0

Как перейти на патент

Вопрос

Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, как правильно перейти с УСН (доходы) на патент с 1 октября 2015 года.

Переходим на общий режим если слетели с патента

Зарегистрирована в Московской области, патент хочу получить в Москве. Единственный вид деятельности. Если я правильно поняла из НК, то до 20 сентября я должна подать заявление на получение патента в Москве. До 15 октября — подать уведомление о прекращении деятельности на УСН по месту жительства, до 25 ноября уплатить налог по УСН и подать декларацию. Далее работаю на патенте в Москве.

Вопросы:

1. Где платить фиксированные взносы в ПФ и ФФОМС?
2. Нужно ли сообщать по месту жительства, что я перешла на ПС в другом регионе?
3. Каким образом отчитываться далее по месту жительства? Не означает ли это, что по месту жительства я попадаю после уведомления о прекращении действия УСН на ОСН? Не будут с меня требовать отчетность далее по ОСН? Спасибо!

Ответ

Добрый день. К сожалению, все Ваши вопросы в конкретном случае будут оставлены без ответа, так как согласно НК РФ (п.3 ст.346.13) в середине года добровольно отказаться от применения УСН по общему правилу нельзя. Вот если бы у Вас осуществлялось несколько видов деятельности, то в середине года Вы могли бы перевести некоторые или один из них на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года.

Я Вам протицирую письмо ФНС от 19.09.2014 о данной ситуации.

(ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@): Вопрос: О переходе ИП, применяющего УСН, на систему налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в течение календарного года.

О применении специальных налоговых режимов

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу правомерности перехода индивидуального предпринимателя с упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) на патентную систему налогообложения (далее — ПСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в течение календарного года сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно пункту 3 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса. Пунктом 6 указанной статьи Кодекса определено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Согласно статье 346.44 Кодекса переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. При этом статьей 346.45 Кодекса определено, что зарегистрированный индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, а налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать ему патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
В соответствии со статьей 346.28 Кодекса налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Кодекса.

Приняв решение о переходе на ЕНВД по определенным видам деятельности, налогоплательщик обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление о постановке на учет в этом качестве в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Как следует из приведенных норм Кодекса, применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса и пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Переход ип на псн: новые возможности

С начала 2013 г. индивидуальным предпринимателям стала доступна для применения специальная патентная система налогообложения. Однако до сих пор переход на ПСН, по существу, был возможен только с иного режима налогообложения. Законом от 2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ такой шанс предоставлен и вновь зарегистрированным ИП.

С 1 января 2013 г. вступила в силу новая глава Налогового кодекса, регламентирующая порядок применения патентной системы налогообложения, пришедшей на смену УСН на основе патента.

Право перейти на ПСН получили исключительно индивидуальные предприниматели. Сделать это они могут в отношении тех видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, при условии, что на территории соответствующего региона властями субъекта РФ в отношении их данный спецрежим введен в действие (п. 1 ст. 346.43 НК).

Порядок постановки на учет

В силу п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса применение ПСН является основанием для постановки индивидуального предпринимателя на налоговый учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Однако документом, удостоверяющим право ИП вести расчеты с бюджетом в рамках патентной системы налогообложения, является непосредственно патент на ведение выбранного вида деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК). В случае если налоговиками будет принято решение о выдаче патента, инспекторы одновременно должны поставить предпринимателя и на налоговый учет, а вместе с патентом выдать соответствующее уведомление по форме N 2-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@ (п. 1 ст.

Что выгоднее патент или упрощенка?

346.46 НК). Таким образом, никаких иных документов, кроме заявления на получение патента для постановки на учет, от предпринимателя не требуется, в том числе когда речь идет о получении еще одного патента в ином регионе.

Как уже упоминалось, решение о возможности применения патентной системы налогообложения в пределах того или иного региона принимается законом соответствующего субъекта РФ. Поэтому патент действует только на территории того региона, который в нем указан, то есть в котором он был выдан (п. 1 ст. 346.45 НК). Для применения ПСН в ином субъекте РФ необходимо получить отдельный патент. При этом согласно п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса предусмотрено, что патент выдается индивидуальному предпринимателю инспекцией по месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Соответственно, выдавая патент, инспекция, отличная от ИФНС по месту жительства ИП, должна также поставить его на учет. Но опять же эту процедуру налоговики проведут на основании заявления предпринимателя о получении патента. В течение одного рабочего дня по ее окончании о постановке коммерсанта на учет они также сообщат в его "родную" инспекцию по месту жительства для включения ею соответствующих сведений в ЕГРН.

Порядок получения патента

Форма патента приведена в Письме ФНС России от 30 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/20218@. Получить его можно на любой период от 1 до 12 месяцев, но лишь в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК). Срок действия патента одновременно является и налоговым периодом (п. п. 1, 2 ст. 346.49 НК).

Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Утвержденной формы такого документа нет, а рекомендуемая приведена в Приказе ФНС России от 14 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/957@.

В пятидневный срок с момента получения заявления инспекция должна выдать предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче такового (п. 3 ст. 346.45 НК). Правда, в нем же указано, что уведомление об отказе в выдаче патента доводится до сведения индивидуального предпринимателя в течение пяти дней после вынесения решения об отказе в выдаче патента.

Основания для отказа в выдаче патента перечислены в п. 4 ст. 346.45 Налогового кодекса:

  • несоответствие вида деятельности, указанного в заявлении, тем, что переведены на спецрежим региональным законодательством;
  • отражение в заявлении срока действия патента, не предусмотренного Налоговым кодексом;
  • нарушение при утрате права на ПСН или прекращении соответствующей деятельности до истечения срока действия патента условия о переходе на спецрежим лишь не ранее следующего календарного года;
  • наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Если ИП только зарегистрирован

Согласно п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса подать заявление на получение патента необходимо за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения и уже будучи индивидуальным предпринимателем. При этом п. 1 ст. 346.46 Налогового кодекса гласит, что датой постановки на учет предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, является дата начала действия патента. Именно эти положения и исключают на сегодняшний день возможность применения налогоплательщиком ПСН непосредственно с даты регистрации физлица в качестве ИП.

К сведению! Представить заявление о получении патента в ИФНС можно лично или через представителя, отправив по почте заказным (ценным) письмом с описью вложения или по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде. Формат представления заявления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 24 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/996@. При отправке заявления по почте днем его представления считается дата отправки письма, при передаче по ТКС — дата его отправки.

Так, учитывая, что в заявлении о получении патента подлежат отражению дни начала и окончания действия патента, дата подписания данного документа должна быть на 10 дней раньше даты начала действия патента. На это обращает внимание Минфин России в Письме от 5 апреля 2013 г. N 03-11-10/11254. Конечно, указывают при этом финансисты, Налоговый кодекс не содержит такого основания для отказа в выдаче патента, как нарушение срока подачи заявления на его получение. Поэтому налоговики вправе рассмотреть возможность выдачи патента с даты, указанной в заявлении, если оно было представлено пусть и не за десять дней, но до начала применения ПСН. Но если при этом дата выдачи патента с учетом срока рассмотрения заявления приходится уже на период его действия, инспекция вправе предложить ИП уточнить даты начала и окончания действия патента или направить новое заявление на получение патента. Аналогичным образом в Письме от 30 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/7971@ высказались и представители Федеральной налоговой службы. Но в любом случае подать заявление налогоплательщик может, только уже обладая статусом индивидуального предпринимателя. Таким образом, в течение, по крайней мере, нескольких дней вновь зарегистрированный ИП для перехода на ПСН вынужден применять общий режим налогообложения.

Впрочем, ситуацию должен исправить Закон от 2 декабря 2013 г. N 334-ФЗ. Документ дает право индивидуальным предпринимателям применять ПСН непосредственно с момента их государственной регистрации в качестве ИП. В частности, он позволяет подать заявление на получение патента одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

О.Рогозина

О переходе ИП, применяющего УСН, на ПСН

19.3. КАК ПЕРЕЙТИ С ОБЫЧНОЙ УСН НА УСН НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА

Индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента как с общего режима, так и с обычной упрощенной системы налогообложения.

При этом нужно учитывать, что переход на УСН на основе патента с общей системы налогообложения возможен с 1-го числа любого квартала (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ).

С обычной УСН можно перейти на УСН на основе патента:

– либо с начала года (письмо Управления ФНС России по г. Москве от 05.03.2008 № 18-11/03/020818®);

– либо с начала квартала, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.

Дело в том, что обычная УСН применяется в течение календарного года (п.

Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот

3 ст. 346.13 НК РФ). Добровольно перейти на другую систему налогообложения индивидуальный предприниматель может только по окончании налогового периода.

В то же время предприниматель утрачивает право применения обычной УСН в случае нарушения условий, предусмотренных п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Во-первых, предприниматель вынужден перейти на обычный режим налогообложения, если его доход с 2006 г. по итогам отчетного или налогового периода превысит установленную величину. Этот предел установлен Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ и применяется с 1 января 2006 г.

Величина предельного размера доходов организации, применяющей УСН, ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор текущего года с учетом индексации на этот коэффициент прошлых лет.

Коэффициент-дефлятор учитывает изменения потребительских цен на товары, работы, услуги за предыдущий календарный год. Он устанавливается ежегодно на каждый следующий год Правительством РФ.

Чтобы узнать величину предельного дохода, которая будет действовать в 2008 г., необходимо индексировать установленную величину предельного размера доходов организации:

– на коэффициент-дефлятор, установленный на 2008 г.;

– на коэффициент-дефлятор, который применялся ранее. Величина коэффициента-дефлятора на 2008 г. – 1,34 (приказ.

Минэкономразвития России от 22.10.2007 № 357), на 2009 г. – 1,538 (приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 395).

Таким образом, в 2009 г. индивидуальный предприниматель утратит право на применение УСН на основании патента, если его доходы превысят 30 760 000 руб. (20 000 000 руб. х 1,538).

Во-вторых, предприниматель утрачивает право на применение обычной упрощенной системы налогообложения, если в период ее применения средняя численность его работников окажется более 100 человек. В этом случае предприниматель, к сожалению, не может применять и УСН на основе патента.

С начала квартала, следующего за кварталом утраты права на применение обычной УСН, предприниматель-адвокат, осуществляющий адвокатскую практику, может применять УСН на основе патента, если он успеет вовремя подать заявление.

Разные системы ведения бизнеса и особенности налогообложения имеют свои плюсы и минусы. Сегодня мы обозначим основные моменты действий для тех предпринимателей, которые решили сменить работу по ЕНВД на патентную систему налогообложения.

Главное: сделать этот шаг можно лишь с начала года, в нашем случае, с 1 января 2017-го. Пункт 1 статьи 346.28 НК РФ четко предписывает, что в середине года или в любое иное время осуществить перевод с ЕНВД на патент нельзя! Оплачивать «вмененку» придется до окончания года, даже в случае, если предприниматель заранее приобрел патент. Подробнее об этой норме закона читайте в письме Минфина от 09.06.2016 №  03-11-12/33528.

Обратите внимание: подачу соответствующего заявления в ИФНС следует осуществить заранее, не позднее чем за 10 рабочих дней до старта применения спецрежима, то есть, до 16 декабря 2016 года включительно.

Как и когда можно перейти с УСН на патент?

В налоговой инспекции ля этого существует специальная форма заявления №  26.5–1.

В этом заявлении надо будет, в числе прочих данных, указать и срок, на который берется патент. Это период от 1 до 12 месяцев. Надо не забывать о важной особенности: патент, в отличие от других способов налогообложения, автоматически не продлевается. Придется подавать заявление о продлении системы каждый раз не позднее, чем за 10 рабочих дней до 1 числа месяца начала применения патента.

Сразу после осуществления процедуры перехода на патент индивидуальный предприниматель должен написать заявление в налоговую инспекцию по форме №  ЕНВД-4 об отказе от вмененного налога. И тоже это надо делать оперативно: в течение первых пяти рабочих дней 2017 года, согласно положению абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Это обязательно, иначе налоговый орган потребует от ИП декларацию по ЕНВД с уплатой налога за весь период, вплоть до момента, когда предприниматель все же соберется подать заявление.

И еще один нюанс: патентная система налогообложения — это самостоятельный специальный налоговый режим. И применяется он, согласно закону, исключительно в добровольном порядке. Перейти на патент можно лишь в тех субъектах РФ, где данный налоговый режим предусмотрен региональным законодательством.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Переход с УСН на патент: особенности учета налогов

Главная → Статьи → Переход с УСН на патент: особенности учета налогов.

Как мы знаем, индивидуальные предприниматели могут работать на упрощенной системе (доходы или доходы минус расходы) или на патентной системе налогообложения.

Представим, что индивидуальный предприниматель решил сменить систему налогообложения и перейти с патентной системы на упрощенную. Пробежимся по налогооблагаемой базе, посмотрим, она будет формироваться в переходный период. В качестве основы будем опираться на письмо Минфина РФ под № 03-11-12/41268.

Доходы

Как подсказывает нам статья 346.17 Налогового кодекса РФ, доход при упрощенной системе считается кассовым методом:

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Как только упрощенец получил денежные средства на свой счет или в кассу, получил определенные имущественные права, это все считается доходом.

Далее. Вспомним пункт 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ:

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

И мы можем сделать вывод:
— если права собственности на товары (работы, услуги) перешли в период действия патента, то доходы от реализации вышеперечисленных товаров (работ, услуг) в период действия упрощенной системы (доходы) не учитываются.
— если права собственности на товары (работы, услуги) перешли в период действия упрощенной системы (доходы), то доходы от реализации вышеперечисленных товаров (работ, услуг) учитываются в период действия упрощенной системы (доходы).

Пример № 1
Индивидуальный предприниматель с начала года применяет патентную систему налогообложения. В июне месяце индивидуальный предприниматель написал программное обеспечение и продал его с отсрочкой платежа (в июне стороны подписали акт купли-продажи товара, был выставлен счет на оплату). С 1 июля индивидуальный предприниматель перешел с патентной системы на упрощенную систему — так ему было выгоднее работать. 22 июля заказчик оплатил счет за программное обеспечение.

Анализируем: денежные средства по счету поступили в период действия упрощенной системы, но в налогооблагаемую базу эту сумму не включаем, т.к. права собственности на программу перешли в период действия патентной системы.

Пример № 2
Индивидуальный предприниматель с начала года применяет патентную систему налогообложения.

Как правильно перейти с УСН на патентную систему налогообложения

В июне месяце индивидуальный предприниматель начал писать программное обеспечение. С 1 июля индивидуальный предприниматель перешел с патентной системы упрощенную систему — так ему было выгоднее работать. К 22 июля программа была дописана и протестирована. Заказчик 22 июля подписал акт купли-продажи товара и на следующий день оплатил счет за программное обеспечение.

Анализируем: денежные средства по счету поступили в период действия упрощенной системы, в налогооблагаемую базу эту сумму включаем, т.к. права собственности на программу перешли тоже в период действия упрощенной системы. Тот момент, что предприниматель начал писать программу в период действия патента, никак не влияет — имущественные права переданы не были.

Расходы

С расходами все гораздо проще: расходы в период применения патента не учитываются при применении упрощенной системы.

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *