0

Как списывать линолеум УСН

Проблемная ситуация: Организация розничной торговли, применяющая УСН (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), просит разъяснить возможность включения в состав материальных расходов:

— расходов по приобретению шпагата и скотча, используемых для упаковки товаров;

— расходов по приобретению спецодежды для грузчиков и продавцов;

— расходов по приобретению столов для магазина;

— расходов на проводимые работы по замене кабельной линии для обеспечения электроэнергией магазина;

— расходов по оплате услуг транспортных организаций по доставке товаров и по оплате транспортных услуг поставщиков.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 марта 2005 г.

Расходы на Материалы при УСН

N 03-03-01-04/1/65

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на произведенные расходы согласно перечню, приведенному в этом пункте.

При этом согласно п.2 ст.346.16 Кодекса расходы, указанные в пп.5, 6, 7, 9 — 21 п.1 названной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.ст.254, 255, 263, 264, 268 и 269 Кодекса.

Так, в частности, материальные расходы учитываются применительно к их перечню, приведенному в ст.254 Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам относятся расходы на приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров, а также расходы на приобретение спецодежды и инвентаря.

В связи с этим расходы магазина по приобретению шпагата и скотча, используемых для упаковки товаров, а также расходы по приобретению спецодежды для грузчиков и продавцов и расходы по приобретению столов для магазина могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.

Подпунктом 3 п.1 ст.346.16 Кодекса налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, разрешено уменьшать полученные доходы на расходы по проведению ремонта основных средств.

Проводимые работы по замене кабельной линии для обеспечения электроэнергией магазина относятся к работам по модернизации и дооборудованию, осуществляемым за счет капитальных вложений. Поэтому они не должны учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.

При применении упрощенной системы налогообложения расходы по оплате услуг сторонних организаций по доставке товаров и по оплате транспортных услуг поставщиков не учитываются, так как они не относятся к материальным расходам, приведенным в ст.254 Кодекса. Указанные в пп.6 п.1 ст.254 Кодекса транспортные расходы учитываются при налогообложении только организациями, осуществляющими производственную деятельность.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

"Нормативные акты для бухгалтера", N 12, 2004

К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 09.06.2004 N 03-02-05/2/34

ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>>

Многие организации одевают своих работников в спецодежду. В опубликованном Письме Минфин России разъяснил, можно ли учитывать ее стоимость в расходах при упрощенной системе налогообложения.

Следует заметить, что поставленный вопрос минфиновцы осветили не полностью. Они рассказали только о той спецодежде, стоимость которой при расчете единого налога списывается в материальные расходы. Однако "забыли", что рабочее "обмундирование" может входить и в состав амортизируемого имущества.

Спецодежда и "упрощенка"

Расходы, которые учитываются при расчете единого налога, перечислены в ст.346.16 Налогового кодекса.

Бухгалтерский и налоговый учета спецодежды для ООО и ИП в 2018 году

Затраты на спецодежду в ней прямо не указаны.

Несмотря на это, как разъясняет Минфин в своем Письме, "упрощенцы" могут включать ее стоимость в расходы. Он отмечает, что организации и предприниматели, которые рассчитывают налог по ставке 15 процентов, уменьшают полученные доходы на материальные расходы (пп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ). В целях налогообложения их определяют по правилам гл.25 Налогового кодекса (п.2 ст.346.16 НК РФ). А в ней сказано, что к материальным расходам организации относятся, в частности, затраты на приобретение спецодежды (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ). Значит, "упрощенцы" также могут учесть по этой статье ее стоимость. Спецодежду можно включить в состав материальных расходов, как только она выдана работнику.

Нормирование "малоценной" спецодежды

В своем Письме минфиновцы ссылаются не только на ст.254 Налогового кодекса. Кроме нее они обращают внимание "упрощенцев" на требование "экономической обоснованности", которому должны соответствовать все расходы, которые учитываются при расчете единого налога (п.1 ст.252 НК РФ).

Чиновники считают, что это условие выполняется только в том случае, если необходимость обеспечить работника спецодеждой предусмотрена российским законодательством.

Понятно, что в данном случае они имеют в виду Трудовой кодекс. Именно там, в ст.212 говорится, что работодатели обязаны бесплатно выдавать своим работникам спецодежду. Правда, положена она только сотрудникам, которые работают во вредных и опасных условиях, при особой температуре, а также на работах, связанных с загрязнениями. Кроме того, выдавать ее надо по установленным нормам.

Все сказанное означает, что спецодежду, в которую одеваются "обычные" работники, а также сверхнормативную одежду при расчете единого налога учесть нельзя. Для пущей убедительности в правоте своих слов министерство ссылается на Постановление Минтруда России от 18.12.1998 N 51 "Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты".

В комментируемом Письме Минфин поддержал точку зрения налоговиков. Еще в своей методичке по налогу на прибыль они указали, что затраты на приобретение спецодежды в целях налогообложения учитывают по нормам (п.5.1 Приказа МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729). Типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды для разных отраслей приведены в Постановлениях Минтруда России от 29.12.1997 N 68, от 30.12.1997 N 69 и от 31.12.1997 N 70.

Итак, оба ведомства занимают одинаковую позицию. Следуя ей, все организации, включая "упрощенцев", могут учитывать в расходах только нормируемую спецодежду. Затраты, например, на форму охранникам они возместить не могут.

Однако, как уже отмечалось выше, правила учета спецодежды устанавливает ст.254 Налогового кодекса. Следовательно, какие-либо ограничения должны быть установлены именно в этой статье. Но в ней о нормах ничего не говорится.

Таким образом, рекомендации финансистов и налоговиков по нормированию расходов на спецодежду — не более чем их собственная инициатива. А значит, если спецодежда используется в производственной деятельности и ее применение обусловлено условиями труда, то ее стоимость может быть учтена в расходах при расчете единого налога. Независимо от того, выдана она в пределах установленных норм или сверх них.

Для того чтобы доказать "экономическую обоснованность" таких расходов, списание сверхнормативной спецодежды можно подкрепить актом, в котором должны быть указаны причины, по которым они необходимы тому или иному работнику.

Дорогостоящая спецодежда

Все, о чем мы говорили выше, касается спецодежды, которая по правилам гл.25 учитывается в материальных расходах. Вместе с тем, если рабочая одежда стоит более 10 000 руб. и носится свыше года, то ее учитывают в налоговом учете как амортизируемое имущество. Могут ли "упрощенцы" записать ее стоимость в расходы, Минфин не разъясняет. Поэтому нам предстоит разобраться с этим вопросом самостоятельно.

С дорогой спецодеждой, как и с "малоценной", не все так просто. Дело в том, что из числа амортизируемого имущества ст.346.16 Налогового кодекса позволяет учесть в расходах только затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов.

Спецодежда ни к тому, ни к другому имуществу в большинстве случаев не относится. В частности, она не подходит под определение основных средств, так как обычно не является средством труда. А именно это условие должно быть выполнено, чтобы включить имущество в их число в целях налогового учета (п.1 ст.257 НК РФ). Поэтому возместить стоимость дорогостоящей спецодежды "упрощенцу" удастся только в том случае, если он докажет инспектору ее принадлежность к основным средствам.

Л.В.Звягина

Налоговый консультант

Подписано в печать

18.06.2004

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Учет печатей: от приобретения до списания

В любой организации есть хотя бы одна основная печать. Но нередко приходится заказывать и дополнительные. А как правильно вести учет печатей и расходов на их изготовление? Подскажем в статье.

Наши советы помогут и при смене старой печати на новую. Скажем, у компании изменились реквизиты или логотип. Кстати, тут не забудьте оформить приказ руководителя о смене оттиска и отнести его копию в банк, ИФНС и фонды. Вот его образец.

Если же вы обмениваетесь документами в электронном виде, о том, как учесть траты на приобретение цифровой подписи, читайте совет.

Совет
Стоимость услуг по выдаче сертификата усиленной квалифицированной подписи — его вы покупаете в удостоверяющем центре — включите в состав управленческих расходов. Они, в свою очередь, формируют расходы по обычным видам деятельности согласно пункту 7 ПБУ 10/99. То есть стоимость оформления виртуальной подписи вы отразите по дебету счета 26 или 44. Причем без НДС. Заметьте: относить данную сумму на счет 97 »Расходы будущих периодов», чтобы списывать потом постепенно, не нужно. Даже несмотря на то, что пользоваться электронной подписью вы будете в течение нескольких периодов.

В. Смирнова, руководитель департамента аудита АКГ »МЭФ-Аудит»

Входной НДС вы сможете принять к вычету в общем порядке на основании счета-фактуры. С налоговым учетом расходов также проблем не возникнет при условии, что вы их подтвердите документами. Отразите стоимость сертификата в составе прочих расходов текущего периода — опять же в полном размере (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Как учитывать новые печати

Итак, допустим, вы только что получили изготовленные печати.

Списание спецодежды в бухгалтерском учете в 2017-2018 годы

Давайте разберемся, как вести учет печатей, на каком бухгалтерском счете их отразить и как поступить с расходами в налоговом учете.

В бухучете стоимость печати спишите в расходы как МПЗ. Каждая печать обойдется вашей компании явно не дороже 40 000 руб. И хотя срок ее использования будет наверняка больше года, такое имущество вы можете отнести к материально-производственным запасам. Такой подход соответствует требованиям пункта 5 ПБУ 6/01.

Так что стоимость приобретенной печати без НДС запишите сначала в дебет счета 10 субсчет »Инвентарь и хозяйственные принадлежности». И в тот же день спишите истраченную сумму в расходы по обычным видам деятельности. Для бухгалтерской записи используйте счет 26, если ваша компания оказывает услуги или производит товары. Торговые организации собирают расходы на счете 44. Эту операцию вы оформите либо актом на отпуск материалов, либо можете использовать требование-накладную.

Чтобы контролировать сохранность печати, учитывайте ее на забалансовом счете. Например, подойдет счет 013 »Активы стоимостью не более 40 000 руб., со сроком полезного использования свыше 12 месяцев». На нем ведется учет печатей до момента их списания.

Пример
Для бухгалтерии торговой компании ООО »Капель» приобрели новую печать, так как прежняя пришла в негодность. Стоимость составила 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Всю сумму, включая налог, бухгалтер перечислил на расчетный счет изготовителя 5 марта 2013 года.

В тот же день печать доставили в офис ООО »Капель» вместе с товарной накладной и счетом-фактурой. Документы составлены также 5 марта. Именно на эту дату бухгалтер ООО »Капель» сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 3540 руб. — перечислены средства за печать для организации;

ДЕБЕТ 10 субсчет »Инвентарь и хозяйственные принадлежности» КРЕДИТ 60
— 3000 руб. — стоимость печати принята к бухучету;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 540 руб. — отражен входной НДС по приобретенным ценностям;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 540 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет »Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
— 3000 руб. — стоимость печати списана в расходы по обычным видам деятельности;

ДЕБЕТ 013 »Активы стоимостью не более 40 000 руб. со сроком полезного использования свыше 12 месяцев»
— 3000 руб. — стоимость печати принята к забалансовому учету.

В налоговом учете также покажите материальные расходы. Стоимость печати без НДС вы сможете полностью включить в состав материальных расходов. Причем в тот самый момент, когда вы оформите отпуск печати актом или требованием-накладной. Другими словами, в налоговом учете вы покажете расход в тот же день, что и в бухгалтерском. Такой вывод следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Соответственно учет печатей в бухгалтерском и налоговом учете различаться не будет.

Подтвердить расходы на изготовление печати помогут полученные от продавца акт выполненных работ или товарная накладная. А если печать получал представитель вашей компании по доверенности и он же расписался в подтверждающем бланке, приложите к первичке еще и ее.

Как списать печать

Рано или поздно печать попросту приходит в негодность. Или, как мы уже говорили, вы вынуждены заменить ее на другую, с новыми реквизитами. В таком случае уничтожить старый штамп можно самостоятельно. Достаточно составить акт об уничтожении печати и приказ руководителя в свободной форме.

Когда же речь идет об уничтожении печати, сведения о которой вы внесли в специальный госреестр (так обычно делают, чтобы защитить оттиск от подделок), то проще воспользоваться услугами специализированной организации. Ей вы заплатите небольшую сумму и госпошлину.

В бухгалтерском учете затраты на уничтожение печати отразите как управленческие расходы.

Если печать вы уничтожаете своими силами, то в учете вам достаточно сделать всего одну запись. А именно по кредиту забалансового счета, на котором ведется учет печатей.

Вы решили воспользоваться услугами специалистов? Тогда потраченные на это суммы в бухучете отразите в составе управленческих расходов. Для этого сделайте запись:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— отражена стоимость услуг сторонней организации по уничтожению печати в бухучете.

При расчете налога на прибыль вы отразите расходы, если обратились к услугам специализированной организации. Потраченные суммы отнесите в полном объеме к косвенным расходам. То есть признайте в том же квартале (или месяце, если сдаете отчетность по налогу на прибыль ежемесячно), когда получили от исполнителя акт. Это позволяет сделать пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Сслыка на оригинал статьи: http://www.glavbukh.ru/art/21311-uchet-pechatey-ot-priobreteniya-do-spisaniya#ixzz3E6qX9BAH

Главная — Статьи

УСН: списание материалов в расходы после оплаты

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Статья написана для "упрощенцев" на объекте "доходы минус расходы". И приведенная в ней информация потребуется, если вы захотите сменить объект налогообложения.

Сырье и материалы покупают даже те, кто ничего не делает. Каждой фирме и предпринимателю, чтобы сдавать отчетность, нужны бумага, канцелярские принадлежности, картриджи. Что уж говорить о тех, кто ведет производственную деятельность? Для них статья расходов "стоимость материально-производственных запасов" является одной из наиболее значимых. И хотя правила списания материалов на расходы при УСН не меняются несколько лет, они остаются не совсем понятными для многих "упрощенцев". Подтверждением тому являются как вопросы, поступающие к нам в редакцию, так и разъяснения Минфина, выходящие с завидным постоянством. Мы предлагаем комментарий на эту тему к очередному Письму Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607.

Из-за чего возникают проблемы

Порой бухгалтеры боятся списывать стоимость сырья на расходы в налоговом учете сразу после оплаты. А ждут, пока ценности будут отпущены в производство. Нерасторопность объясняется просто: налогоплательщики боятся, что налоговики не примут преждевременные расходы. Рассуждают бухгалтеры так. Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 Налогового кодекса РФ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 5 ст. 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.

Обратите внимание! "Упрощенцы" могут списывать сырье и материалы на расходы после того, как они оплачены поставщику и оприходованы. Дожидаться списания ценностей в производство не требуется.

Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство. И только затем учитывают по ним расходы. Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы.

Минфин разрешает не ждать момента списания сырья в производство

По мнению финансового ведомства, выраженному в Письме от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, поступая описанным выше способом, налогоплательщики применяют излишнюю осторожность. Действительно, "упрощенцы" должны учитывать стоимость материалов на основании ст. 254 НК РФ. Но с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А в этом пункте не говорится ни о каком уменьшении стоимости материалов на конец месяца. Условий списания сырья для компаний на УСН только два:

  • материалы оплачены поставщику (деньги выплачены из кассы или переведены на счет контрагента) (пп.

    Материальные расходы «упрощенца»

    1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

  • оприходованы "упрощенцем" (то есть фактически получены вместе с сопроводительными документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как только оба условия соблюдены, стоимость материалов в тот же день можно учесть в расходах на УСН. От себя добавим, что "упрощенцы" должны в книге учета по УСН записывать отдельными строками стоимость материальных ценностей (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Основания учета — накладные, счета-фактуры, платежки. А вот факт списания ценностей в производство в книге учета показывать не нужно. Поскольку данная операция к налоговому учету материалов отношения не имеет (Письмо Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284).

Важное обстоятельство. Факт списания сырья в производство никоим образом не отражается в книге учета доходов и расходов по УСН.

Пример. Порядок учета расходов на сырье и материалы в базе по УСН
ООО "Свет" перечислило 20 августа поставщику в качестве полной предоплаты за сырье 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Сырье было получено и оприходовано на складе 28 августа. А списано в производство — 5 сентября.
Бухгалтер ООО "Свет" 28 августа записал в графе 5 разд. I книги учета по УСН отдельной строкой расходы на приобретение сырья. И отдельной — "входной" НДС со стоимости сырья. По факту списания материалов в производство никакие записи в книгу учета не вносились.

На заметку. Как списать стоимость сырья, переданного на переработку сторонней организации
У некоторых компаний нет возможности изготовить из сырья нужные изделия. Выход из ситуации — заказать это сделать сторонней фирме, обладающей соответствующими производственными мощностями.
По мнению Минфина, стоимость сырья, переданного на переработку, признается расходом при УСН в обычном порядке. То есть стоимость материалов можно списать на расходы в налоговом учете после оплаты поставщику и поступления сырья на склад "упрощенца". А факт передачи сырья стороннему производителю на переработку здесь никакой роли не играет. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 21.05.2013 N 03-11-11/17871.

Нюансы, требующие особого внимания. Списывайте стоимость сырья и материалов сразу после того, как перечислите деньги поставщику и оприходуете ценности. Факт списания материалов в производство значения не имеет.
В книге учета доходов и расходов по УСН отдельными строками нужно показывать расходы на покупку сырья и "входной" НДС (при наличии).

Октябрь 2013 г.

Оптимизация УСН, УСН

Организации, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы оплаченные материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы при УСН

Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ с учетом положений пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Одной из статей материальных затрат являются расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). При расчете единого налога расходы на приобретение сырья и материалов (предназначенных для использования в производстве) признаются при условии, что эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

При определении налоговой базы по единому налогу нужно отдельно учитывать:
—  стоимость материальных ценностей (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
—  суммы входного НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Оценка стоимости сырья и материалов 

Стоимость сырья и материалов оцените по фактической себестоимости, которая включает в себя:

—  цену приобретения по договору;
—  комиссионные вознаграждения, уплаченные посредникам;
—  ввозные таможенные пошлины и сборы;
—  расходы на транспортировку;
—  другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Ситуация: в какой момент можно списать на расходы стоимость МПЗ (сырья, инвентаря, комплектующих и т. д.)? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Списывайте материальные расходы сразу после фактической оплаты.

Организации на упрощенке с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить налоговую базу на материальные расходы (п. 1 ст. 346.14, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы (в случае их экономической обоснованности) признаются сразу после фактической оплаты. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.16 и пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Исходя из буквального толкования положений пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, признавать материальные расходы нужно по правилам статьи 254 Налогового кодекса РФ. Однако разъяснения Минфина России позволяют сделать вывод, что такие расходы можно включить в расчет единого налога, если одновременно соблюдены два условия:

– ТМЦ (сырье, материалы, инвентарь, комплектующие) получены и оприходованы на склад;
– расходы оплачены, то есть задолженность перед поставщиком погашена.

Это правило применяется и в отношении давальческого сырья, переданного на переработку другой организации (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).

Выполнять дополнительные условия, предусмотренные статьей 254 Налогового кодекса РФ, для признания материальных расходов не требуется. В частности, не нужно дожидаться, когда сырье передадут в производство. А корректировать сумму материальных расходов на стоимость неиспользованных остатков не придется (письмо Минфина России от 31 июля 2013 г. № 03-11-11/30607).

В отношении же инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, спецодежды и прочего имущества, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., не обязательно соблюдать нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. То есть расходы на приобретение таких объектов можно списать в уменьшение налоговой базы независимо от того, ввели их в эксплуатацию или нет. Главное, чтобы материальные ценности были оплачены и оприходованы на склад. Об этом сказано в письмах Минфина России от 5 июля 2013 г. № 03-11-06/2/26056 и от 29 июля 2009 г. № 03-11-06/2/137.

В книге учета доходов и расходов затраты на приобретение сырья (материалов) отражаются на основании платежного поручения, которым были оплачены поступившие ресурсы. При этом вести учет сырья и материалов, списанных в производство, организация не обязана. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 и подпункта 1 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 октября 2010 г. № 03-11-11/284 и от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4.

В таком же порядке признаются расходы на сырье и материалы, которые организация приобрела и оплатила в период применения упрощенки, а использовала в производстве после перехода на общую систему налогообложения. Сумма расходов в такой ситуации в полном объеме учитывается при расчете единого налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 октября 2011 г. № 03-11-11/259.

Пример отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение сырья и хозяйственного инвентаря. Организация применяет упрощенку и платит налог с разницы между доходами и расходами

ЗАО «Альфа» занимается производством продуктов питания, применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

В марте «Альфа» приобрела:

—  сырье для использования в основном производстве на общую сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.);
—  инвентарь для использования в производственной деятельности на общую сумму 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.).

Сырье было оплачено 25 марта, оприходовано на склад 28 марта, а списано в производство – 4 апреля. Стоимость сырья, а также сумму «входного» НДС бухгалтер включил в состав расходов в марте (I квартал), не дожидаясь списания в производство.

Инвентарь был оплачен 29 марта, а введен в эксплуатацию 2 апреля. Бухгалтер принял решение отразить стоимость инвентаря в расходах после его ввода в эксплуатацию, то есть в апреле (II квартал).

Перечисленные операции были отражены в книге учета доходов и расходов.

Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость сырья и материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Ответ: нет, нельзя.

При получении имущества в качестве вклада в уставный капитал организация не несет никаких расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому учитывать стоимость такого имущества при расчете единого налога организация не вправе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2010 г. № 03-11-06/2/14 и от 29 января 2010 г. № 03-11-06/2/09.

Ситуация: можно ли уменьшить налоговую базу по единому налогу на стоимость материалов, приобретенных за наличный расчет, но без кассового чека? При приобретении материалов продавец выписал счет-фактуру, накладную и квитанцию к приходному кассовому ордеру

Ответ: да, можно.

Чтобы учесть расходы при расчете единого налога, они должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При наличных расчетах оплату подтверждает кассовый чек, который обязан выбить продавец. Если же по каким-либо причинам он этого не сделал, доказать факт оплаты можно с помощью квитанции к приходному кассовому ордеру, которую должен выписать продавец. Это следует из пункта 5.1. Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Таким образом, стоимость приобретенных за наличный расчет материалов можно учесть при расчете единого налога, даже если продавец не выбил кассовый чек. Для подтверждения оплаты таких расходов достаточно иметь квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписанную продавцом.

Подтверждает такой вывод и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 14 июля 2005 г. № А19-22317/04-52-Ф02-3320/05-С1 и Северо-Западного округа от 15 сентября 2005 г. А66-13879/2004).

Ситуация: как списать расходы на оплату услуг по переработке сырья? Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Для организаций, применяющих упрощенку, расходы на оплату услуг по переработке сырья являются материальными (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Их стоимость можно включить в расчет налоговой базы при одновременном выполнении двух условий: услуги по переработке сырья должны быть приняты от подрядчика и оплачены (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы на приобретение давальческого сырья уменьшают налоговую базу независимо от оказания этих услуг. Стоимость сырья, переданного на переработку, признается расходом сразу после того, как это сырье было оприходовано и оплачено поставщику. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871.

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *