0

Льготы по НДФЛ

Содержание

Контрольная по Налоговому планированию

«Льготы по налогу на доходы физических лиц»

Глава 1. Доходы, не подлежащие налогообложению 3

Глава 2. Налоговые вычеты 15

Глава 3. Социальные налоговые вычеты 26

Глава 4.Профессиональные налоговые вычеты 37

Список использованной литературы 38

Глава 1. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 217 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является единым и подлежит применению на всей территории РФ как в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Указанные в данной статье доходы рассматриваются в качестве средств, которые не формируют налоговую базу. При получении таких доходов объекта налогообложения не возникает.

Полностью освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Рассматривая такой вид налоговых освобождений, как пособие по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, необходимо отметить, что существует проблема налогообложения процентов, выплачиваемых работникам в связи с задержкой выплаты заработной платы на основании статьи 236 Трудового кодекса РФ. По мнению Минфина РФ, такие проценты не облагаются налогом на доходы физлиц наряду с другими государственными пособиями.

Однако с данной позицией трудно согласиться. Дело в том, что статья 236 Трудового кодекса устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы, а не обязанность по осуществлению каких-либо выплат или компенсаций*(5).

Вместе с тем, отдельные налоговые инспекции придерживаются позиции Минфина РФ. Однако при этом они считают, что проценты, выплачиваемые за задержку выдачи заработной платы, не облагаются налогом по другому основанию — пункту 3 статьи 217 НК РФ.

Например, в письме УМНС РФ по г. Москве от 13 января 2003 г. N 27-08а/02460 "О налогообложении доходов физических лиц" разъяснено следующее. Статья 236 Трудового кодекса РФ устанавливает выплату процентов за нарушение срока оплаты труда. Конкретный размер такой компенсации определяется коллективным или трудовым договором.

Следовательно, на подобную выплату пункт 3 статьи 217 НК РФ распространяется только в том случае, если ее размер указан в коллективном договоре;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

В соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. "О трудовых пенсиях в РФ" устанавливаются следующие виды трудовых пенсий:

— трудовая пенсия по старости;

— трудовая пенсия по инвалидности;

— трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Порядок установления и выплаты пенсий по государственному пенсионному обеспечению за счет средств федерального бюджета регулируются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и Законом РФ от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей". Данные законы предусматривают следующие виды пенсий: пенсия за выслугу лет; пенсия по старости; пенсия по инвалидности; социальная пенсия; по случаю потери кормильца;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

— возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В статье 1084 ГК РФ установлено, что вред, причиненный жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, а также при исполнении обязанностей военной службы, службы в милиции и других соответствующих обязанностей, подлежит возмещению. Статья 220 Трудового кодекса РФ предусматривает возмещение вреда, причиненного работникам повреждением их здоровья. При этом необходимо отметить, что возмещаться может не только утраченный по терпевшим заработок, затраты на лечение, но и моральный вред;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Основания для бесплатного предоставления жилых помещений и коммунальных услуг предусмотрены как законодательством РФ, так и законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

— оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия. Выдача натурального довольствия в основном предусматривается для военнослужащих и лиц, приравненных к ним, а также для работников, занятых на сложных видах работ.

В отношении военнослужащих и приравненных к ним лиц необходимо точно определить, для каких именно лиц предусмотрена выдача натурального довольствия.

Данные компенсационные выплаты, в частности, установлены:

1) Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ "О судебных приставах";

2) Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации";

3) Федеральным законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

4) Федеральным законом от 3 декабря 1994 г. N 55-ФЗ "О некоторых вопросах организации и деятельности военных судов и органов военной юстиции";

5) Федеральным законом от 10 января 1996 г. N 6-ФЗ "О дополнительных гарантиях социальной защиты судей и работников аппаратов судов Российской Федерации";

6) Федеральным законом от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации".

На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание (ст. 151 Трудового кодекса РФ).

Так как право на специальное питание и спецодежду установлено трудовым законодательством, то их стоимость не подлежит обложению налогом на доходы физлиц. В случае, когда на предприятии в соответствии с законодательством лицам, работающим на предприятиях с вредными условиями, вместо положенного молока или иного довольствия выплачивается компенсация, то стоимость его также не подлежит обложению налогом;

— оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. От налогообложения освобождаются все компенсационные выплаты, связанные с увольнением, предусмотренные трудовым законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Данные выплаты предусмотрены следующими нормативными актами:

1) Трудовым кодексом РФ (ст. 178, 181);

2) Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации";

3) Федеральным законом от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации";

4) Законом РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях";

— гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей. Выплата пособий в связи с гибелью лиц, состоящих на государственной службе (в том числе военнослужащих), предусмотрена, в частности, статьей 18 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N "О статусе военнослужащих", статьей 29 Закона РФ от 18 апреля 1991 г. N "О милиции", статьей 17 Закона РФ от 21 марта 1991 г. N "О налоговых органах РФ" и др.;

— возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. Данное положение применяется в случае, если обучение, во-первых, касается подготовки кадров организации. Во-вторых, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации, обучению смежным и вторым профессиям в связи с производственной необходимостью (письмо Минфина РФ от 13 марта 2000 г. N 04-04-06).

В письме МНС РФ от 28 мая 2002 г. N 04-1-06/561У-452 по данному вопросу разъяснено следующее. Согласно статье 21 Закона РФ от 10 июля 2002 г. N 3266-1 "Об образовании" (далее — Закон об образовании) профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня учащегося. Она имеет целью ускоренное приобретение навыков, необходимых для выполнения определенной работы или группы работ. Следовательно, повышение профессионального уровня работников не должно быть связано с получением нового высшего или среднего образования.

Это значит, что направление предприятием работника в учебное заведение для получения новой специальности в связи с производственной необходимостью на условиях и в порядке, который определяется коллективным договором (ст. 196 Трудового кодекса РФ), можно отнести к компенсационным расходам, предусмотренным пунктом 3 статьи 217 НК РФ, если такое обучение не связано с повышением образовательного уровня.

Особым случаем возмещения таких расходов являются выплаты, производимые педагогическим работникам образовательных учреждений на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий. Подобные выплаты предусмотрены Законом об образовании;

— исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются:

— суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством;

— фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а так же расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Если налогоплательщик не представил документы, подтверждающие оплату расходов по найму жилого помещения, то суммы такой оплаты не облагаются НДФЛ в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

В решении Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 января 2005 г. N 16141/04 отмечается, что согласно статье 217 НК РФ для всех налогоплательщиков установлен единый, равный порядок признания суточных в составе доходов, не подлежащих налогообложению.

В соответствии с данным порядком не облагаются НДФЛ выплаты, которые по своему характеру являются компенсационными, то есть направленными на возмещение работнику дополнительных расходов, связанных с выполнением поручения работодателя вне места постоянного жительства. При этом компенсация должна быть выплачена в пределах размеров, установленных в соответствии с действующим законодательством.

Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ размеры возмещения суточных определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации вне зависимости от ее формы собственности и ведомственной принадлежности. Следовательно, размер суточных для работников всех организаций определяется положениями, не носящими индивидуальный характер и направленными на неоднократное применение.

Страницы: следующая →

12345678910Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Налогнадоходыфизическихлиц (9)

    Дипломная работа >> Финансовые науки

    … поправки, предусматривающие предоставление льготыпоналогунадоходыфизическихлиц с суммы экономии на процентах при получении … , 2006. – 357 с. Черник Д. Г. Применение налоговых льготпоналогунадоходыфизическихлиц. // Финансы. – 2008. – №8. – С.12- …

  2. Налогнадоходыфизическихлиц (23)

    Реферат >> Финансы

    … Д.Г. Применение налоговых льготпоналогунадоходыфизическихлиц / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев // Финансы. 2007. №1. С. 33 – 37. Черкашина О.А. Льготыпоналогунадоходыфизическихлиц / О.А. Черкашина …

  3. Налогинадоходыфизическихлиц (2)

    Дипломная работа >> Финансовые науки

    … сумм налога. 1.5 Льготыпоналогунадоходыфизическихлиц Налоговые льготы представлены в следующем виде: зачет налога; доходы, освобождаемые от обложения налогом; необлагаемый налогом

  4. Налогнадоходыфизическихлиц (10)

    Курсовая работа >> Финансовые науки

    … минимума. Из финансового анализа действующих льготпоналогунадоходыфизическихлиц видно, что в результате применения налоговых …

  5. Налогнадоходыфизическихлиц (25)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

    Льготы по НДФЛ: на детей, инвалидов, ветеранов

    . 2. Льготыпоналогунадоходыфизическихлиц Налоговые льготы представлены в следующем виде: зачет налога; доходы, освобождаемые от обложения налогом; необлагаемый налогом минимум …

Хочу больше похожих работ…

Контрольная по Налоговому планированию

«Льготы по налогу на доходы физических лиц»

Глава 1. Доходы, не подлежащие налогообложению 3

Глава 2. Налоговые вычеты 15

Глава 3. Социальные налоговые вычеты 26

Глава 4.Профессиональные налоговые вычеты 37

Список использованной литературы 38

Глава 1. Доходы, не подлежащие налогообложению

Статья 217 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является единым и подлежит применению на всей территории РФ как в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, так и в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Указанные в данной статье доходы рассматриваются в качестве средств, которые не формируют налоговую базу. При получении таких доходов объекта налогообложения не возникает.

Полностью освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Рассматривая такой вид налоговых освобождений, как пособие по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, необходимо отметить, что существует проблема налогообложения процентов, выплачиваемых работникам в связи с задержкой выплаты заработной платы на основании статьи 236 Трудового кодекса РФ. По мнению Минфина РФ, такие проценты не облагаются налогом на доходы физлиц наряду с другими государственными пособиями.

Однако с данной позицией трудно согласиться. Дело в том, что статья 236 Трудового кодекса устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы, а не обязанность по осуществлению каких-либо выплат или компенсаций*(5).

Вместе с тем, отдельные налоговые инспекции придерживаются позиции Минфина РФ. Однако при этом они считают, что проценты, выплачиваемые за задержку выдачи заработной платы, не облагаются налогом по другому основанию — пункту 3 статьи 217 НК РФ.

Например, в письме УМНС РФ по г. Москве от 13 января 2003 г. N 27-08а/02460 "О налогообложении доходов физических лиц" разъяснено следующее. Статья 236 Трудового кодекса РФ устанавливает выплату процентов за нарушение срока оплаты труда. Конкретный размер такой компенсации определяется коллективным или трудовым договором.

Следовательно, на подобную выплату пункт 3 статьи 217 НК РФ распространяется только в том случае, если ее размер указан в коллективном договоре;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

В соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 г. "О трудовых пенсиях в РФ" устанавливаются следующие виды трудовых пенсий:

— трудовая пенсия по старости;

— трудовая пенсия по инвалидности;

— трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Порядок установления и выплаты пенсий по государственному пенсионному обеспечению за счет средств федерального бюджета регулируются Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" и Законом РФ от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей". Данные законы предусматривают следующие виды пенсий: пенсия за выслугу лет; пенсия по старости; пенсия по инвалидности; социальная пенсия; по случаю потери кормильца;

3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

— возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В статье 1084 ГК РФ установлено, что вред, причиненный жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных обязательств, а также при исполнении обязанностей военной службы, службы в милиции и других соответствующих обязанностей, подлежит возмещению. Статья 220 Трудового кодекса РФ предусматривает возмещение вреда, причиненного работникам повреждением их здоровья. При этом необходимо отметить, что возмещаться может не только утраченный по терпевшим заработок, затраты на лечение, но и моральный вред;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Основания для бесплатного предоставления жилых помещений и коммунальных услуг предусмотрены как законодательством РФ, так и законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

— оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия. Выдача натурального довольствия в основном предусматривается для военнослужащих и лиц, приравненных к ним, а также для работников, занятых на сложных видах работ.

В отношении военнослужащих и приравненных к ним лиц необходимо точно определить, для каких именно лиц предусмотрена выдача натурального довольствия.

Данные компенсационные выплаты, в частности, установлены:

1) Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 118-ФЗ "О судебных приставах";

2) Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации";

3) Федеральным законом от 27 мая 1998 г. N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

4) Федеральным законом от 3 декабря 1994 г. N 55-ФЗ "О некоторых вопросах организации и деятельности военных судов и органов военной юстиции";

5) Федеральным законом от 10 января 1996 г. N 6-ФЗ "О дополнительных гарантиях социальной защиты судей и работников аппаратов судов Российской Федерации";

6) Федеральным законом от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации".

На работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. На работах с особо вредными условиями труда предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактическое питание (ст. 151 Трудового кодекса РФ).

Так как право на специальное питание и спецодежду установлено трудовым законодательством, то их стоимость не подлежит обложению налогом на доходы физлиц. В случае, когда на предприятии в соответствии с законодательством лицам, работающим на предприятиях с вредными условиями, вместо положенного молока или иного довольствия выплачивается компенсация, то стоимость его также не подлежит обложению налогом;

— оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Льготы, предоставляемые налогоплательщику по налогу на доходы физических лиц.

От налогообложения освобождаются все компенсационные выплаты, связанные с увольнением, предусмотренные трудовым законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Данные выплаты предусмотрены следующими нормативными актами:

1) Трудовым кодексом РФ (ст. 178, 181);

2) Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации";

3) Федеральным законом от 17 января 1992 г. N 2202-1 "О прокуратуре Российской Федерации";

4) Законом РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях";

— гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей. Выплата пособий в связи с гибелью лиц, состоящих на государственной службе (в том числе военнослужащих), предусмотрена, в частности, статьей 18 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N "О статусе военнослужащих", статьей 29 Закона РФ от 18 апреля 1991 г. N "О милиции", статьей 17 Закона РФ от 21 марта 1991 г. N "О налоговых органах РФ" и др.;

— возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников. Данное положение применяется в случае, если обучение, во-первых, касается подготовки кадров организации. Во-вторых, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации, обучению смежным и вторым профессиям в связи с производственной необходимостью (письмо Минфина РФ от 13 марта 2000 г. N 04-04-06).

В письме МНС РФ от 28 мая 2002 г. N 04-1-06/561У-452 по данному вопросу разъяснено следующее. Согласно статье 21 Закона РФ от 10 июля 2002 г. N 3266-1 "Об образовании" (далее — Закон об образовании) профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня учащегося. Она имеет целью ускоренное приобретение навыков, необходимых для выполнения определенной работы или группы работ. Следовательно, повышение профессионального уровня работников не должно быть связано с получением нового высшего или среднего образования.

Это значит, что направление предприятием работника в учебное заведение для получения новой специальности в связи с производственной необходимостью на условиях и в порядке, который определяется коллективным договором (ст. 196 Трудового кодекса РФ), можно отнести к компенсационным расходам, предусмотренным пунктом 3 статьи 217 НК РФ, если такое обучение не связано с повышением образовательного уровня.

Вопрос о заполнении налоговыми агентами налоговой отчетности по указанным доходам решается в следующем порядке.

Если налогоплательщик получает доходы, которые полностью освобождаются от налогообложения (например, государственные пенсии), то эти доходы не учитываются при заполнении карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ) и справки о доходах (форма N 2-НДФЛ).

Если налогоплательщик получает доходы, которые освобождаются от налогообложения частично (например, возмещение расходов на командировки в пределах норм), то эти доходы при заполнении форм N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ следует учитывать в размере, превышающем освобождаемую от налогообложения сумму дохода.

Если налогоплательщик получает доходы, упомянутые в пункте 28 статьи 217 НК РФ (например, материальную помощь), то при заполнении форм N 1-НДФЛ и N 2-НДФЛ учитывают всю сумму таких доходов. Одновременно с этим налогоплательщику предоставляется вычет в сумме, не превышающей 2000 рублей по каждому из оснований за весь налоговый период.

Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это связано с тем, что указанные доходы освобождаются от налогообложения только в пределах указанной суммы. Поэтому для того, чтобы налоговые органы смогли контролировать соблюдение данной нормы, налоговые агенты при заполнении налоговой отчетности указывают всю сумму таких доходов, даже если они не превышают 2000 рублей.

Пример

Физическое лицо получило от ООО "Комета" материальную помощь в сумме 1500 руб., от ЗАО "Спартак" материальную помощь 1600 руб.

Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ материальная помощь в сумме, не превышающей 2000 руб. в течение налогового периода, освобождается от налогообложения. Поэтому каждая из организаций налог на доходы не исчисляла и не удерживала.

Однако в целом за год данное физическое лицо получило материальную помощь в сумме 3100 руб. Сумма превышения 1100 руб. (3100 — 2000) подлежит налогообложению на основании уведомления, выписываемого налоговым органом.

Глава 2. Налоговые вычеты

Плательщики НДФЛ имеют право на налоговые вычеты. Они подразделяются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты перечислены в статье 218 НК РФ. Так, к ним относятся:

1) вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для следующих категорий налогоплательщиков:

— лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

— лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

— лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

— военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетноподъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

— лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

— военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

— лиц, ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗ в (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗ в (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

— лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

— лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

— лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

— лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

— лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

— инвалидов Великой Отечественной войны;

— инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

Перечень заболеваний, связанных с выполнением работ по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, утвержден приказом Минздрава РФ и Минтруда РФ от 26 мая 1999 г. N 198/85 "О перечне заболеваний, связанных с выполнением работ по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС". С 1 января 2005 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 4 ноября 2004 г. N 592, утвердившее Перечень заболеваний, возникновение или обострение которых обусловлено воздействием радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 августа 1996 г. N 965 "О порядке признания граждан инвалидами" инвалидность устанавливают Учреждения государственной службы медикосоциальной экспертизы. При этом лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, выдают справку, которая подтверждает факт установления инвалидности. Форму справки утверждает Министерство социальной защиты населения РФ.

Подоходный налог с заработной платы можно существенно уменьшить, если родители-плательщики имеют детей, детей-инвалидов или сами являются льготной категорией граждан. Льготы по подоходному налогу в 2015 году предоставляются в виде вычетов стандартных или социальных, а также в виде полного освобождения от уплаты НДФЛ для определенных категорий плательщиков.

Когда необходимо уплачивать НДФЛ?

Подоходный налог касается всех без исключения граждан РФ. С заработной платы, естественно, официальной в пользу государства каждый месяц удерживается определенная сумма в размере 13% от дохода. Ставка была таковой и в прошлом, 2014 году, не изменился и принцип предоставления льгот по подоходному налогу. Кроме того, налог подлежит уплате и в случаях:

  • выполнение разовых работ или услуг и получение от этой деятельности какой-либо прибыли;
  • продажа авто или недвижимости;
  • вступление в наследство;
  • получение движимого или недвижимого имущества по дарственной и так далее.

То есть, любое получение прибыли через официальные источники должно быть задекларировано и с суммы уплачен налог. Плательщиками выступают (207-я статья НК):

  • физлица – резиденты РФ;
  • нерезиденты, получающие доход на территории страны.

Определяя, какой доход попадает под налогообложение, и какие льготы по подоходному налогу полагаются гражданину, следует также опираться на НК (210-я статья):

  • при исчислении дохода учитывается не только заработная плата или иной доход в денежном эквиваленте, но также и натуральная форма расчетов с физлицом;
  • для каждого вида дохода применимы разные же размеры ставок;
  • можно воспользоваться вычетом, то есть, уменьшить сумму дохода на определенные затраты.

Льготы, положенные в 2015 году

С начала текущего года были внесены поправки в законодательство, непосредственно затронувшие заработные платы простых россиян. Так, до этого времени ставка равнялась 13% в любом случае в независимости от оплаты труда, типа и места работы.

Теперь же базой по налогу будет считаться совокупный доход гражданина – зарплата, доход от предпринимательской деятельности, полученное наследство и прибыль от продажи имущества. И если сумма превысит 512 тысяч рублей, ставка составит уже 23% подоходного налога.

Льготы предоставляются в нескольких случаях:

  • постройка частного дома;
  • покупка квартиры или авто;
  • обучение или лечение (покупка лекарств) детей/родителей;
  • оформление ипотеки;
  • благотворительные взносы;
  • приобретение полиса добровольного страхования;
  • пожертвования в пользу религиозных общин;
  • добровольное пенсионное страхование.

С 2013 года действует норма закона, по которой освобождаются от налога такие категории плательщиков:

  • получатели грантов, субсидий на развитие или открытие КХФ;
  • единовременная госпомощь на обустройство начинающим фермерам;
  • получатели помощи на детей в отношении средств, выделяемых из региональных бюджетов;
  • доход с полученных в пользование от государства участков земли или помещений для проживания.

Возврат уже уплаченного налога проводится налоговым агентом, которым, чаще всего, выступает работодатель, руководитель предприятия. Для получения такой льготы налогоплательщик, который претендует на ее получение, составляет заявление. Работодатель обязан в десятидневный срок заявление рассмотреть и организовать возврат налога или оформить письменный отказ, в котором обязательно указывает причины.

Стандартные вычеты на детей предоставляются:

  • родителям;
  • опекунам/усыновителям;
  • приемным родителям;
  • одному из родителей или опекунов.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо обратиться или в бухгалтерию предприятия, где работает заявитель, или в ФНС по месту проживания.

Льготы по налогу на доходы физических лиц

Льгота по подоходному налогу на детей в 2015 году предоставляется с момента рождения ребенка и до исполнения им 18 лет. Если ребенок обучается на дневной форме, срок пользования льготой продлевается до наступления ребенку 24-х лет или до момента окончания обучения.

Размер льготы (вычета) по подоходному налогу в России на детей в 2015 году составляет:

  • первый ребенок – 1,4 тысячи рублей;
  • второй ребенок – также 1,4 тысячи рублей;
  • третий ребенок – 3 тысячи рублей;
  • ребенок-инвалид – 3 тысячи рублей.

Пользоваться льготой можно до тех пор, пока сумма дохода с начала действия вычета не составит 280 тысяч рублей.

Для оформления вычета потребуются документы:

  • заявление на льготу подоходного налога на ребенка/детей;
  • свидетельство о рождении;
  • справку из учебного заведения для учащихся;
  • справка о зарплате (2-НДФЛ) за прошлый год;
  • декларация о доходах (если вычет оформляется в ФНС).

Образец заявления на льготу обязан предоставить работодатель или сотрудник ФНС, куда обращается плательщик.

Социальная льгота по НДФЛ

Кроме стандартной, существует еще и социальная льгота на подоходный налог, которой также можно пользоваться один раз в год. Получить ее могут следующие лица:

одинокие мать или отец;
«афганцы»;
родители, имеющие ребенка-инвалида.

Размер уменьшения базы подоходного налога родителям составляет 2000 рублей, для участников войны в Афганистане – 500 рублей. Льгота распространяется также на лечение детей и родителей, причем даже в заграничных клиниках. Однако в этом случае потребуются документы, которые могут подтвердить расходы: чеки, квитанции, договоры с лечебным заведением.

Льготы родителям на детей-инвалидов первой группы или с детства предоставляются в виде уменьшения налоговой базы на сумму дохода, который не превышает трехкратного размера минимальной зарплаты.

Если же работодатель не реализовал свое право на квоту при ее наличии, то обязан выплачивать соответствующие налоги и сборы в пользу государства. Инвалид, которого не приняли на работу в организацию, имеющую квоту, имеет право обратиться в суд, не оплачивая государственную пошлину. Изменения в 2018 году В 2018 году изменений в законодательстве по данным льготам не планируется. Наши эксперты отслеживают все изменения в законодательстве, чтобы сообщать вам достоверную информацию.

Налоговые льготы для инвалидов 2 группы

Если говорить об инвалидах 2 группы, то здесь ключевым моментом считается время ее получения. Она должна быть получена до 2003 года, причем какие-либо ограничения по трудовой деятельности должны отсутствовать.

Точный размер, который можно сэкономить, определяют местные органы самоуправления, поскольку это закреплено в законодательстве РФ. К примеру, в столице размер вычета из кадастра может достигать и 1 миллиона рублей.

ВажноЕсли земли в праве собственности нет, то человек с какими-либо ограничениями имеет право на внеочередное получение. Однако это возможно, если участок используется под ИЖС.

Какие налоговые льготы будут в 2018 году для инвалидов 2 группы

Если автомобиль приобретен инвалидом самостоятельно, можно рассчитывать на снижение транспортного налога только в том случае, если льгота предусмотрена на региональном уровне, так как этот вид сборов входит в перечень региональных. Размер и условия получения послаблений по транспортному налогообложению в разных регионах сильно отличаются. В связи с этим за актуальной информацией по данному вопросу следует обращаться в территориальные подразделения ФНС. Полностью или частично инвалиды освобождены от транспортного сбора в отношении одного из имеющихся в собственности автомобилей в целом ряде регионов.
Стопроцентное освобождение от налога получили инвалиды на автомобили, мощность которых не превышает определенного количества лошадиных сил:

  • 100 л. с. — в Астраханской, Белгородской, Волгоградской, Московской, Ростовской, Самарской, Иркутской областях;
  • 120 л. с.

Льготы по налогам для инвалидов 1 и 2 группы

ВниманиеЛица с инвалидностью являются одним из самых незащищённых слоёв населения, который наиболее остро нуждается в пособиях и других видах помощи со стороны государства.

Льготы по подоходному налогу с физических лиц.

В числе льгот, предусмотренных для инвалидов 2-ой группы – налоговый вычет по НДФЛ.

Рассчитывать на предоставление такого вида соцподдержки можно при наличии документального подтверждения инвалидности, т. е. удостоверения инвалида 2-ой группы. Инвалидность присваивается медико-социальной экспертизой (МСЭ), которая ранее именовалась ВТЭК – врачебно-трудовая экспертная комиссия.

Льготы работающим инвалидам в 2018 году

ИнфоРаботодатель не имеет права ставить в ночные смены сотрудника с ограниченными возможностями, если последний не выразил на это свое согласие в письменной виде, а также тогда, когда это противоречит медицинским показаниям. В праздничные дни работник-инвалид также вправе не работать на вполне законных основаниях.

Если же в компании трудится менее 30 человек, то принятие на работу инвалида остается правом работодателя, а не обязанностью. В случае отсутствия квоты представитель руководства имеет право отказать в приеме на работу на законных основаниях.

Льготы по налогам и взносам для работника-инвалида

Если инвалидность не бессрочная, то процедура её подтверждения осуществляется 1 раз в год для инвалидов 2-ой группы. Повторное освидетельствование предусматривает те же процедурные мероприятия, что и первичное обследование, т.

е. претендент должен подготовить:

  • справки о заболеваниях;
  • результаты предыдущих обследований и экспертиз;
  • сведения из амбулаторной и медицинской книжек.

После присвоения инвалидности претендент должен получить удостоверение, которое будет служить основанием для назначения различных видов социальной помощи, в том числе на налоговый вычет по НДФЛ. Если у инвалида 2-ой группы имеются основания для получения льготы по НДФЛ по двум категориям (например, стандартный и имущественный вычет по НДФЛ), он имеет право подать ходатайство о назначении обоих видов вычетов.

Льготы инвалидам 2 группы

Основные моменты Под определением “инвалиды” подразумеваются граждане, которые имеют какие-либо ограничения из-за своего заболевания. В зависимости от степени ограничений, специальная медицинская комиссия устанавливает и группу недееспособности.
На законодательном уровне им положены различные льготы и выплаты. Критерии для назначения группы Признать инвалидность граждан можно только в таких случаях, как:

  • на лицо утрата работоспособности в полном либо частичном объеме;
  • имеется необходимость в регулярном уходе.

Положены ли налоговые вычеты работнику-инвалиду

Так, человек может рассчитывать на освобождение от уплаты подоходного налога. То есть заработная плата перечисляется в полном объеме без учета выплаты стандартных 13% в налоговую организацию.

Кроме того, инвалид третьей группы может рассчитывать на бесплатный проезд в городском транспорте, что делает максимально удобным перемещение в пределах места проживания. Освобождаются от уплаты государственных пошлин при открытии своего дела инвалиды всех категорий, в частности и третьей.
При открытии индивидуального предпринимателя никакие средства с человека не взимаются.

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *