
Могут ли быть учтены расходы на содержание квартиры в целях налогообложения прибыли организации? Ответ на этот вопрос можно найти в Письме Минфина России от 20 июня 2006 г. N 03-03-04/1/533. В Письме сказано, что пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ предусматривает в составе расходов на командировки такой вид расходов, как наем жилого помещения.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
По мнению Минфина, расходы по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в ней данных работников во время командировки (командировочного удостоверения, проездных документов до места командировки и других документов), могут быть отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли расходам. При этом, как отметили сотрудники Минфина, такие расходы принимаются к налоговому учету в той доле, в которой квартира использовалась для проживания в ней командированных работников. Расходы по содержанию квартиры за то время, что квартира пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

Признание, оценка и раскрытие информации об инвестиционном имуществе регламентируется IAS 40 «Инвестиционное имущество». Инвестиционное имущество представляет собой объекты собственности, такие как земля и здания (может быть часть здания), либо оба элемента совместно, удерживаемые компанией в целях получения дохода от аренды и/или дохода от прироста их стоимости.

Если часть объекта недвижимости используется для получения арендной платы, а другая для производства товаров (работ, услуг), то компания обязана их учитывать отдельно. Однако, если только незначительная часть используется для производства, то стандарт допускает классификацию объекта как инвестиционного имущества.

Как ООО на УСН учесть квартиру, купленную для сдачи в аренду

Недвижимость, которую арендует материнская или дочерняя компания не относится к инвестиционному имуществу, поскольку для группы компаний это недвижимость занимаемая владельцем.

Инвестиционное имущество признается, когда существует вероятность поступления будущих экономических выгод и ее стоимость можно достоверно определить.

Первоначально инвестиционное имущество оценивается по фактическим затратам на покупку, которые состоят из стоимости имущества и прямых затрат на покупку. В последствии, компания должна определить в учетной политике выбранный метод учета инвестиционного имущества: либо по справедливой стоимости, либо по фактическим затратам. При этом выбранный метод учета нужно применять для всех объектов инвестиционной недвижимости.

Справедливая стоимость объекта – это сумма, на которую данный объект может быть обменен при совершении сделки между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами. Изменения справедливой стоимости отражаются на счете прибылей и убытков того периода, в котором они возникли.

Модель учета по фактическим затратам предполагает учет инвестиционной собственности по стоимости ее приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения (если имеются), что соответствует учету основных средств.

Перевод в категорию инвестиционного имущества или исключение из нее происходит при изменении назначения имущества:

— окончание договоров аренды и перевод имущества в недвижимость, занимаемую владельцем;

— началом реконструкции в целях продажи, при переводе в запасы;

— началом операционной аренды по договору.

Признание инвестиционного имущества должно быть прекращено, когда от объекта не предполагается получение экономических выгод. Выбытие объекта инвестиционного имущества происходит при его продаже или передаче в финансовую аренду.

Обязательным раскрытием информации является: модель учета инвестиционного имущества, критерии для классификации инвестиционного имущества, степень оценки, произведенной независимым оценщиком, суммы арендного дохода от инвестиционного имущества, прямых операционных расходов и накопленного изменения справедливой стоимости.

Главная — Статьи

Приобретение квартиры для работника: нужно ли облагать налогом на имущество организаций

Комментарий к Письму Минфина России от 20.12.2010 N 03-05-05-01/60 "Об объекте обложения налогом на имущество организаций квартиры, приобретенной для работника на условии рассрочки платежа"

Существует большое количество писем Минфина России, в которых есть текст, но нет ответа. Ответ за финансистов приходится додумывать аудиторам и налоговым консультантам. Вполне возможно, что такие ответы без ответа даются тогда, когда Минфин России не может занять позицию, выгодную с точки зрения пополнения бюджета, а противоположную точку зрения озвучивать не хочет.
Любимый аргумент для отказа в конкретном ответе — ссылка на Регламент министерства, в котором говорится, что в финансовом ведомстве не рассматриваются по существу обращения по практике применения нормативных правовых актов министерства, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Комментируемое Письмо Минфина России от 20.12.2010 N 03-05-05-01/60 как раз из той категории неопределенных ответов.

Момент налогообложения квартиры налогом на имущество

Компания купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира была приобретена для перепродажи своему работнику с условием рассрочки платежа. С работником был заключен договор купли-продажи, и через пару месяцев этот договор прошел госрегистрацию.
В соответствии с этим договором работник имеет право проживать в квартире, но должен нести расходы на ее содержание и оплачивать коммунальные услуги.
Право собственности на квартиру переходит к работнику только после полной оплаты ее стоимости, то есть через несколько лет.
Возникает вопрос: является ли данная квартира объектом налогообложения по налогу на имущество для компании с момента госрегистрации права собственности на нее и до момента перехода права собственности на квартиру к работнику?

Условия принятия к бухгалтерскому учету

Что же выдал на-гора Минфин России?
Согласно ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 374 НК РФ установлено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Учет основных средств на балансе организаций (за исключением кредитных и бюджетных) регулируется следующими нормативными документами:
— Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н);
— Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н);
— Планом счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
— объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации или для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
— объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Финансисты перечислили условия, из которых должен был бы сложиться ответ, но вот сам ответ как раз и не дали.

Отвечаем за Минфин

Ну что ж, ответим за финансистов мы сами.
Как следует из запроса, компания предполагает перепродажу приобретенной квартиры. Это значит, что не выполняется одно из условий п.

Начисление амортизации на жилые квартиры на балансе

4 ПБУ 6/01. Стало быть, квартира — это не основное средство, а товар.
А раз квартира — это товар, то и налог на имущество с нее платить не нужно.
Вот и весь ответ, который так тщательно скрывали чиновники из Министерства финансов.
Заметим, что не так давно в Письме Минфина России от 25.09.2007 N 03-05-06-01/104 финансисты именно так и решили эту проблему и никакой таинственности из этой ситуации не делали.

То, что имущество, приобретенное для продажи, организация должна учитывать в качестве товара и не включать в состав основных средств, а значит, не признавать такое имущество объектом налогообложения, Минфин России разъяснял ранее и в других Письмах, например от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65.
На дату государственной регистрации права собственности на приобретенную квартиру она принимается к бухгалтерскому учету в качестве товара по фактической себестоимости. Таковой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н)).
До регистрации права собственности полученная от продавца квартира учитывается организацией на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" по цене, указанной в акте приемки-передачи квартиры (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н), Инструкция по применению Плана счетов).
В бухгалтерском учете организации квартира может быть отражена в учете следующим образом.
На момент покупки (в мае 2010 г.):
Дебет 60 Кредит 51
— оплачена приобретенная квартира;
Дебет 002
— принята на ответственное хранение квартира, подлежащая продаже работнику и требующая госрегистрации права собственности.
Продажа собственниками на территории РФ жилых домов и квартир в них не подлежит обложению НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

На дату государственной регистрации права собственности на квартиру:
Дебет 41 Кредит 60
— принята к учету в составе покупных товаров квартира, приобретенная для работника;
Кредит 002
— списана стоимость квартиры, на которую организация зарегистрировала право собственности.
На дату реализации договора купли-продажи квартиры работнику (в ноябре 2010 г.):
Дебет 62 Кредит 90-1
— отражена выручка от продажи квартиры работнику;
Дебет 90-2 Кредит 41
— списана себестоимость проданной квартиры;
Дебет 73 Кредит 62
— отражена сумма задолженности работника за квартиру в связи с рассрочкой платежа.
В дальнейшем по мере поступления платежей от работника счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от установленного договором порядка расчетов).
Если возникнет спор с налоговой инспекцией, то в описанной в запросе ситуации суд, скорее всего, также будет на стороне налогоплательщика и признает, что купленная квартира объектом обложения налогом на имущество не является. Это подтверждается решениями арбитражных судов, например Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2009 N Ф04-8171/2008(18850-А70-40), Ф04-8171/2008(18852-А70-40) по делу N А70-984/7-2008. Рассматривая налоговый спор, суд счел правомерным невключение в базу для начисления налога на имущество спорного имущества, так как в проверяемом периоде организация реализовала это имущество конечным покупателям; при этом период между его приобретением и реализацией конечному покупателю составлял менее 12 месяцев.
Возможно, Минфин не стал давать конкретный ответ еще и потому, что на практике за время рассрочки работник может отказаться от сделки. И квартира опять станет собственностью организации. И вопрос о том, включать ее в состав основных средств или нет, будет зависеть от того, как организация будет намерена использовать ее в дальнейшем. Если квартира будет использоваться для проживания работников без передачи права собственности, скажем на условиях аренды, тогда такую квартиру нужно будет учитывать как основное средство и исчислять по ней налог на имущество.

Налог на имущество

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *