0

Налог на благотворительность

Содержание

ГлавнаяКонсультацииМожет ли наша организация осуществлять благотворительную деятельность, не имея статуса благотворительной организации…

Заказать услугу

Может ли наша организация осуществлять благотворительную деятельность, не имея статуса благотворительной организации…

Вопрос: Наша организация является коммерческой (стоит на учете и осуществляет деятельность в Москве)  и уплачивает налоги в соответствии с общей системой налогообложения. В рамках договора об оказании благотворительной помощи осуществляется благотворительная деятельность коммерческим и некоммерческим организациям. Может ли наша организация осуществлять благотворительную деятельность, не имея статуса благотворительной организации, и какие льготы по налогообложению предусмотрены в действующем законодательстве?

Ответ:
Основным нормативно-правовым актом в сфере благотворительности является Федеральный закон "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" от 11.08.1995 № 135-ФЗ (далее — Закон № 135-ФЗ). В статье 1 Закона № 135-ФЗ дано понятие благотворительной деятельности. Это  добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей (п. 1 ст. 4 Закона № 135-ФЗ).

Закон не содержит ограничений по субъектам осуществления благотворительной деятельности: коммерческие, некоммерческие организации, а также иностранные граждане, лица без гражданства, международные и иностранные организации могут оказывать благотворительную помощь (ст. 22 Закона № 135-ФЗ). Однако цели, при которых оказанная помощь будет расцениваться как благотворительная, законодательством ограничены. Они перечислены в статье 2 Закона № 135-ФЗ. При несоблюдении указанных целей осуществленную помощь нельзя будет расценить как благотворительную.

В статье 2 Закона № 135-ФЗ четко оговорено, что оказание помощи коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не является, а проведение одновременно с ней предвыборной агитации, агитации по вопросам референдума вообще запрещено. Кроме этого, в статье 5 Закона № 135-ФЗ указано, что под участниками благотворительной деятельности понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации.

Статус благотворительной организации может приобрести неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных пунктом 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

Таким образом, только при соблюдении условий установленных Законом № 135-ФЗ налогоплательщик может считать себя полноправным участником благотворительной деятельности и претендовать на применение льгот предусмотренных законодательством о налогах и сборах РФ.

Благотворительность: учет и налогообложение

Так в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса  РФ (далее — НК РФ) не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции по передачи товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.
Глава 25 НК РФ налоговых льгот организациям при осуществлении ими благотворительной деятельности не предусматривает.

В пункте 12 статьи 4 Закона города Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций" (далее — Закон № 64) предусмотрена налоговая льгота для организации, получившей Паспорт благотворительной организации.

Пункт 3 статьи 13 Закона города Москвы от 12 июля 2006 г. № 38 "О взаимодействии органов государственной власти города Москвы с негосударственными некоммерческими организациями" разъясняет, что за благотворительными организациями сохраняется право на налоговые льготы в соответствии с Законом № 64 до истечения срока действия Паспорта благотворительной организации, полученного в соответствии с Законом г. Москвы от 5 июля 1995 г. № 11-46 "О благотворительной деятельности" (далее — Закон № 11-46).

Однако данная льгота распространяется именно на благотворительные организации, которые в соответствии с Законом № 11-46 определяются как негосударственные некоммерческие организации, имеющие основной целью благотворительную деятельность.

Дополнительную информацию можно найти:
В СПС КонсультантПлюс

1) В строке поиска Правового навигатора набираем: БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ. В левом столбце ставим курсор на группу «НДС. ЛЬГОТЫ»
2) В правом столбце с ключевыми понятиями системой будут выделены значения по понятиям. Помечаем галочкой справа ключевое понятие «БЛАГОТВОРИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬСТЬ».
3) Мы получаем список документов по интересующей нас проблеме, а также консультации.

Консультант по вопросам
бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт
Зайченко Ольга Александровна
24.03.08

УСН доходы минус расходы

Индивидуальный предприниматель, который переходит на УСН сам вправе выбирать объект налогообложения. Это 6% от доходов или 5- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Поменять УСН доходы/ расходы на УСН доходы можно раз в год, с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 20 декабря.

В этой публикации рассмотрим 5-15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

  1. При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
  2. Расходы считаются не все, а только то, что указано в Налоговом Кодексе.
  3. Необходимо вести строгий учет этих расходов.

В связи с вышеперечисленными пунктами, многие индивидуальные предприниматели предпочитают платить 6% с доходов. Исходя из той логики, что 6% с доходов считать проще и меньше проблем с налоговой.

Может ли благотворительный фонд заниматься коммерческой деятельностью?

Но в реальной ситуации, если исключить временные затраты и затраты на бухгалтера, УСНО 6% с доходов выгодней тогда когда затраты составляют менее 60% от вашей выручки, а УСН 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов — когда больше 60% от выручки.

К расходам при УСН 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов можно отнести:

  1. Расходы на приобретение внеоборотных активов при УСН
    • Приобретение основных средств и нематериальных активов.
    • Стоимость основных средств, полученных в период применения упрощенной системы в порядке правопреемства в результате присоединения другой организации
    • Расходы на приобретение оборудования в момент ввода этого оборудования в эксплуатацию, если к тому времени кредит погашен не полностью
    • Стоимость приобретенного помещения в расходы единовременно в момент ввода основного средства в эксплуатацию, несмотря на то что 5% стоимости помещения было оплачено в период применения общего режима налогообложения (до ввода в эксплуатацию)
    • Расходы организации (ИП), по приобретению нежилого помещения в собственность в рассрочку (после ввода в эксплуатацию и фактической оплаты)
    • Ежемесячные платежи в виде выкупной части стоимости оборудования
    • Расходы по приобретению нематериального актива в случае его оплаты частями (принимаются только после полной оплаты)
    • Расходы на разработку интернет-сайта (в т.ч. плата за регистрацию домена) в составе расходов на приобретение нематериальных активов
    • Материальные расходы при УСН
      • Коммунальные платежи за тепло, воду, электроэнергию, эксплуатационные расходы, вывоз мусора, оплаченные коммунальным службам.
      • Приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
      • Затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера (признаются расходами в день их фактической оплаты).
      • Расходы на потребление электроэнергии и воды
      • Затраты по доставке приобретенных материалов и товаров
      • Оплата электроэнергии в Мосэнерго, тепла — в Мосгортепло и водоснабжения — в Мосводоканал
      • Расходы на приобретение спецодежды
      • Расходы организации (ИП), осуществляющей деятельность в сфере общественного питания на приобретение спецодежды для сотрудников
      • Стоимость фактически оплаченной упаковки сразу после оплаты поставщику независимо от момента передачи упаковки в торговый зал и (или) реализации товара в данной упаковке
      • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.)
      • НДС и другие налоги при УСН
        • Суммы НДС, уплаченные при приобретении в период применения УСН земельного участка и зданий производственного назначения, относящихся к объектам основных средств, и включаемые в стоимость этих объектов основных средств, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию (отражаются в Книге учета доходов и расходов в последний день отчетного (налогового) периода).
        • Суммы НДС принимаются в расходы текущего отчетного периода в той части, в какой в этом периоде в целях исчисления налога УСН признан сам расход. НДС по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, в части реализованных товаров
        • Сумму удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц
        • Расходы по уплатам налога на доходы физических лиц и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с частичных выплат за уступку патента
        • Расходы на оплату труда, суммы удержанных у работников алиментов и налога на доходы физических лиц
        • Арендные расходы при УСН
          • Арендные платежи за арендуемое имущество, в частности за аренду земли
          • Платежи за аренду помещения за истекший период
          • Затраты по аренде земельного участка
          • Арендные платежи за арендуемые туалетные кабины (ввиду отсутствия таковых в помещениях и на территории)
          • Арендные платежи за арендуемое имущество
          • Плата за аренду офиса (в том числе оплаченный НДС)
          • Расходы торговых организаций (ИП) и обслуживание ККТ (ККМ)
            • Стоимость приобретенных товаров
            • Затраты по доставке товаров, если стоимость доставки не включена в цену товара
            • Затраты на комиссионное вознаграждение, уплачиваемое комиссионеру (согласно договору комиссии) за реализацию поставленного товара
            • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники
            • Затраты на техническое обслуживание кассовых аппаратов
            • Затраты по ведению кассового хозяйства (расходы на контрольно-кассовые ленты, стоимость красящей ленты и краски для печатающего механизма ККТ, расходы на инкассацию денежной выручки, плату сторонним организациям (ИП) за обслуживание, технический надзор и уход за ККТ и др.
            • Затраты на обслуживание контрольно-кассовой техники, произведенные организацией (ИП) в рамках заключенного с центром технического обслуживания договора
            • Расходы на оплату услуг связи и Интернет
              • Затраты по оплате услуг за пользование Интернет (кроме стоимости подключения)
              • Стоимость установки телефона МГТС в связи с производственной необходимостью в помещении, арендуемом предприятием по договору долгосрочной аренды
              • Расходы на приобретение у сторонней организации(ИП) телефонных номеров и абонентскую плату за них
              • Затраты на поддержание интернет-сайта в составе расходов при исчислении налога УСН.
              • Расходы на агента (комиссионера)
                • Суммы выплаченного агентского вознаграждения
                • Оплата услуг субкомиссионера
                • Суммы комиссионного вознаграждения, выплачиваемые турагентствам, при исчислении налоговой базы по налогу УСН
                • Расходы на агентское вознаграждение за указанные услуги рекламного агентства
                • Расходы на бухгалтерские затраты на приобретение и обновление бухгалтерской программы
                  • Расходы на приобретение и обновление бухгалтерской программы "1С" (в том числе оплаченный НДС);
                  • Другие расходы при УСН
                    • Расходы на приобретение ценных бумаг — в момент их реализации
                    • Расходы на обязательное страхование работников и имущества
                    • Расходы на командировки сотрудников
                    • Уплаченные проценты за кредит на момент их оплаты
                    • Оплаченные расходы на ремонт помещений, если кредит к моменту подписания акта об окончании ремонтных работ погашен не полностью
                    • Расходы на содержание служебного транспорта
                    • Расходы на ремонт транспортных средств
                    • Расходы на содержание и эксплуатацию (арендованных) транспортных средств
                    • Расходы на страхование гражданской ответственности владельцев арендованных транспортных средств, если договорами аренды оплата таких расходов не возложена на иных лиц
                    • Затраты на расходы по оплате услуг кредитных организаций
                    • Расходы на приобретение хозяйственных принадлежностей и хозяйственного инвентаря (дезинфекционных средств, мыла, туалетной бумаги, ведер, тряпок, веников, резиновых перчаток и др.)
                    • Расходы на оплату услуг по вывозу производственных отходов сторонними организациями (ИП)
                    • Расходы по оплате услуг автостоянки
                    • Расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности
                    • Затраты на охрану имущества, произведенные по договору с частным охранным предприятием
                    • Расходы на получение разрешительной документации на средство наружной рекламы и информации (рекламный щит)
                    • Для детского сада — стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)
                    • Транспортные услуги сторонней организации (ИП)
                    • Стоимость векселей третьих лиц, переданных поставщикам (исполнителям) в счет оплаты за приобретенные товары (услуги). Расходы признаются в пределах цен сделок, но не более номинальной стоимости переданных векселей
                    • Оплата услуг по музыкальному обслуживанию посредством заключения договоров с музыкальными коллективами
                    • Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией (ИП), и (или) о самой организации.

                    Все расходы необходимо регистрировать и документально подтверждать.

                    Как считать УСН доходы минус расходы

                    Расчет авансового платежа по УСН производится исходя из того, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет УСН доходы минус расходы осуществляется следующим образом: из суммы учитываемых доходов вычитается сумма учитываемых расходов за отчетный период. С 1 января 2009 года при расчете УСН доходы минус расходы субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

                    Если расходы без доходов

                    В письме Минфина от 06.09.2006 № 03-11-04/2/186 сказано, что учесть расходы в период, когда деятельность не ведется, нельзя.

                    Но на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ можно списать расходы, но только те которые направлены на получение дохода. Условия о непосредственном получении дохода в том отчетном периоде, в котором будут учтены расходы, нет. Поэтому при выполнении прочих условий (фактическое осуществление расходов, их оплата и т. д.) можно учесть в налоговой базе при УСН выданную заработную плату, плату за РКО и аренду офиса.

                    Кто может платить меньше 15% или отдельные категории налогоплательщиков

                    Письмом от 27.02.09 № 03-11-11/29 Минфин подтвердил, что пунктом 26 статьи 2 Федерального закона от 26.11.08 № 224-ФЗ статья 346.20 НК РФ действительно дополнена пунктом 2, предусматривающим, что законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от отдельных категорий налогоплательщиков.

                    По мнению Минфина, из сущности этого понятия следует, что в каждой конкретной категории налогоплательщиков отражаются наиболее общие признаки и существенные свойства, характерные только для соответствующей совокупности налогоплательщиков.

                    Например:

                    • виды экономической деятельности (промышленность, сельское хозяйство и др.);
                    • размеры предприятий (микро-, малые, средние предприятия);
                    • для кого выполняются работы (услуги) (государственный и муниципальный заказ, услуги для населения и др.);
                    • место расположения (удаленные, малозаселенные, депрессивные в экономическом развитии районы) и т. д.

                    В таблице категорий налогоплательщиков представлены ставки в 2010 году

                    Благотворительность и налоги

                    Казалось бы, что общего может быть между благотворительностью и налоговым планированием? Ведь предполагается, что фирма или гражданин добровольно решают отдать какую-то часть своих денег тем, кто в них остро нуждается. Цель же налогового планирования — сберечь финансы с помощью легальных налоговых схем. Можно ли пожертвовать деньги, да еще и сэкономить? Об этом читайте в статье.

                    В дореволюционной России благотворительность активно развивалась. Однако в Советском Союзе она фактически перестала существовать. Ее возрождение началось в 90-х годах прошлого века. Федеральный закон от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (далее — Закон о благотворительности) установил, что финансовую поддержку нуждающимся могут оказывать общественные организации, бизнес-структуры, российские и иностранные граждане. Но в тот период филантропы с помощью пожертвований в основном нелегально снижали свои налоги. В результате правительство отменило многие льготы для них. Поэтому в настоящее время фирмы и граждане, которые жертвуют деньги, вынуждены платить налоги с этих сумм.

                    Примечание. Возможные благотворительные цели

                    Всего их 11:

                    • социальная поддержка граждан;
                    • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий и катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
                    • помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических и промышленных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
                    • укрепление мира, дружбы и согласия между народами, предотвращение социальных, национальных, религиозных конфликтов;
                    • повышение престижа и роли семьи в обществе;
                    • защита материнства и детства;
                    • содействие образованию, науке, культуре, искусству, просвещению, духовному развитию личности;
                    • профилактика и охрана здоровья граждан, а также пропаганда здорового образа жизни;
                    • помощь учреждениям физической культуры и массового спорта;
                    • охрана природы, защита животных;
                    • содержание зданий, которые имеют историческую и культурную ценность, а также мест захоронения.

                    Для компаний льгот нет

                    До 2002 г. фирмы могли до 5 процентов своей прибыли направлять на благотворительность. Эти расходы уменьшали налогооблагаемую базу. Теперь компании могут жертвовать средства только за счет чистой прибыли. Если фирма оказывает бесплатные услуги или безвозмездно передает свою продукцию, то расходы, которые при этом возникают, не уменьшают ее платежи в бюджет (Письмо Минфина России от 12 марта 2006 г. N 03-03-04/2/53). От налога на прибыль могут освободить только те компании, которые жертвуют деньги в одном из трех направлений: культура, наука или здравоохранение. Причем льготу они смогут получить только после того, как соответствующее министерство внесет их в список компаний, которые освобождены от налога.

                    А НДС фирмы могут не платить, только если они жертвуют не деньги, а товары, работы или услуги. Однако в этом случае контролеры отказываются принимать к вычету налог на добавленную стоимость, который компания заплатила поставщикам товаров. Поэтому льгота актуальна в основном для фирм, которые оказывают услуги безвозмездно. Ведь в этом случае у них не возникает "входного" НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

                    Вычет по НДФЛ для филантропа

                    Расходы гражданина на благотворительные цели уменьшают его налог на доходы (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычету подлежит сумма, которую он пожертвовал из личных средств. Однако она не может превышать 25 процентов от его годового дохода, который облагают налогом по ставке 13 процентов. В свою очередь, нерезиденты Российской Федерации не могут воспользоваться этой льготой. Ведь они платят со своих доходов налог по ставке 30 процентов.

                    Пример. Рассмотрим расчет "благотворительной" льготы по НДФЛ на примере. Допустим, в 2005 г. заработная плата гражданки А. по месту основной работы составила 240 000 руб. В течение года ей были предоставлены стандартные налоговые вычеты в размере 1000 руб. Таким образом, база НДФЛ по доходам, которые облагают по ставке 13 процентов, составила 239 000 руб. Налог с этой суммы равен 31 070 руб. (239 000 руб. x 13%).

                    В течение 2004 г. А. перечислила на счет некоммерческой организации 100 000 руб. Максимальный размер вычета будет равен 60 000 руб. (240 000 руб. x 25%). Значит, доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, с учетом "благотворительных" выплат составит 179 000 руб. (240 000 — 1000 — 60 000). Таким образом, гражданка А. должна была уплатить НДФЛ за 2004 г. в сумме 23 270 руб. (179 000 руб. x 13%), а фактически она уплатила 31 070 руб. Поэтому бюджет должен вернуть ей 7800 руб.

                    Необходимо отметить, что гражданин сможет получить вычет, если будет оказывать помощь организации, которая работает в социальной сфере. В принципе, принять финансовую поддержку мецената может и ее филиал. Однако в этом случае гражданин не получит вычет по НДФЛ. Если он жертвует деньги в благотворительный фонд, то эти выплаты под льготу также не подпадают (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

                    Примечание. Пожертвования помогают сэкономить

                    Российский гражданин вправе получить налоговый вычет, если он пожертвует деньги "социальным" учреждениям:

                    1. организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, которые частично или полностью финансируются из бюджета любого уровня;
                    2. физкультурно-спортивным, образовательным и дошкольным учреждениям;
                    3. религиозным организациям.

                    Таким образом, для граждан-филантропов существует налоговая льгота. Но, как показывает практика, пользуются ей лишь немногие. Некоторые меценаты просто не знают о том, что имеют право уменьшить свой налог на доходы. Другие считают, что оформить льготу очень сложно. На деле это совсем не так.

                    Как оформить документы

                    Чтобы получить "благотворительный" вычет, гражданин должен написать соответствующее заявление и отнести его в налоговую инспекцию по месту жительства. Вместе с ним необходимо представить налоговую декларацию за отчетный период, в котором были перечислены пожертвования (п. 2 ст.

                    Льготы для коммерческих организаций, тратящих деньги на благотворительность

                    219 НК РФ). К заявлению также нужно приложить:

                    1. справку о доходах по форме N 2-НДФЛ;
                    2. платежные документы, которые подтверждают, что деньги перечислены на благотворительные цели;
                    3. договор о пожертвовании.

                    Соглашение обычно составляют, если получатель денег должен использовать их строго в определенных целях (ст. 5 Закона о благотворительности). Налоговую декларацию с заявлением на вычет филантроп может подать в течение трех лет после отчетного периода, в котором он пожертвовал деньги.

                    Примечание. "Бумажные" особенности

                    Чтобы получить налоговый вычет, гражданину необходимо документально подтвердить свои расходы. Какую бумагу составить, зависит от способа, которым были переданы деньги. Всего их существует несколько:

                    • средства перечислила бухгалтерия фирмы, в которой работает гражданин, на основании его заявления;
                    • гражданин сам отправил деньги со своего счета в банке или сделал наличный перевод;
                    • филантроп внес деньги в кассу организации, которой он оказывает помощь;
                    • деньги были отправлены почтовым переводом.

                    Обратите внимание: инспекторы не считают почтовую квитанцию платежным документом. Чтобы доказать, что деньги были зачислены на расчетный счет благотворительной организации, гражданину придется представить контролерам дополнительные бумаги.

                    Двойное налогообложение

                    В свою очередь, получатели благотворительной помощи также вынуждены платить с нее налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Но если они будут использовать пожертвования только в тех целях, на которые они их получили, то смогут избежать налогообложения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если фонд передает пожертвование гражданину, последнему придется уплатить с его суммы 13 процентов подоходного налога. Как правило, налог перечисляет в бюджет фирма-благотворитель (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако получатель дохода от нерезидента уплачивает его самостоятельно (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

                    Впрочем, некоторые виды подобных доходов все же освобождены от налога. В частности, гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства (п. 6 ст. 217 НК РФ). Граждане имеют право не платить налог, если они получили грант от одной из 72 организаций, перечень которых установлен Правительством. Цель такого ограничения очевидна — не допустить налоговых злоупотреблений через фиктивные благотворительные фонды. А вот гранты от граждан, как российских, так и иностранных, не подлежат налогообложению.

                    Стоит отметить, что при благотворительных выплатах гражданину налоговой базы по ЕСН не возникает. Единый социальный налог начисляют лишь на заработную плату сотрудников фонда (п. 1 ст. 236 НК РФ).

                    Западный опыт

                    Идеальных налоговых условий для фирм и граждан, которые занимаются благотворительностью, не существует ни в одном государстве мира. Так, во многих европейских странах гражданин, который жертвует личные деньги, вынужден платить с них налоги. Несмотря на отсутствие ощутимых льгот, средства на благотворительность жертвуют до 95 процентов предпринимателей Европы.

                    Хорошие условия для развития благотворительности существуют в США. Там корпорации имеют право жертвовать до 10 процентов своей прибыли. С этой суммы они не платят налоги. Но, как показывает статистика, основная часть пожертвований поступает все же от граждан. Одна из распространенных форм частной благотворительности в США — так называемые Donor Advised Fund. Это фонды, которые информируют гражданина о том, куда перечисляют деньги с его благотворительного счета. Он получает скидку по подоходному налогу на сумму, которую внес на этот счет. Если гражданин делает взнос не наличными деньгами, а ценными бумагами, то налоговую скидку дают на прирост капитала. В свою очередь, средства, которые находятся на счете, фонды вкладывают в ценные бумаги и банки. Таким образом, их сумма с течением времени может возрасти. Но благотворитель не может контролировать инвестиции. Обычно он только рекомендует, в какие активы можно вложить его деньги, и устанавливает приемлемый уровень риска инвестиций. Изъять средства из благотворительных фондов невозможно. В свою очередь, последние взимают с гражданина комиссию за то, что управляют его деньгами. Нередко благотворительные счета в Donor Advised Fund открывают компании. Ведь они получают налоговую льготу на сумму пожертвования.

                    В настоящее время в США становится все более популярным завещание недвижимости в благотворительных целях. Такая практика позволяет снизить налог, который должны уплатить наследники. Скидку рассчитывают по рыночной стоимости имущества независимо от того, по какой цене оно было приобретено. Допустим, гражданин завещал благотворительному фонду дом, который стоил 25 000 долл. и подорожал до 100 000 долл. Человек получит налоговую льготу в размере 100 000 долл. Как правило, она распространяется на налоги на наследство, на прирост капитала, на недвижимость, расходы на ее содержание, а также комиссию, которую взимают брокеры.

                    Кроме того, если гражданин завещает посмертную выплату по своему полису страхования жизни фонду, он получит право на вычет этой суммы из налогов при жизни. Такие схемы делают благотворительность привлекательным финансовым инструментом для граждан. При этом государство жестко контролирует работу частных благотворительных фондов.

                    Подводя итоги…

                    Очевидно, система налоговых льгот для благотворительности в России не проработана. Часть пожертвований достается государству, а не тем, кому они были изначально предназначены. Однако в настоящее время в правительстве идут обсуждения реформы благотворительности. Возможно, в России будет создан механизм, который на Западе получил название endowment. Он предполагает, что фирма или гражданин, которые желают пожертвовать деньги, будут вносить их в капитал благотворительных фондов. Последние будут вкладывать средства в ценные бумаги и банки. Соответственно, благотворительные проекты будут осуществлять на проценты от этого капитала. Минфин готов освободить пожертвования от налогов, в случае если фонд докажет, что занимается только благотворительностью, либо выделит свой коммерческий бизнес в отдельную фирму. Последняя, в свою очередь, будет платить все налоги как обычная организация. Если же она направит свою прибыль в "материнский" фонд, с ее суммы вносить платежи в бюджет не придется. По мысли Минфина, такая система позволит не смешивать благотворительность и предпринимательство.

                    Однако компании-благотворители никаких налоговых послаблений получить не смогут. Таким образом финансовое ведомство хочет ликвидировать любые лазейки, которые бизнес может использовать для ухода от налогов.

                    Налоговые льготы для благотворителей

                    Льготы Россия США
                    Льготы
                    для
                    граждан
                    Вычитать из налоговой
                    базы подоходного налога
                    можно пожертвования на
                    сумму, которая не
                    превышает 25 процентов
                    от размера дохода за
                    отчетный период (пп. 1
                    п. 1 ст. 219 НК РФ)
                    Из налогооблагаемой базы
                    можно вычитать подтвержденные
                    финансовые пожертвования
                    в пределах от 20
                    до 50 процентов совокупного
                    дохода за отчетный период.
                    Ставку вычета определяют
                    в зависимости от вида
                    передаваемой собственности и
                    статуса фонда-получателя.
                    Если пожертвования производят
                    в форме движимого
                    и недвижимого имущества
                    или ценных бумаг, действуют
                    специальные правила оценки
                    (IRS 17)
                    Льготы
                    для
                    компаний
                    При расчете базы налога
                    на прибыль не учитывают
                    доходы, полученные в
                    рамках благотворительной
                    деятельности (пп. 14
                    п. 1 ст. 251 НК РФ).
                    От уплаты НДС
                    освобождается
                    безвозмездная передача
                    товаров в рамках
                    благотворительной
                    деятельности, за
                    исключением подакцизных
                    товаров (пп. 12 п. 3
                    ст. 149 НК РФ)
                    Зарегистрированные
                    государством
                    благотворительные фонды
                    получают специальный статус.
                    Их деятельность не облагается
                    налогами. Компании, которые
                    жертвуют деньги фонду, могут
                    полностью вычитать эти суммы
                    из налоговой базы. Другие
                    формы пожертвований, например
                    дарение имущества и ценных
                    бумаг, регулируются
                    специальными правилами.
                    Налоговые вычеты по ним
                    в среднем достигают половины
                    суммы (IRS 1771).
                    В США нет налогов,
                    аналогичных НДС. Его
                    отсутствие компенсирует налог
                    с продаж. Товары, которые
                    продают благотворительные
                    организации, освобождены от
                    налога с продаж
                    (за исключением подакцизных
                    товаров)

                    И.Плеханов

                    Генеральный директор

                    Консалтинговой компании "Советник"

                    Сотрудники организации собрали наличные деньги для благотворительной помощи одной нуждающейся семье, ни один из членов которой не является сотрудником организации. Деньги оприходовали по приходному кассовому ордеру и перечислили платежным поручением от организации на банковские реквизиты одному из членов нуждающейся семьи. Возникает ли у семьи доход и надо ли с суммы благотворительной помощи перечислять НДФЛ, если деятельностью организации не является благотворительность? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации организация при перечислении денежных средств благополучателю должна исчислить, удержать и перечислить в соответствующий бюджет сумму НДФЛ. Обоснование вывода: В соответствии со ст. 4 Закона N 135-ФЗ организации осуществляют благотворительную деятельность добровольно и свободно, без ограничений.

                    Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам ндфл?

                    Для целей исчисления НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Следовательно, при получении благотворительной помощи у благополучателя (физического лица) возникает доход для целей применения главы 23 НК РФ.
                    Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Так, в соответствии с п. 8.2 ст.

                    Ндфл по договору дарения имущества

                    Необходимые элементы договора пожертвования денег:

                    • наименование документа (договор пожертвования денежных средств);
                    • дата и место составления;
                    • полные данные благотворителя и одаряемого (ФИО, паспортные данные, место регистрации или проживания);
                    • сумма дара (в рублях);
                    • права и обязанности обеих сторон (одаряемый и жертвователь имеют в любой момент отказаться от исполнения договора, предоставление отчета по использованию денежных средств);
                    • срок исполнения договора (в течение, которого благотворитель обязуется передать, а одаряемый принять пожертвования);
                    • порядок изменения назначения, оставшихся денег.

                    В договоре при желании стороны могут внести иные оговорки по своему усмотрению. Сбор пожертвований физическим лицом Граждане имеют право собирать частные пожертвования от других физических лиц для себя или иных людей.

                    Пожертвование физическому лицу

                    Документы, обеспечивающие предоставление льготы:

                    1. Договор о благотворительности. Его составляют, если получатель денег должен использовать их строго для определенных целей.
                    2. Копия устава благопринимателя;
                    3. Письмо от получателя, с просьбой об оказании помощи с указанием целей

                    Благотворительная помощь физическому лицу, при предоставлении следующих документов:

                    1. Договор на оказание благотворительной помощи с указанием конкретной цели, на которую будут использованы денежные средства.
                    2. Акт передачи и получения помощи.
                    3. Прямая оплата товаров или услуг (НДС входит в их стоимость, принять его к вычету — невозможно).

                    Налогообложение благополучателей Если благополучатель – физическое лицо, то его доходы, полученные в качестве сторонней благотворительной помощи, облагаются стандартным Налогом на Доходы Физических Лиц по ставке 13%.

                    Благотворительность: нужно ли платить налоги?

                    Для этого необходимо иметь договоренность с администрацией учреждения, где размещается подобный ящик, которые будут нести ответственность за его сохранность (при желании жертвователь может оставить свои данные, контактный телефон).Заключение При заключения договора пожертвования стороны должны учитывать правовые риски:

                    • несоблюдение письменной формы, в случаях, когда законодатель обязывает ее применение (даритель — юридическое лицо передает предмет свыше стоимостью 3000 рублей; договор содержит обещание пожертвования);
                    • если в договоре не конкретизирован предмет пожертвований («все или часть имущества жертвователя», без конкретных указаний на тот или иной предмет);
                    • передача предмета пожертвования после смерти благотворителя;

                    В вышеописанных случаях сделка пожертвования признается ничтожной.

                    Начисляется ли ндфл на сумму благотворительной помощи?

                    Благотворительность от физического лица и НДФЛ Благотворительные расходы входят в перечень социальных, соответственно, дают право на предоставление налогового вычета.

                    Налогообложение при благотворительности в 2017 году

                    По данному договору нельзя предоставлять какие-либо услуги, только имущественные права и движимые вещи. Оказание бесплатных строительных работ в Вашем конкретном случае, нет необходимости облекать в правовые рамки, достаточно устной договоренности между жителями населенного пункта.

                    Благотворительность: нужно ли платить налоги?

                    Рядом с нашей деревней находится старая разрушенная церковь, я совместно со своими родственниками решили ее восстановить.


                    Однако самостоятельными силами это сделать сложно, необходимы пожертвования граждан и организаций. Подскажите, каким образом можно организовать сбор пожертвований для реконструкции храма? Для сбора пожертвований Вам необходимо создать некоммерческую организацию (религиозную).

                    Инфо

                    Версия 3.0.00 Вся информация и материалы, размещенные на сайте www.bashinform.ru защищены международным и российским законодательством об авторском праве и смежных правах. Все сообщения ИА «Башинформ» предназначены для пользователей старше 18 лет. При перепечатке или цитировании ссылка на ИА «Башинформ» обязательна.

                    Для интернет-изданий и социальных сетей прямая активная гиперссылка обязательна. Использование логотипа ИА «Башинформ» в целях, не связанных с ссылкой на агентство при перепечатке или цитировании, допускается только с письменного разрешения АО ИА «Башинформ». Свидетельство о регистрации СМИ № ТУ 02-01609 от 25.09.2017 г., выдано Управлением Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций по Республике Башкортостан.

                    Пожертвование физическому лицу и уплата ндфл

                    Для оказания благотворительной помощи и получении при этом льгот необходимы следующие документы:

                    • налоговая декларация 3-НДФЛ;
                    • справка 2-НДФЛ;
                    • платежные документы, подтверждающие, что деньги были пожертвованы на благотворительные цели (квитанции, платежные поручения, банковские выписки);
                    • акт о приемке-передаче имущества;
                    • договор о пожертвовании.

                    Могут понадобиться и другие документы, их просят предоставить в индивидуальном порядке. Документальное подтверждение сделки не является обязательным (например, в случае отказа получателя от помощи), но тогда не будет налоговых льгот. К вычету по НДФЛ принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

                    Благотворительность от юридического лица Налог на прибыль.
                    Жертвователями могут быть:

                    • иностранные граждане;
                    • граждане РФ;
                    • дееспособные лица (достигшие восемнадцатилетнего возраста или не ограниченные судом в способности совершать гражданско-правовые сделки).

                    Важно В договоре пожертвования между физическими лицами обязательно должно быть прописано целевое назначение дара, если такого указания в тексте нет, то сделка будет признана дарственной. Предметом сделки могут быть деньги, недвижимость, продукты питания, лекарства, предметы гигиены и т.д. Как правило, денежные средства жертвуются гражданам на дорогостоящее лечение, улучшение жилищных условий многодетных семей.
                    Пример В спортивной школе небольшого городка С. работает тренером по плаванию Кузнецов Анатолий. Других тренеров по данному виду спорта больше нет, поэтому все группы тренирует только он.

                    Главная — Статьи

                    Налоговые льготы для благотворителей

                    Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 N 235-ФЗ

                    Президент наконец-то подписал давно ожидаемый Закон о новых налоговых льготах для благотворителей, жертвователей, волонтеров и получателей такой помощи.
                    Закон также корректирует ряд социальных льгот (например, по образовательной, культурной деятельности) (Подпункты 3 — 5, 14, 20 п. 2 ст. 149 НК РФ) и вводит несколько новых послаблений, также социального характера. Например, с октября 2011 г. не будут облагаться НДС услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних и безнадзорных детей; граждан пожилого возраста, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации (Подпункт 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (новая ред.)). Есть ряд налоговых послаблений для некоммерческих организаций — они смогут формировать резерв расходов по предпринимательской деятельности (Статья 267.3 НК РФ (новая ред.)), получать без уплаты налога на прибыль имущественные права (Подпункт 4 п. 2 ст. 251 НК РФ (новая ред.)).
                    Однако большинству компаний и граждан будут интересны поправки в НК РФ именно в части льгот по благотворительности. Вот краткое описание основных послаблений.
                    1. Благотворительная передача имущественных прав НДС не облагается. Эта поправка в НК РФ вступит в силу с октября 2011 г. (Подпункт 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (новая ред.); ст. 163 НК РФ; п. 1 ст. 3 Закона). Так что если ваша компания в качестве пожертвования передаст детсаду, больнице или даже физическому лицу имущественные права (например, на строящееся здание), то НДС такая передача облагаться уже не будет. Разумеется, при указании в договоре на благотворительный характер такой помощи. Напомним, что сейчас освобождаются от НДС только безвозмездная передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в благотворительных целях.
                    2. Расходы на социальную рекламу можно учесть для налога на прибыль. С 2012 г. в п. 1 ст. 264 НК РФ появится новый пп. 48.4 о расходах на социальную рекламу. И тогда затраты компании, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, можно будет учесть в "прибыльных" расходах без каких-либо ограничений по сумме (то есть норматив 1% выручки к таким расходам не применяется (Пункт 4 ст. 264 НК РФ)).
                    Кроме того, безвозмездное производство и распространение социальной рекламы не будет облагаться и НДС. Для этого должно выполняться такое условие: ваша компания вполне может фигурировать в этой рекламе в качестве спонсора, но продолжительность упоминания о вас на радио и по ТВ должна быть не более 3 секунд (и не более 7% площади кадра), в другой рекламе (например, наружной, печатной) — упоминание о вас не должно занимать более 5% площади (Подпункт 32 п. 3 ст. 149 НК РФ).
                    Это хорошая, но в то же время и самая неудачная поправка. Ведь наверняка по ее применению у компаний будут споры с налоговиками. Читаем: "безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы" — и ищем, где же тут ваша компания-заказчик, которая будет оплачивать создание социального ролика, постера и его размещение на ТВ или щитах. Ее тут нет, так как она в понятии Закона "О рекламе" — рекламодатель и спонсор (Статья 3, п. п. 1, 5 ст. 10 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе")! Так что проще, как мы уже советовали вам:
                    — найти организатора социальной акции (турнира, фестиваля, съемок фильма и т.д.);
                    — уплатить ему спонсорский взнос и учесть его при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО в качестве иного рекламного расхода (в пределах 1% выручки) (Пункт 4 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
                    — а рекламу или фильм с упоминанием о спонсоре (вашей компании) и его логотипом пусть оплачивает и размещает за счет взноса сам организатор акции.
                    3. Компенсации волонтерам НДФЛ не облагаются. Обычно привлечением добровольцев занимаются некоммерческие и благотворительные организации. Но ничто не мешает и вашей компании поучаствовать в каком-то социальном, культурном или экологическом проекте. Тогда вы можете не начислять НДФЛ на следующие компенсации добровольцам (Пункт 3.1 ст. 217 НК РФ (новая ред.)):
                    — на возмещение их расходов, связанных с исполнением безвозмездного договора;
                    — на наем жилого помещения, проезд к месту благотворительной акции и обратно, на питание в пределах норматива суточных (по РФ — 700 руб/день (Пункт 3 ст. 217 НК РФ));
                    — на оплату средств индивидуальной защиты и на медицинскую страховку от рисков для здоровья добровольцев.
                    Это, впрочем, была больше проблема самих добровольцев, а не тех, кто их привлекал. Мало того что волонтер в свободное от работы время "пахал" на пользу общества, так с компенсации сопутствующих расходов государство еще и свою долю имело в виде 13% НДФЛ.
                    4. Благотворительная помощь "трижды" освобождена от НДФЛ. В гл. 23 НК РФ уже есть несколько важных для получателей помощи льгот. Так, льготируется оплата лечения инвалидов их общественными организациями, помощь детям-сиротам и детям из бедных семей от благотворительных фондов и религиозных организаций (Пункты 10, 26 ст. 217 НК РФ). Подарки от физических лиц (в том числе деньги на лечение и любые иные цели) также освобождены от НДФЛ (Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ).
                    А вот остальным попавшим в трудную ситуацию лицам наиболее существенную помощь оказывают благотворительные организации. Для такой помощи в ст. 217 НК РФ тоже есть льгота. Но распространяется сейчас она только на единовременные выплаты (Пункт 8 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-06/6-83). Минфин и налоговики за эту "единовременность" давно зацепились и с последующих выплат в пользу нуждающихся требуют уплаты НДФЛ (Письмо ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-02/821@; Письмо Минфина России от 25.08.2010 N 03-04-06/8-187). Но ведь ясно, что быстро собрать всю необходимую сумму фондам сложно, иногда нужна оплата нескольких курсов лечения, а старикам они помогают по чуть-чуть, но ежемесячно. Сказать, что эта ситуация фонды возмущала, — это не сказать ничего. И вот теперь от НДФЛ освобождены:
                    — задним числом с 01.01.2011 — суммы, уплаченные (выданные наличными, зачисленные на счета) религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями за услуги по лечению третьих лиц, а также за приобретенные для них лекарства (Пункт 10 ст. 217 НК РФ (новая ред.); п. п. 2, 3 ст. 3 Закона);
                    — с 2012 г. — любые выплаты в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой благотворительными организациями (Пункт 8.2 ст. 217 НК РФ (новая ред.); п. 1 ст. 3 Закона; ст. 216 НК РФ).
                    5. Вводится социальный вычет по НДФЛ для взносов в благотворительные фонды. С 2012 г. появится, наконец, и вычет для тех россиян, кто жертвует свои средства в благотворительные организации (Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (новая ред.); п. 1 ст. 3 Закона; ст. 216 НК РФ). То есть 13% от перечисленной в фонды суммы вы можете вернуть.

                    Облагается ли благотворительность налогами?

                    Ограничение по сумме принимаемых к вычету пожертвований только одно — 25% от вашего облагаемого дохода. Также к вычету будут приниматься пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям. Пока же, напомним, вычет можно получить только по пожертвованиям бюджетной социалке, физкультурно-спортивным, образовательным и религиозным организациям (Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

                    Налоговые льготы

                    admin

                    Добавить комментарий

                    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *