0

Контрольные соотношения 6 НДФЛ

Содержание

По итогам года показатели строк 020, 025, 040, 060, 080раздела 1 формы 6-НДФЛ будут сопоставляться налоговыми органами с соответствующими показателями форм 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль (для акционерных обществ, которые отражают дивиденды по акциям в декларации по налогу на прибыль), что предусмотрено контрольными соотношениями к форме 6-НДФЛ (доведены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/ 3852@).

По строке 020 формы 6-НДФЛ отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода, по строке 025 отражаются начисленные дивиденды (в том числе). Эти суммы должны сойтись с общей суммой начислений НДФЛ по всем справкам 2 НДФЛ.

При этом следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ (в частности, в строке 020) не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 НК РФ (письма ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 13.04.2016 № БС-4-11/6417, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Например, если выплата единовременной матпомощи при рождении ребенка не превышает 50 тысяч рублей, то работодатель вправе не отражать такой доход в расчете по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@).

По строке 040 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода, которая должна сойтись с суммой исчисленного НДФЛ по всем справкам 2-НДФЛ, представляемым налоговым агентом в налоговый орган.

Ключевое контрольное соотношение по данному блоку, которое должно соблюдаться:

Строка 040 = (доход по стр. 020 – вычеты по стр. 030) × ставка из стр.

Как проверить 6-НДФЛ: методы сверки и пояснения при расхождении данных

010

Если равенство не выполняется, налог рассчитан неправильно.

В строке 060 указывается общее число физических лиц, получивших в налоговом периоде доход, облагаемый НДФЛ.

По итогам года число, включенное в строку 060 формы 6-НДФЛ, должно сойтись с количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных в налоговый орган.

У акционерных обществ, выплачивающих дивиденды физическим лицам, это число не сойдется, т.к. дивиденды по акциям должны отражаться в декларации по налогу на прибыль, поэтому у данных организаций стыковка строки 060 пойдет по сводным данным справок 2-НДФЛ и строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль.

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» предназначена только для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые по итогам года нужно отразить в справке 2-НДФЛ с признаком «2» (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Поэтому сумма, отраженная в годовой форме 6-НДФЛ по строке 080, должна сойтись с общей суммой, отраженной по всем справкам 2-НДФЛ с признаком «2». Если организация справок 2-НДФЛ с признаком «2» не представляла, строка 080 должна быть пустой.

Контрольными соотношениями в форме 6-НДФЛ не предусмотрено никаких других стыковой данного расчета со справками 2-НДФЛ, в том числе по строке 070, в которой отражается сумма удержанного НДФЛ. Поэтому данные формы могут не стыковаться по удержанному НДФЛ, например, в том случае, если заработная плата за декабрь была выплачена в январе. В то же время если Вы отразите декабрьскую зарплату как удержанную в годовой форме 6-НДФЛ, это не будет ошибкой.
Главное – не отражать ее повторно в отчетности за 1 квартал 2017 года, чтобы не было задваивания данных (письмо ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Подробнее о порядке исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов см. книгу Гладковой С.Г. «Зарплатные налоги»

архив новостей

Отчет 2ндфл в году сроки сдачи

В 2-НДФЛ отражается сумма доходов, которые получены работником за отчетный период, а также сумма НДФЛ, уплаченная с этих доходов. Кроме этого, в отчете указываются сведения о применяемых в отношении работника вычетах. Сроки подачи, правила заполнения, а также внешний вид формы 2-НДФЛ регламентируются приказом ФНС РФ от 30 октября 2015 года №ММВ-7-11/485.

2-НДФЛ: сроки сдачи 2017

Согласно вышеуказанному приказу, крайний срок сдачи отчета 2-НДФЛ в 2017 году — 1 апреля. Соответственно, все налоговые агенты должны будут подать отчет за 2016 год не позднее, чем 1 апреля 2017. С учетом того, что 1 апреля выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на 3 апреля.

Если налоговый агент в течение отчетного периода не смог удержать налоги с выплаченных физлицам средств, то отчет необходимо сдать до 1 марта 2017 года. Это правило относится к тем случаям, когда лица, которые не являются работниками фирмы, получали подарки на сумму более 4000 рублей. Считается, что удержать НДФЛ с полученного дохода не представляется возможным, но проинформировать об этом налоговую службу все равно необходимо.

Отчет 2-НДФЛ можно подавать:

  • На бумаге – если количество сотрудников не превышает 25 человек;
  • В электронном виде – если количество сотрудников превышает 25 человек.

При этом, подавать электронную отчетность можно только через оператора электронного документооборота. Т.е. использовать флешки и другие накопители нельзя.

Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности

Налоговый кодекс предусматривает ответственность за ошибки, допущенные в отчетности 2-НДФЛ, а также за ее несвоевременную подачу. В частности, штраф для налоговых агентов, которые в срок не предоставили в налоговый орган эту форму, составляет 200 рублей за каждую справку. Следовательно, если не были предоставлены справки на 10 работников, штраф составит 2000 рублей. Если в отчетности указаны недостоверные сведения, то штраф составит 500 рублей. Отметим, что если налоговый агент обнаружит ошибку раньше, чем это сделают налоговики и отправит корректировочную отчетность до наступления крайнего срока подачи отчета, штрафа можно избежать. Налоговым агентам необходимо проявлять крайнюю внимательность при заполнении бланка отчетности, поскольку законодательство не уточняет, за какие ошибки может быть вменен штраф. По большому счету, санкции могут быть применены даже при допущении ошибок в адресе проживания работника. Кроме того, согласно письмам ФНС, ошибка в указании ИНН также приводит к штрафу.

В 2017 году все организации должны сдать справку 2-НДФЛ по новой форме. Мы разберем, от чего зависит срок сдачи 2-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, в какое ведомство сдавать 2-НДФЛ. Так же рассмотрим пример заполнения 2-НДФЛ. Скачать бланк справки можно бесплатно с нашего сайта.

От чего зависит срок сдачи 2-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Бухгалтеры часто задают вопрос, какой установленсрок сдачи 2-НДФЛ за 3 квартал 2017 года? Отвечаем — справка 2-НДФЛ не сдается каждый квартал или месяц. Это годовой отчет, и бухгалтер готовит справку по итогам 2016 года, а не за 3 квартал 2017 года.

Срок сдачи 2-НДФЛ зависит от того, был ли до конца удержан налог на тех сотрудников, которым осуществлялись денежные выплаты. В зависимости от этого вам необходимо выбрать один из двух вариантов:

  1. Отчет по форме 2-НДФЛ заполняем и подаем на всех сотрудников, которые состоят официально в штате вашей организации. Также учитываем в отчете 2-НДФЛ сотрудников, которые не состоят официально в штате, но которые получали официально денежные средства от вашей организации. Срок сдачи 2-НДФЛ для этого варианта до 3 апреля 2017 года. И формально можно подумать, что справка сдается за 3 квартал 2017 года, но это не так. Справка готовится сразу за весь 2016 год.
  2. Отчет по форме 2-НДФЛ заполняем и подаем на тех сотрудников, денежные суммы дохода которым в течение года выплачивались, но налог до конца отчетного года не был удержан. С рок сдачи 2-НДФЛ в 2017 году для этого варианта до 1 марта 2017 года. Тут опять же можно сказать, что справка сдается в 3 квартале 2017 года, видимо отсюда и идет эта путаница со сроками.

Важно своевременно и в указанный срок сдавать отчет по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию. В противном случае, согласно статье 126 НК РФ, организация подвергается штрафу. Также если в предоставленном отчете будут содержаться ошибки и неточные сведения, в этом случае – также организация заплатит штраф.

В какие ведомства сдавать отчет 2-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ в 2017 году осталась необходимость сдавать отчет по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета организации. А именно, в то отделение налоговой инспекции, в котором ваша организация состоит на учете. Сдавать справку в банк, Росстат или фонды не нужно.

Как налоговики будут проверять вашу справку 2-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. сегодня и получите дополнительные бонусы,

Проверьте контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по методике ФНС

Мы разработали уникальную программу . Она проверит нестыковки и сообщит, нужно ли пересдавать отчеты. Это полный аналог системы, по который ФНС проверяет отчеты по НДФЛ!

Как заполнять отчет 2-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Мы уже выяснили, что вопрос про срок сдачи 2-НДФЛ за 3 квартал 2017 года — это ошибка. Вы сдаете справку за 2016 год. И для бухгалтера установлено два срока сдачи: за сотрудников, с которых удалось удержать налог, и за тех, из чьего дохода НДФЛ не был удержан в течение года. Но различается не только срок сдачи, но и порядок заполнения справки 2-НДФЛ.

Форма отчета утверждена приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485.

Срок сдачи 2-НДФЛ за 3 квартал 2017 года зависит от того, удержан ли до конца налог на тех сотрудников, которым осуществлялась денежная выплата. От этого зависит и заполнение 2-НДФЛ.

Рассмотрим алгоритм заполнения отчета 2-НДФЛ для первого варианта, где сотрудники состоят официально в штате вашей организации, который вы сдаете до 3 апреля.

  • Указываем в заголовке отчетный год, далее прописываем признак -1.
  • Далее указываем реквизиты организации, затем данные физ. лица, который получил доход.
  • В разделе 3 отчета указываем месяц, код и сумму начисленного дохода, а также код и сумму вычета.
  • В разделе 4 отчета указываем месяц, код и сумму вычета.
  • В разделе 5 отчета указываем сумму налогов.

Теперь перейдем к алгоритму заполнения отчета 2-НДФЛ для второго варианта, который вы сдаете в 1 квартале 2017 года. Т. е учитываем тех сотрудников, денежные суммы дохода которым в течение года выплачивались, но налог до конца отчетного года не был удержан.

13494

Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2017 году зависят от признака справки — 2 или 1. При этом отчитаться за работников в срок обязаны все налоговые агенты, иначе грозит штраф. О сроках представления справок для организаций читайте далее.

Общий срок представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом (годом) (п.

Новые контрольные соотношения показателей формы 6 НДФЛ и справки 2 НДФЛ

2 ст. 230 НК РФ). Однако надо еще учитывать, с каким признаком. Рассмотрим более подробно, когда сдавать 2-НДФЛ.

Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2017 году

Справки 2-НДФЛ классифицируют по признаку в зависимости от того, был ли удержан работодателем налог с выплаченного работникам дохода или нет. Различают два типа справок — с признаком 1 и с признаком 2. Срок сдачи для них разный.

В том случае, когда работодатель удерживает с выплаченных в пользу работников сумм подоходный налог, в инспекцию сдают справки 2-НДФЛ с признаком "1". Это значение указывают в поле "Признак" самой формы.

Срок сдачи 2-НДФЛ в 2017 году с признаком 1 — не позднее 3 апреля , так какв этом году последний день срока представления справок (1 апреля) приходится на выходной день. Поэтому днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 апреля в текущем году как раз приходится на выходной день.

Если по каким-то причинам организация не смогла удержать подоходный налог с выплат в пользу своих сотрудников, сдавать в налоговую справки 2-НДФЛ с признаком 1 не нужно. Такое случается, например, при выплате дохода в натуральной форме и возникновении дохода в виде материальной выгоды. Или, скажем, когда организация дарит подарки третьим лицам. В таких ситуациях необходимо письменно сообщить физлицу и налоговой инспекции по месту учета организации о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.

Если до окончания налогового периода организация выплачивает тому же физлицу какие-либо доходы, она обязана удержать налог из них с учетом ранее не удержанных сумм. После сообщения о невозможности удержания налога, НДФЛ физлицо обязано перечислить самостоятельно и подать декларацию.

Если в течение всего налогового периода организация не смогла удержать у физлица исчисленную сумму налога, она как налоговый агент представляет 2-НДФЛ с признаком 2.

С рок сдачи справок 2-НДФЛ в 2017 году с признаком 2 — не позднее 1 марта (п.

5 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, на 2017 год установлены следующие сроки представления справок 2-НДФЛ:

  • 1 марта — для справок с признаком 2,
  • 3 апреля — для справок с признаком 1.

Если нарушены сроки сдачи 2-НДФЛ в 2017 году

Мы уже рассказали, когда сдавать 2-НДФЛ в 2017 году. Теперь уточним, какую ответственность несут все организации — налоговые агенты за просрочку 2-НДФЛ и допущенные в них ошибки.

Если нарушены сроки 2-НДФЛ, ответственность регулируется статьей 15.6 КоАП РФ. Несвоевременное представление отчетности грозит налоговому агенту штрафом в размере 200 рублей за каждую справку.

Ответственность за представление налоговыми агентами недостоверных сведений о доходах физических лиц установлена статьей 126.1 НК РФ. Согласно данной норме, ошибки и неточности в справке 2-НДФЛ обернутся для организации штрафом в 500 рублей. Указанный штраф налагается за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Как показывает практика, оштрафовать могут даже за ошибку, допущенную в ИНН, хотя ИНН в справках может вообще не указываться.

Чтобы избежать штрафов, обратите внимание также на новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ. Новые коды действуют с 26 декабря. ФНС обновила их приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/

 Уже не раз отмечали с вами, что в новых редакциях таких программных продуктов, как "1С: Бухгалтерия предприятия 8, ред. 3.0", "1С: Зарплата и управление персоналом 8, ред. 3.1", постоянно появляются очень удобные и полезные отчеты, либо важные помощники, которые облегчают работу. В этот раз познакомимся поближе с отчетом "Контроль сроков уплаты НДФЛ". Говорить об актуальности которого не имеет смысла, оно заключено уже в его названии.

Как упоминалось выше, этот отчет доступен лишь в новых редакциях. В "1С: Бухгалтерия предприятия 8, ред. 3.0", вы можете найти его в разделе "Зарплата и кадры", "Отчеты по зарплате".

Как формируется этот отчет и как его трактовать, посмотрим на зарплатной конфигурации.  Здесь он располагается в разделе "Налоги и взносы", "Отчеты по налогам и взносам".

Сформируем отчет. При формировании можем задать период, организацию, налоговый орган и, если есть необходимость можно заполнить с разбивкой по сотрудникам.

Как видим, он показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления. Таким образом, напоминая оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж.

В нашем примере зарплата за март, выплачивалась 14 апреля, следовательно, крайний срок перечисления НДФЛ будет 17 апреля, первый рабочий день после выходных.

Но в ведомости на выплату зарплаты стоял флажок, по перечислению налога вместе с зарплатой, поэтому получили такую картину с отрицательным конечным сальдом, то есть налог перечисли до крайнего срока.

Есть возможность убрать данный флажок в ведомости, тогда по появившейся гиперссылке, можно создать документ "Перечисление НДФЛ".

Рассмотрим, как зависит конечно сальдо в отчете от даты перечисления налога. Допустим перечислили день в день, то есть датой перечисления являлась дата крайнего срока перечисления.

Тогда конечное сальдо будет нулевым.

Это идеальная ситуация, но если вы забыли перечислить НДФЛ, либо перечислили позже положенного срока, то наблюдать вы будете положительное сальдо.

Как можем заметить, отчет очень удобен, когда много межрасчетных выплат, выплат с разными сроками перечисления налога, за которыми не всегда получается проследить, особенно, когда много сотрудников.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: контрольные соотношения

Для еще более подробного анализа данных, можно сформировать отчет по сотрудникам.

Тогда найти нужные даты, сроки уплаты, и суммы налога, которые нужно перечислить, не составит труда. Поэтому не забудьте познакомиться с данным отчетом и найти ему применение в своей работе.

Возврат к списку

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 10.03.16 N БС-4-11/3852@

О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ

Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/591@ с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (версия 3).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК

Утверждаю
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.БОНДАРЧУК
15.01.2016

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД 1151099
Наименование формы отчетности Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа Приказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности 14.10.2015
номер документа ММВ-7-11/450
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности вид документа
дата утверждения формы отчетности
номер документа
Подразделение — разработчик КС Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон Волков Владислав Дмитриевич (495) 913 02 77
номер версии КС 3
дата заполнения формы КС 20.02.2016

исходные документы контрольное соотношение (КС) в случае невыполнения КС:
N п/п КС возможно
нарушение
законодательства
РФ (ссылка)
формулировка нарушения
1 2 3 4 5
6НДФЛ 1.1 Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета п. 1.2 ст. 126, п. 2 ст. 230 ПК РФ если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение — непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.
1. внутридокументные КС
6НДФЛ 1.2 строка 020 =, > строка 030 ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов
6НДФЛ 1.3 (строка 020 — строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2). ст. 126.1, ст. 210, ст.

Service Temporarily Unavailable

23 НК РФ, ст. 24 НК РФ

если строка 020 — строка 030 / 100 * строка 010 строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога.
При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:
строка 060 * 1 руб. * количество строк 100
6НДФЛ 1.4 строка 040 >, = строка 050 ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа
2. междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА)
6НДФЛ, КРСБ НА 2.1 строка 070 — строка 090 ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 070 — строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет
6НДФЛ, КРСБ НА 2.2 дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ если дата по строке 120 < даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ
3. междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП 3.1 строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) суммы строк "Общая сумма дохода" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП 3.2 строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 025 суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП 3.3 строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) суммы строк "Сумма налога исчисленная" по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП 3.4 строка 080 = сумме строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 080 суммы строк "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом
6НДФЛ, 2НДФЛ 3.5 строка 060 = общее количество справок 2НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 060 общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 и приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2НДФЛ
4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)
6НДФЛ, ИР Патент 4.1 строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) ст. 126.1, ст. 226, 227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей

… все статьи …

18.06.2016. Тема статьи:

Пример
Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года

Лист 002 (форма 6-НДФЛ)
Раздел 1. Обобщенные показатели

Раздел 1 заполняется
нарастающим итогом с начала года.

  1. Строка 010
    Ставка налога.

    В строку 010 впишите ставку НДФЛ. Удерживали налог по разным ставкам? Для каждой заполните строки 010–050 раздела.
    Если ставок много и все строки раздела 1 не уместятся на одном листе, то добавьте нужное количество страниц. А строчки 060–090 заполните общей суммой по всем ставкам и только на первой странице. На остальных листах поставьте в этих строках 0, а за ним прочерки.
  2. Строка 020, 025
    Доходы.

    В строке 020 запишите доходы сотрудников нарастающим итогом с начала года.
    По строке 020 надо показать также частично облагаемые НДФЛ доходы, перечисленные в статье 217 НК РФ. Например, подарки стоимостью более 4000 руб., выходные пособия более трех средних заработков и т. п. В разделе 2 доходы показывают за минусом этих сумм.

    Платили дивиденды? Расшифруйте их отдельно в строке 025.
    Напишите здесь сумму дивидендов в рублях и копейках, фактическая дата получения которых приходится на I квартал. Для дивидендов это дата выплаты из кассы или перечисления со счета. За какой год и в каком месяце начислены дивиденды в бухучете, не важно. Суммы доходов показывайте в рублях и копейках.

  3. Строка 030
    Вычеты.

    В строке 030 зафиксируйте вычеты, которые предоставили сотрудникам с начала года. Впишите детские, имущественные, социальные вычеты, а также вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили налог. Например, сотрудник получил материальную помощь. Часть ее, не превышающая 4000 руб. в год, от НДФЛ освобождается. Эту сумму надо указать в строке 030.
  4. Строка 040, 045
    Исчисленный налог.

    В строке 040 приведите НДФЛ в полных рублях, без копеек. Его вычислите по формуле:
    НДФЛ (строка 040) = (доход по строке 020 — вычеты по строке 030) x ставка из строки 010.
    НДФЛ с дивидендов расшифруйте по строке 045. Для нее также есть своя формула: НДФЛ с дивидендов (строка 045) = доход по строке 025 x ставка из строки 010.
  5. Строка 050
    Фиксированный авансовый платеж.

    Заполняйте строку 050, если в компании есть иностранный сотрудник, по заявлению которого вы уменьшали НДФЛ с его доходов на авансовые платежи, которые заплатил этот сотрудники по патенту.
  6. Строка 060
    Количество физлиц, получивших доход.

    Напишите число людей, которым выплатили доходы в отчетном периоде.
    Есть работники, которые в течение года уволились, а потом вернулись? Считайте их за единицу, как и физлиц, с которыми заключили два договора – подряда и трудовой. Считайте только тех лиц, чьи доходы облагаются НДФЛ. К примеру, пособие декретницы по уходу за ребенком включать в строку 060 не надо. От показателя в этой строке зависит, должна компания сдать расчет на бумаге или электронно. То есть если вы привели количество 25 или более, то сдавайте отчет только через интернет.
  7. Строка 070
    Удержанный НДФЛ.

    В строке 070 покажите общую сумму удержанного налога по всем ставкам. Он может не совпасть с исчисленным (строка 040). Обычно расхождение возникает из-за зарплаты, которую начислили в отчетном периоде, а выплатили – в следующем.
  8. Строка 080
    Неудержанный НДФЛ.

    В строку 080 впишите налог, который удержать не смогли.
    Это налог, который не удалось удержать и который по итогам года компания будет отражать в справках 2-НДФЛ с признаком 2. Например, организация вручила неденежный подарок бывшему работнику. Стоимость подарка превышает 4000 руб. Деньги вы ему не перечисляли, поэтому налог со сверхлимитной суммы удерживать не из чего. Налог с разницы между стоимостью подарка и необлагаемой частью и надо показать в качестве неудержанного.
    Еще пример: бывшему сотруднику выплатили материальную помощь. С суммы превышающей 4000 руб. нужно удержать НДФЛ. Но так как работник уволился, это невозможно. Неудержанный налог надо показать в строке 080. Другое дело — налог, который вы можете удержать, но только в следующем квартале. Такой налог в этой строке не показывайте.
  9. Строка 090
    Возвращенный НДФЛ.

    Это излишне удержанный (по ошибке) у физического лица налог, который вы вернули ему в I квартале (ст. 231 НК РФ).

Лист 002 (форма 6-НДФЛ)

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ

В разделе 2 показываются данные
только за последний квартал.

  1. Строки 130, 140
    Суммы фактически полученного дохода и удержанного налога

    В строке 130 зафиксируйте доход в рублях и копейках до вычета налога.
    В строке 140 напишите НДФЛ, который должны были удержать с этой суммы. Не важно, перечислили ее в бюджет или нет.
    Все доходы записывайте в хронологическом порядке.
    В бланке расчета в разделе 2 пять блоков. Если их для перечисления доходов не хватит, добавьте нужное количество листов. В каждом дополнительном листе будет раздел 1. Заполнять его повторно не нужно.
  2. Строки 100, 110, 120
    Даты

    В строке 100 укажите дату, на которую сотрудники получили доход.
    В строке 110 – день, на который компания удержала налог. А в строке 120 – дату, на которую НДФЛ по закону надо перечислить в бюджет.
    Конкретные цифры в этих строках зависят от вида дохода.
    Зарплата станет доходом в последний день того месяца, за который она начислена (строка 100). Удержать с нее НДФЛ нужно в день выплаты (строка 110). А перечислить НДФЛ – не позднее следующего дня (строка 120).
    Отпускные и больничные станут доходом сотрудника в день выплаты (строка 100). В этот же день с них нужно удержать НДФЛ (строка 110). А вот перечислить его в бюджет можно до конца месяца (строка 120).
  3. Переходящие доходы
    Раздел 1 расчета заполняют нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев или год. А в разделе 2 показывают операции за последние три месяца.
    Есть переходящие доходы.
    Обычно это зарплата, которую начислили в отчетном квартале, а выплатили в следующем.
    Переходящую зарплату покажите в строках 020 — 040 раздела 1 расчета за тот квартал, в котором начислили.
    А в следующем квартале включите сумму в раздел 2 и покажите в строке 070 раздела 1.
    Например, мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, покажите в строках 020-040 раздела 1 расчета за I квартал.
    НДФЛ с нее вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в разделе 2 и строке 070 раздела 1 отчета за полугодие.
    Такой порядок действий ФНС описала в письмах от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553 и от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.

Три штрафа за один 6-НДФЛ

  1. Штраф за опоздание на компанию. Если опоздать с расчетом не больше чем на месяц, то оштрафуют минимально — на 1000 руб. За каждый следующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличат еще на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

    Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. ЗУП.3.1.2.121

  2. Штраф за опоздание на директора. Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговики могут выписать такой штраф сами, без суда.
  3. Штраф за ошибки. За ошибочные сведения в расчете налогового агента оштрафуют на 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Не важно, сдаст компания отчет вовремя или задержит его.

… все статьи …

с

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *