0

На какой счет отнести командировочные расходы

При этом выполняются следующие проводки: Дебет Кредит Название операции 50.3 76 Куплен билет командируемому работнику. 71 50.3 Билет выдан работнику 20, 23, 25, 26, 29 (44) 71 Списаны расходы на покупку билета 68.НДС 19 НДС по командировочным расходам направлен к вычету Пример учета командировочных расходов Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:

  • билеты на поезд туда и обратно на общую сумму 8000 руб.

    Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета

    (в том числе НДС 1220 руб., как посчитать НДС из суммы смотрим тут, по ссылке находится онлайн калькулятор для расчета), НДС выделен отдельной строкой.

  • счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5000 руб.

Служебная командировка: учет расходов на проезд

Внимание

Командировка – это рабочая поездка сотрудника по распоряжению руководства. Все расходы на проезд, проживание и питание работника организация должна взять на себя. В этой статье мы рассмотрим проводки по командировочным и суточным расходам.

Типовые проводки по суточным и командировочным Для покрытия всех расходов в командировке сотруднику выдаются деньги под отчет:

Если после командировки деньги остаются, их необходимо вернуть в кассу:

В случае, когда работник, наоборот, потратил еще и свои личные деньги, организация при наличии соответствующих доказательств должна компенсировать их:

По всем расходам в командировке работник должен отчитаться.

Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета

Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.2014 N 735: «При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.» Особо следует отметить, что счета-фактуры не могут служит основанием для предъявления к вычету суммы НДС по расходам на проезд. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме УФНС по г.
Документально подтвержденными в налоговом учете признаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством <п. . Билет на пригородный автобус, приобретенный в самом автобусе, должен содержать <подп. : <и наименование, серия и номер билета; <и наименование организации, выдавшей билет; <и вид транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажира; <и стоимость билета.

Проездной документ, приложенный командированным к авансовому отчету, содержит все эти необходимые реквизиты.
А значит, расходы на проезд признаются документально подтвержденными. И как разъясняет ФНС, исключение стоимости такого билета из состава командировочных расходов в налоговом учете может быть признано обоснованным, только если есть доказательства, что билет в принципе не относится к заявленному маршруту следования к месту (из места) командировки <Письмо .

Ошибка 404

Важно

Также следует помнить, что вычет НДС, указанного в билете, оформленном на иностранном языке, возможен только в случае перевода на русский язык реквизитов, необходимых для применения такого вычета. Это разъяснение содержится в письме Минфина РФ от 10.04.2013 № 03-07-11/11867. В случаях, когда в билете сумма НДС отдельной строкой не выделена, то вся сумма, указанная в билете, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Такой порядок учета установлен в письме Минфина РФ от 10.01.2013 № 03-07-11/01. С полными текстами документов, упомянутых в этом разделе, можно ознакомиться по ссылкам в приведенном ниже списке: 1. Письмо Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-07/6 2. Письмо Минфина РФ от 16.08.2010 № 03-03-07/27 3.


Письмо Минфина РФ от 13.01.2012 № 03-03-06/1/11 4.

Командировочные расходы на какой счет относить

Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.

Оформление командировки: документы, расходы, проводки

Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства 10 71 Списаны расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов 28 71 Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции 91.2 71 Командировочные расходы, связанные с отдыхом и культурно-развлекательными мероприятиями 19 71 Выделен НДС по командировочным расходам 68.НДС 19 НДС направлен к вычету Какие-то расходы, понесенные работником, работодатель может не принять, в этом случае эти затраты должен возместить работник из своей заработной платы (при этом нужно помнить, что из зарплаты работника можно удержать сумму не свыше 20% от величины среднего заработка), либо путем внесения денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет.

Учет расходов на билеты

Инфо

НДС 1983 руб.), на использование общественного транспорта – 250 руб., представительские расходы – 3000 руб. Суточные выданы в размере 4200 руб. и командировочные, в размере 12 000 руб. Командировочные расходы сотрудника в бухгалтерских проводках Подробности в этой статье.

Если при возвращении у сотрудника остается часть выданного аванса, то он возвращает оставшиеся денежные средства предприятию в кассу с оформлением приходного кассового ордера. Если выданного аванса сотруднику не хватило и были потрачены его собственные денежные средства, то организация возмещает понесенные расходы свыше выданного аванса, при этом оформляется расходный кассовый ордер.

Порядок учета командировочных расходов в 2017-2018 годах

Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника 50 (51) 71 Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет. Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки: Дебет Кредит Название операции 76 51 Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя 20, 23, 25, 26, 29 (44) 76 Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем. 19 76 Выделен НДС по этим расходам (если выделяется) 68.НДС 19 НДС по командировочным расходам направлен к вычету Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса».

Командировочные расходы сотрудника в бухгалтерских проводках

  • Главная
  • Основные понятия бухучета

Для бухгалтерского учета командировочных расходов и расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются выданные работнику суммы, по кредиту — все расходы, понесенные им в командировке. При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).


Изменения 2015 г.: Правительство РФ своим Постановлением от 29.12.2014 отменило обязательное оформление командировочного удостоверения и служебного задания.

Главная » Бухгалтеру » Авансовый отчет проводки

Авансовый отчет проводки

Вернуться назад на Авансовый отчет

Для отражения данных по подотчетным лицам предназначен счет 71, который относится к группе активно-пассивных.

Давайте разберем, как вносить в базу авансовый отчет, проводки, характерные для этого документа.

Начинается все с выдачи денежных средств подотчетному лицу. Делается запись по дебету 71 и кредиту 50, если средства выданы из кассы предприятия. Бывает, что аванс перечисляют с расчетного счета на банковскую карту, тогда запись будет Дт 71 Кт 51. Документом служит либо расходный кассовый ордер с подписью подотчетного лица, либо банковское платежное поручение, выписка с расчетного счета.

После того как задание выполнено и оправдательные документы предоставлены, нужно закрыть сумму аванса. В дебете могут быть разные счета, это зависит от того, на что именно были выданы деньги. Если на покупку материалов, то задействуется счет 10, если товаров, то 41. Авансовый отчет по командировке проводки имеют следующие: дебет счетов 20, 26, 44 в зависимости от того, связана поездка с производственной деятельностью предприятия или с торговой. В общем виде запись будет выглядеть так: Дт 10 (41, 20, 26, 44) Кт 71.

Редко бывает, что сумма выдается точно. Обычно денег больше, чем нужно или меньше. Для возврата неиспользованной суммы существует проводка Дт 50 Кт 71, если был перерасход по авансовому отчету — проводка Дт 71 Кт 50 (51).

Если сотрудник оказался недобросовестным, осуществил нецелевое расходование или не предоставил документы, то делается запись Дт 94 Кт 71 – списание суммы в недостачи и потери предприятия. Затем Дт70 Кт 94 – удержание из заработной платы сотрудника денег, выданных под авансовый отчет.

Бухгалтерские тонкости командировок

Проводки основные на этом заканчиваются.


Бухгалтерский учет и налогообложение командировочных расходов

Командировочные расходы возникают практически на каждом предприятии. Поэтому бухгалтеру важно знать порядок их учета и налогообложения. Тем более что совсем недавно Федеральный закон от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ внес в него определенные изменения.

В соответствии со ст.166 Трудового кодекса командировкой является поездка работника по распоряжению работодателя для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку ему гарантируются сохранение среднего заработка и возмещение понесенных расходов, связанных с командировкой. Это могут быть расходы:

  • связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • по найму жилого помещения;
  • по проезду к месту командировки и обратно;
  • другие расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Примечание. Порядок отражения в бухгалтерском учете затрат на командировку зависит от цели поездки. Если она связана с производством и реализацией продукции или управлением предприятием, то затраты по командировке следует отражать на соответствующих счетах: 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу".

Когда работник направлен в командировку для приобретения имущества, затраты учитываются в стоимости этого имущества. Ну а если командировка была связана с получением внереализационных доходов, тогда затраты на нее включаются в состав внереализационных расходов и отражаются на счете 91, субсчет "Прочие расходы".

Налогообложение каждого вида командировочных расходов имеет ряд особенностей. Рассмотрим их по порядку.

Суточные

В соответствии со ст.168 Трудового кодекса каждое предприятие вправе устанавливать свой порядок выплаты суточных командированным работникам. Однако при этом общий размер выплаты не должен быть ниже суммы, рассчитанной исходя из норм, установленных для бюджетных организаций, за каждый день командировки.

Сейчас норма суточных для командировок в пределах России для бюджетных предприятий установлена Приказом Минфина России от 6 июля 2001 г. N 49н и составляет 100 руб. Нормы суточных при зарубежных командировках утверждены Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н.

В бухгалтерском учете суточные включаются в расходы в полном объеме. В налоговом учете происходит иначе. При расчете налога на прибыль суточные учитываются только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93. Следует отметить, что почти все они совпадают с минфиновскими, о которых речь шла выше. Исключением являются только нормы, установленные для командировок в Афганистан: Минфином установлена норма в 97 долл., а Правительством — только в 65 долл.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса с суммы суточных, выплаченных сверх норм, предприятие должно удержать налог на доходы физических лиц. Кодекс не уточняет, какие нормы нужно применять для расчета НДФЛ, поэтому предприятие может самостоятельно выбрать удобные для себя нормы. Тем более что в большинстве случаев выбор не повлияет на налогообложение.

Кроме того, на сумму сверхнормативных суточных надо начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как следует из положений п.3 ст.236 и пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса, суточные не облагаются ЕСН как в пределах, так и сверх норм. Не нужно на них начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Пример. Работник ЗАО "Актив" И.С. Иванов находился 4 дня в командировке, связанной с созданием нового филиала. На основании приказа руководителя предприятие выплачивает суточные в размере 300 руб. в день. 5 августа Иванову были выданы суточные на сумму 1200 руб. (300 руб. x 4 дн.). 12 августа работник представил авансовый отчет. Бухгалтер "Актива" сделал такие проводки:

5 августа

Дебет 71 Кредит 50

  • 1200 руб. — выданы суточные работнику;

12 августа

Дебет 26 Кредит 71

  • 1200 руб. — учтены расходы по командировке.

В конце августа бухгалтер "Актива" удержал из заработной платы Иванова налог на доходы физических лиц по выплаченным сверх норм суточным. Кроме того, он начислил на них страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тарифу 1,2 процента. В учете были сделаны проводки:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"

  • 104 руб. ((4 дн.

    Командировочные расходы в бухгалтерском и налоговом учете

    x (300 руб. — 100 руб.)) x 13%) — удержан налог на доходы физических лиц с суммы сверхнормативных суточных;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет "Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

  • 9,6 руб. ((4 дн. x (300 руб. — 100 руб.)) x 1,2%) — начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В налоговом учете суточные включены в состав прочих расходов только в пределах норм — в размере 400 руб. (100 руб. x 4 дн.).

Расходы по найму жилого помещения

Документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения для командированного работника учитываются для целей обложения налогом на прибыль в полном объеме. Они не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц, а также страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

До принятия Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ суммы НДС, уплаченные гостиницам за наем жилого помещения, можно было выделить по расчетной ставке 16,67 процента и принять к вычету.

Пример. В мае 2002 г. сотрудник ООО "Пассив" А.Н. Петров был направлен в командировку для заключения договора на приобретение основного средства. Фактические расходы на проживание Петрова составили 1575 руб., в том числе налог с продаж — 75 руб. Бухгалтер рассчитал, что он может принять НДС по расходам на проживание Петрова к вычету в сумме 250 руб. ((1575 руб. — 75 руб.) x 16,67%). В учете были сделаны проводки:

Дебет 08 Кредит 71

  • 1325 руб. (1575 — 250) — расходы по найму жилого помещения учтены в стоимости основного средства;

Дебет 19 Кредит 71

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

  • 250 руб. — сумма НДС принята к вычету.

Поправки, внесенные Федеральным законом N 57-ФЗ в ст.171 Налогового кодекса, исключили возможность налогоплательщиков определять суммы налога расчетным путем по ставке 16,67 процента. Проблема не возникает, если есть счет-фактура, по которому можно определить сумму НДС и принять ее к зачету. Но что делать, если счет-фактура отсутствует?

В соответствии с п.1 ст.172 НДС по расходам на проживание командированного работника может быть принят к вычету не только на основании счета-фактуры, но и на основании других документов. Это может быть, например, счет из гостиницы или чек ККМ. Однако для того, чтобы теперь зачесть НДС, сумма налога должна быть выделена в этих документах отдельной строкой.

Новая редакция ст.171 Налогового кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. Но если вы считаете, что эта поправка ухудшает ваше положение, то ее можно применять только с момента вступления Федерального закона N 57-ФЗ в силу, то есть с 1 июля 2002 г.

Расходы на проезд

Как и расходы по найму жилого помещения, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно учитываются для целей обложения налогом на прибыль полностью. Конечно, при условии что они документально подтверждены. Налогом на доходы физических лиц, ЕСН и страховыми взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний они также не облагаются.

С 1 июля сумму НДС, уплаченную по расходам на проезд, можно принять к вычету, только если в проездном билете она выделена отдельной строкой. До принятия Федерального закона N 57-ФЗ ее можно было зачесть, выделив из стоимости билета по ставке 16,67 процента.

А.Ляско

Директор

аудиторской фирмы "Экспертиза финансов"

г. Москва

Авансовый отчет по командировочным расходам

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные расходы, исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных размеров компенсационных выплат.

Действующее законодательство предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:

· сохранение за командированным работником в течение всего времени командировки места работы (должности) и среднего заработка;

· оплату суточных за время нахождения в командировке;

· оплату расходов по проезду к месту назначения и обратно;

· оплату расходов по найму жилого помещения.

За каждый день нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные. Их размер определяется коллективным договором или иным локальным нормативным актом (но не менее размера, установленного для организаций, финансируемых из федерального бюджета).

Суточные не выплачиваются, если командировка длится один день или если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства. Решение о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель организации.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.

Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гостиницах.

Отражение в программе 1С:Бухгалтерия 8 расчетов с работниками по наиболее типичным командировочным расходам рассмотрим на примере.

Пример 2.1

Работник командирован в другой город Российской Федерации сроком на 5 дней проездом самолетом. Цель командировки: согласование с поставщиком графика поставки товаров в рамках заключенного договора. Перед командировкой работник получил аванс в размере 4960 руб. из расчета:

– суточные – 750 руб. (5 х 150 руб.);

– расходы по найму жилого помещения 2200 руб.

Оплата служебных командировок и командировочные расходы

(4 х 550);

– расходы на проезд – 2010 руб.

После возвращения из командировки в бухгалтерию представлен отчет с подтверждающими документами:

– квитанция гостиницы по найму жилого помещения на сумму 3000 руб. (4 х 750 руб.);

– авиабилеты на сумму 2010 руб.

Суммы уплаченного налога на добавленную стоимость в документах выделены отдельной строкой.

Итого авансовый отчет утвержден в сумме 5760 руб.

В бухгалтерском и налоговом учете расчеты с работником в рамках данного примера отражаются следующим образом:

Операция Бухгалтерский учет Налоговый учет по налогу на прибыль
Дебет Кредит Сумма, Руб. Сумма Дт НУ Сумма Кт НУ
Выдан аванс на командировочные расходы 71.01 50.01 4960.00 4960.00  
Отражены расходы по найму жилого помещения (без НДС) 44.01 71.01 2542.37 2542.37 2542.37
Учтена сумма НДС, уплаченная по найму жилого помещения 19.04 71.01 457.63   457.63
Отражены расходы на проезд (без НДС) 44.01 71.01 1703.39 1703.39 1703.39
Учтена сумма НДС, уплаченная за проезд 19.04 71.01 306.61   306.61
Суточные 44.01 71.01 750.00 750.00 750.00
Компенсация перерасхода по авансовому отчету (5760 – 4710) 71.01 50.01 1050.00 1050.00  

1. Выдача работнику денежных средств на командировочные расходы отражается документом Выдача наличных для вида операции Выдача подотчетному лицу (рис.2.122).

Рис. 2.122. Выдача денежных средств на командировочные расходы

2. Отчет о командировочных расходах регистрируется с помощью документа Авансовый отчет.

В документе указывается (рис.2.123), кто и за что отчитывается, сколько документов приложено к отчету, на каком количестве листов.

На закладке Авансы указывается документ Выдача наличных, по которому выданы денежные средства на командировочные расходы.

Сведения о произведенных командировочных расходах приводятся на закладке Прочее (рис.2.124).

При проведении документа по данным, приведенным на закладке Прочее, в регистр бухгалтерии вводятся проводки бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов (рис.2.125).

3. Выдача работнику денежных средств в возмещение перерасхода отражается вновь документом Выдача наличных для вида операции Выдача подотчетному лицу.

Рис. 2.123. Сведения о документе, которым выдан аванс на командировочные расходы

Рис. 2.124. Сведения о командировочных расходах

Рис. 2.125. Проводки документа Авансовый отчет

Date: 2016-07-18; view: 69; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *