0

Налогообложение интернет магазина

Содержание

Многие предприниматели при открытии интернет магазина сталкиваются с проблемой какую систему налогообложения выбрать, какие придется платить налоги, размер налоговых платежей и так далее, в связи с этим мы сделали подборку самых задаваемых вопросов и постарались на них подробно ответить

Какие формы налогообложения существуют?

Согласно действующего Налогового кодекса РФ, интернет магазин может находиться на следующих системах налогообложения:

  • Общая система налогообложения
  • Упрощенная система налогообложения

Какую выбрать для интернет магазина?

Наиболее оптимальной формой налогообложения для начала бизнеса, с точки зрения простоты ведения и минимальных налоговых платежей, является упрощенная система налогообложения, но чтобы находится на данной системе налогообложения, годовая выручка магазина не должна превышать 60 млн. руб. в год.

Если же у вас выручка превышает 60 млн. рублей, то вам придется перейти на общую систему налогообложения.

При общей системе налогообложения бухгалтерский учет ведется в полном объеме, предприятие является плательщиком всех видов налогов (НДС, Налог на прибыль, налог на имущество, социальные взносы).

Какие налоги уплачиваются при упрощенной системе налогообложения.

При упрощенной системе налогообложение предприятие платит следующие налоги:

  • Налог УСН, это либо 6% с валовой выручки, либо 15% разницы между доходами и расходами.
  • Отчисления в социальные фонды. 30% от фонда оплаты труда.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), 13% от фонда оплаты труда.

Как правильно выбрать вид уплачиваемого налога при УСН, 6 процентов с валовой выручки или 15% разницы между доходами и расходами

Если вы выберите ставку налога УСН, доходы, 6 процентов, то вы будете платить 6 процентов с выручки вашего магазина. т.е. при выручке магазина 30 млн. руб. в год, сумма налога составит 1,8 млн. руб. При таком виде УСН бухгалтерский учет может вести даже не профессионал, главное вести учет поступающей выручки.

При ставке УСН, доходы минус расходы, 15 процентов, сумма налога рассчитывается как разница между доходами и расходами умноженная на 15%.

Т.е. выручка магазина 30 млн. руб., расходы, 20 млн. руб., налогооблагаемая база составляет 10 млн.

Налогообложение интернет магазина в 2018 году: настраиваем налоги для онлайн-торговли

руб., сумма налога составляет 1,5 млн. руб. Экономия по сравнению с первым вариантом 300 тысяч рублей.

Но при такой форме бухгалтерский учет необходимо будет доверить профессионалу (либо держать в штате бухгалтера, либо обратиться в бухгалтерскую фирму), так как при расчете налогооблагаемой базы необходимо правильно рассчитать расходную часть.

Завышение расходной части чревато штрафными санкциями со стороны налоговых органов, а при значительных нарушениях возможно заведение уголовного дела.

Cроки сдачи налоговой декларации по упрощенке

Декларация, УСН сдается один раз в год, не позднее 31 марта для организаций и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Как вести налоговый учет? 

Если речь идет о небольшом магазине (или только открывшемся), то прием в штат бухгалтера экономически нецелесобразно.  Поэтому  оптимально делать все самостоятельно посредством любого из онлайн-сервисов по ведению бухгалтерии (как варианат "Мое дело"). 
 

Петр Столыпин, 2012-08-04

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

3. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

4. В целях настоящей главы используются следующие понятия:

1) объект осуществления торговли:

в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 настоящей статьи, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;

в отношении деятельности по организации розничных рынков — объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;

2) торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;

3) деятельность по организации розничных рынков — деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации».

Комментарий к Ст. 413 НК РФ

Статья 413 НК РФ перечисляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В соответствии с п. 2 ст. 413 НК РФ к торговой деятельности, при осуществлении которой уплачивается торговый сбор, относятся следующие виды торговли:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; 4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

В соответствии с п. 3 ст. 413 НК РФ в целях гл. 33 НК РФ к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.

Розничный рынок — имущественный комплекс, предназначенный для осуществления деятельности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на основе свободно определяемых непосредственно при заключении договоров розничной купли-продажи и договоров бытового подряда цен и имеющий в своем составе торговые места. Рынки подразделяются на универсальные и специализированные (п. 2 ст.

Налогообложение интернет-магазина: вопросы и ответы

3 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 271-ФЗ «О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации» (далее — Закон N 271-ФЗ)).

Деятельность по организации розничных рынков — деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Закона N 271-ФЗ (пп. 3 п. 4 ст. 413 НК РФ). Управляющая рынком компания — юридическое лицо, которому принадлежит рынок, которое состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения рынка и имеет разрешение на право организации рынка, полученное в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (п. 7 ст. 3 Закона N 271-ФЗ).

Также в соответствии с п. 4 ст. 413 НК РФ в целях гл. 33 НК РФ используются следующие понятия: 1) объект осуществления торговли:

в отношении видов торговли, указанных в п. 2 ст. 413 НК РФ, — здание, сооружение,

помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор; в отношении деятельности по организации розничных рынков — объект недвижимого имущества, с

использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;

2) торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

Розничная торговля через интернет-магазин: бухгалтерский учет и налогообложение

В прошлом номере мы рассмотрели особенности розничной торговли через интернет-магазин: организацию работы такого магазина, ведение расчетов, варианты доставки товаров. Теперь разберем бухгалтерский учет и налогообложение, связанные с использованием электронных денег, а также созданием и эксплуатацией сайта.

Напомним, что розничная торговля через интернет-магазин не подпадает под обложение ЕНВД, а подлежит обложению в рамках УСНО либо общего режима налогообложения (ст. 346.27 НК РФ).

Доходы и расходы, связанные с торговлей с использованием электронных денег

При реализации товаров через интернет-магазин они могут быть оплачены покупателем банковским переводом, пластиковыми картами, электронными деньгами, наложенным платежом, наличными денежными средствами. Типичным для интернет-магазина и в то же время специфичным является использование электронных платежных систем (ЭПС), например Яндекс.Деньги, WebMoney, MoneyMail.

Рассмотрим применение системы Яндекс. Деньги с участием оператора ЭПС, благодаря которому виртуальные деньги попадают на расчетный счет продавца. Физическое лицо оплачивает товар из интернет-магазина: деньги из электронного кошелька покупателя поступают в электронный кошелек продавца. При этом продавец получает соответствующее электронное сообщение о перечислении виртуальных денег. После этого он отгружает товар. Оператор ЭПС перечисляет продавцу эти деньги на расчетный счет банка. Перечисление, за вычетом комиссии оператора, происходит с установленной периодичностью (например, раз в неделю) либо по отдельной заявке продавца.

К сведению. Чтобы продавцу поступали интернет-платежи от покупателей, он заключает с оператором ЭПС договор, имеющий характер агентского договора.

Порядок отражения виртуальных денежных средств в бухгалтерском учете

Оператор ЭПС по существу действует в качестве посредника, проводя расчеты между участниками платежной системы, а также позволяя перевести виртуальные деньги организации на ее расчетный счет и обратно. Отметим, что электронный кошелек не попадает под понятие счета, используемого в налоговом законодательстве (ст. 11 НК РФ). Напомним, что под счетом в данной норме понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Сами по себе электронные деньги представляют собой денежные обязательства небанковской системы, которыми пользователь может управлять.

Существует два подхода для бухгалтерского учета операций с электронными деньгами.

Согласно первому расчеты с оператором ЭПС можно учитывать на специальном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Когда же денежные средства поступают на расчетный счет продавца, они подлежат отражению на счете 51 "Расчетные счета". Дата их поступления будет определяться по выписке банка.

В соответствии со вторым подходом денежные средства, попавшие в электронный кошелек продавца, нужно отражать на специальном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках". В этом случае денежные средства из электронного кошелька будут отражены в форме бухгалтерского баланса по строке "Денежные средства", а не "Дебиторская задолженность", как в первом варианте.

Доходы. Полученный от торговой деятельности доход отражается в бухгалтерском и налоговом учете в общеустановленном порядке в составе доходов от реализации. Отметим, что в доходы включается вся выручка, полученная от реализации товара, то есть выручка с учетом суммы, удержанной оператором ЭПС. Это связано со следующим:

  • выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором, заключенным между организацией и покупателем (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <1>);
  • выручка в налоговом учете определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный товар, то есть исходя из цены, по которой он реализуется (п. 2 ст. 249 НК РФ).

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Вознаграждение оператора ЭПС. Вознаграждение данному лицу отражается в составе прочих расходов продавца:

  • в бухгалтерском учете — на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>;
  • в налоговом учете — на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

<2> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

При учете данных затрат необходимо обратить внимание на их документальное подтверждение: наличие правильно оформленных актов и отчетов оператора. Обычно они представляются в электронной форме. Рассмотрим возможность использования электронной "первички" подробнее.

В п. 7 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусматривается, что первичные учетные документы могут составляться как на бумажных, так и на машинных носителях информации. Налоговый кодекс не содержит указания на то, что подтверждающие документы должны быть составлены только на бумажных носителях.

К сведению.

Торговля через Интернет — магазины подпадает под общую систему налогообложения

С 8 апреля 2011 г. вступил в действие Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

В то же время при составлении оправдательных документов в электронном виде должны соблюдаться положения Закона об электронной цифровой подписи <3>.

<3> Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ. Утрачивает силу с 01.07.2012.

В частности, п. п. 1 и 2 ст. 1 установлено, что целью данного Закона является обеспечение правовых условий использования электронной цифровой подписи в электронных документах, при соблюдении которых ЭЦП в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" электронное сообщение, подписанное ЭЦП или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. Контролирующие органы в официальных разъяснениях отмечают, что документы, составленные в электронном виде, могут подтверждать понесенные расходы (см., например, Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/47, от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491, УФНС по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099725@): документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭЦП, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. В частности, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/491 уточняется, что, например, накладная, оформленная в электронном виде и подписанная ЭЦП, может являться одним из документов, подтверждающих расходы, осуществленные налогоплательщиком.

НДС

При торговле через интернет-магазин НДС начисляется и принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Однако существует несколько "скользких" моментов. Оператор ЭПС, как правило, направляет своим контрагентам документы, в том числе счета-фактуры, в электронном виде. Отметим, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен в электронном виде. Однако в настоящее время форматы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде федеральным органом исполнительной власти еще не утверждены. Вследствие этого налоговая инспекция может отказать в вычете налога при наличии только электронного счета-фактуры. По нашему мнению, имеет смысл предусмотреть в договоре, заключаемом с оператором ЭПС, чтобы тот дублировал счета-фактуры в бумажном виде со своей личной подписью.

Далее. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок данных активов.

У продавцов интернет-магазина нередко возникает вопрос о моменте признания оплаты для целей исчисления НДС в ситуации, когда сначала деньги поступают им в электронный кошелек, а затем (через определенный период времени) — на расчетный счет. В каком из этих случаев можно говорить о получении оплаты? От правильного ответа будет зависеть, признается ли поступление виртуальных денег авансом и, соответственно, нужно ли формировать налоговую базу по НДС. Законодательство, а также письма контролирующих органов не содержат соответствующих разъяснений. По данному вопросу существуют две позиции.

  1. О поступлении оплаты (для целей исчисления НДС) можно говорить лишь тогда, когда виртуальные деньги зачислены на расчетный счет продавца. Соответственно, документами, подтверждающими поступление оплаты, будут являться банковская выписка и агентский договор с оператором ЭПС. Данный вывод обосновывается тем, что электронные деньги — это не денежные средства как таковые, а долговые обязательства. Электронный кошелек не признается счетом организации для целей НК РФ. Против такого подхода говорит следующее:
  • занижается налогооблагаемая база по НДС, так как на расчетный счет поступает сумма за минусом комиссионных оператора ЭПС;
  • возникает риск неправомерного неисчисления НДС с аванса (поступление платежа в электронный кошелек продавца в одном налоговом периоде, а перечисление денег на расчетный счет банка — в другом).
  1. Оплатой признается сумма, поступившая в электронный кошелек продавца. Датой поступления оплаты считается дата платежа покупателя. Подтверждает это мнение следующее:
  • гл. 21 НК РФ предусматривает различные формы оплаты, в том числе неденежные, например путем проведения зачета взаимных требований;
  • покупателем вносится платеж в электронный кошелек продавца в соответствии с договором купли-продажи;
  • налоговая база включает в себя всю сумму полученного аванса без уменьшения на комиссию оператора ЭПС;
  • исключается риск неправомерного неисчисления НДС с аванса.

Продавцу, осуществляющему торговлю через интернет-магазин, необходимо самостоятельно принять решение о том, будет ли он признавать поступление виртуальных денег оплатой и, соответственно, авансом, с которого нужно исчислить НДС.

Расходы на создание и использование интернет-магазина

Основной составляющей интернет-магазина является сайт, который необходимо создать, обслуживать, развивать. Рассмотрим соответствующие расходы.

Расходы на создание сайта

Интернет-сайт — это программный комплекс, объединяющий компьютерные программы, графические элементы, текст и базы данных. Бухгалтерский и налоговый учет соответствующих затрат зависят в первую очередь от наличия у организации исключительных прав на сайт. Отметим, что организация может создавать сайт:

  • собственными силами — в этом случае исключительные права будут принадлежать ей;
  • привлекая стороннюю компанию — в этом случае исключительные права могут быть переданы ей исполнителем.

Сайт будет признаваться нематериальным активом и учитываться на счете 04 "Нематериальные активы" при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <4>, в частности:

  • объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
  • организация имеет право на получение экономических выгод, иными словами, у нее имеются исключительные права на сайт;
  • возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
  • срок предполагаемого использования объекта превышает 12 месяцев, в течение которых организация не планирует его продавать;
  • фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
  • отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

<4> Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Сайт, признаваемый НМА в бухгалтерском учете, будет признаваться амортизируемым имуществом и для целей налогообложения. Контролирующие органы добавляют, что при этом должно соблюдаться условие: первоначальная стоимость амортизируемого имущества не может быть менее установленного лимита (Письмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049826). Например, первоначальная стоимость НМА, принятых к учету в 2011 г., должна превышать 40 000 руб.

Налоговая амортизация по сайту начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (под которым понимается месяц размещения сайта в сети Интернет) (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Формирование первоначальной стоимости сайта. Нередко получается так, что организация приобретает по договору с правообладателем исключительные права на интернет-сайт (признаваемый для целей налогообложения НМА). До ввода сайта в эксплуатацию компания заключает договоры со сторонними фирмами на его доработку и адаптацию в соответствии со спецификой своей деятельности. В рамках данных договоров ей передаются как исключительные, так и неисключительные имущественные права на результаты работ — созданные программные модули. Разработанные в рамках договоров программные модули являются частью сайта и не могут функционировать самостоятельно. Как в этом случае следует учитывать для целей налогообложения расходы на доработку и адаптацию сайта (на которые организации передаются как исключительные, так и неисключительные права), если эти работы завершены до начала эксплуатации сайта?

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. Из данной нормы следует, что рассматриваемые расходы, осуществленные до ввода данного НМА в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость. Такой вывод подтверждается и Минфином (Письмо от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13).

Модернизация сайта. В Налоговом кодексе говорится об увеличении первоначальной стоимости основных средств в случаях модернизации, реконструкции, технического перевооружения и т.п. (п. 2 ст. 257 НК РФ). Но в нем ничего не сказано о порядке учета расходов на данные работы в отношении НМА. В Письме Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 разъяснено: первоначальная стоимость нематериальных активов в подобных случаях не увеличивается.

Отсутствие исключительных прав на сайт. Отметим, что если у организации нет исключительных прав на сайт, в бухгалтерском учете расходы на него отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются в течение предполагаемого срока его использования. В налоговом учете такие расходы будут отражены в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Доменное имя

Созданному сайту присваивается доменное имя — уникальный идентификатор, который дается определенному IP-адресу. Оно выполняет функцию уникального имени в сети Интернет и представляет собой более простой и, естественно, красивый вариант записи этого адреса. Доменное имя подлежит регистрации в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей или у уполномоченных им регистраторов. Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта, признаваемого НМА. Расходы на ежегодную перерегистрацию доменного имени учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются равномерно в течение срока действия перерегистрации. УФНС по г. Москве в Письме от 17.01.2007 N 20-12/004121 указало, что данные затраты для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом уточняется, что организации, применяющие метод начисления, учитывают данные расходы ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Техническая поддержка сайта

После создания сайта возникает необходимость в его техническом обслуживании, то есть в поддержании его в работоспособном состоянии, обновлении информации на сайте и т.д. При этом в основном вносятся контентные правки: на сайте обновляются информация и фотогалереи, изменяются структура и текст, телефоны, схемы проезда, обновляются прайс-листы. Для более эффективной работы сайта могут понадобиться размещение или замена баннера, установка онлайн-консультанта, обновление дизайна с помощью флэш-технологий.

Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения данные затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, расходы могут быть учтены в качестве рекламных (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Серверное обслуживание

Сайт можно разместить на сервере организации-провайдера либо на своем собственном сервере. Как правило, применяется первый вариант. Затраты на серверное обслуживание интернет-магазина (в том числе круглосуточная поддержка его работоспособности, FTP-доступ и аренда дискового пространства — памяти), размещенного на сервере организации-партнера, относятся к прочим (не являющимся рекламными) расходам, связанным с производством и (или) реализацией, при условии заключения и исполнения сделок в интернет-пространстве (Письмо УМНС по г. Москве от 17.11.2003 N 23-10/4/65062).

От себя добавим, что если организация для размещения сайта приобретет сервер стоимостью более 40 000 руб., в бухгалтерском учете он будет признаваться объектом основных средств (п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <5>). В первоначальную стоимость сервера будут включаться расходы на программное обеспечение, необходимое для его работы, например Windows Server 2008. В налоговом учете расходы на приобретение сервера, удовлетворяющего критериям признания его амортизируемым имуществом, будут списаны через механизм начисления амортизации.

<5> Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

В.В.Никитин

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Специфика деятельности интернет магазина предусматривает два основных режима налогообложения: Общий (выручка более 68,82 млн. руб., основная работа идет с ЮЛ на НДС) и Упрощенный (выручка менее 68,82 млн. руб., покупатели – физические лица). «Упрощенка» позволяет применять ставку 6 % (учитывается только чистая прибыль, без учета затрат, что подойдет магазинам с высокой наценкой) и 15% (доходы за вычетом расходов, что выгодно в случае торговли с небольшой наценкой).

Реализацию товаров через Интернет действующее законодательство относит к дистанционной торговле и предусматривает для данного вида деятельности две основные системы налогообложения: Упрощенную (УСН) и Общую (ОСН). Применять патентную систему, а также ЕНВД, для продажи товаров посредством виртуальной сети налогоплательщик не вправе.

На это прямо указывает Министерство Финансов РФ в письме от 15 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1352@:

Общая система налогообложения

Налогообложение интернет магазина в 2015 году по общей системе подойдет организациям и индивидуальным предпринимателям, чей годовой доход превышает 68,82 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год),количество работников составляет более 100 человек, а деятельность ориентирована в большей степени на работу с юридическими лицами, заинтересованными во «входном» НДС.

Необходимо отметить, что хоть НК РФ и устанавливает лимит по доходам, позволяющим применять УСН, каждый год необходимо производить переиндексацию суммы, указанной в законе на коэффициент-дефлятор текущего года.

Интернет-магазины: особенности налогообложения

Так в 2015г. данный показатель составляет 1,147. Таким образом размер доходов на применение упрощенки в 2015 году не должен превышать 68,82 (60 млн.руб.*1,147).

Во всех остальных случаях применение ОСН не целесообразно как с юридической, так и с экономической точки зрения.

«Большая Тройка» налогов ОСНО:

Упрощенный режим налогообложения

УСНО оптимальна для большинства интернет магазинов (ИМ), чей годовой доход не превышает установленных НК РФ лимитов выручки для данного спецрежима, в размере 68,82 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год), а реализация товаров ориентирована в основном на физических лиц, не требующих выставления счет-фактур с выделенным НДС.

Преимуществами данной системы является:

  • Замена «тройки» основных налогов одним, уплачиваемым в связи с применением УСН;
  • Упрощенный налоговый учет;
  • Отсутствие необходимости ведения бухучета;
  • Представление декларации по УСН только по итогам налогового периода

С учетом изложенного выше, для ведения торговли через интернет магазин – система налогообложения УСН подходит лучше всего, так как ориентирована, прежде всего, на малый бизнес с небольшими оборотами и физлицами в качестве основных покупателей.

6 и 15% — что выбрать, что выиграть

УСН единственный режим налогообложения, предоставляющий лицу, находящемуся на нем возможность выбора объекта обложения и ставки по налогу.

Для большей наглядности изобразим данные в виде графика

УСН – 6%

«Упрощенку» по ставке 6 % стоит выбрать в случае, если:

  • Доля расходов не превышает 60% от общего дохода;
  • Реализуется товар собственного производства;
  • Предметом деятельности магазина является оказание услуг;

Плюсы

  1. Отсутствие обязанности ведения книги учета расходов, и необходимости их документального подтверждения;
  2. Возможность уменьшения суммы налога к уплате за счет фиксированных взносов в фонды (но не более 50%)

Минусы

  1. Налог придется уплачивать, даже если деятельность ведется в убыток.
  2. Затраты на создание и рекламу ИМ включить в расходы не получится.

УСН – 15%

Налогообложение интернет магазина на ставке 15% будет выгодно, если:

  • Расходы превышают доходы более чем на 65%;
  • Товар реализуется в кредит

Плюсы

  1. В состав расходы можно включить большинство затрат, связанных с организацией и ведением интернет бизнеса.

Минусы

  1. Минимальный налог придется уплачивать в том случае, если сумма расходов значительно превышает доходы, или ведется в убыток.

Необходимо отметить, что по решению органов власти субъекта РФ налоговая ставка с 15% может быть уменьшена до 5%. Однако, на практике такое встречается крайне редко.

Ситуация № 1. Расходы не превышают 60 % от общей суммы дохода.

Выручка по итогам налогового периода составила 335 000 руб. Расходы  — 75 000 руб.

При УСН 6% сумма налога к уплате будет равна  20 100 руб. (335 000*6)/100

При УСН 15% уплатить в бюджет придется 39 000 руб. (335 000 – 75 000)*15)/100

Очевидно, что при таких небольших затратах выгоднее будет выбрать объект налогообложения «доходы» по ставке 6%.

Ситуация № 2. Расходная часть превышает доходную более чем на 60%

Доход за 2014 год составил 185 000 руб. Затраты – 140 000 руб.

При УСН 6% налог подлежащий уплате будет равен 11 100 руб. (185 000*6)/100.

При УСН 15 % — 6 750 руб. (185 000 – 140 000)*15)/100.

В данной ситуации расходы (если они экономически обоснованы и документально подтверждены) уменьшают налоговую базу до 45 000 руб., в связи, с чем налог к уплате значительно ниже, чем при объекте налогообложения: «доходы».

Как максимально уменьшить налог к уплате

Выбрав объект обложения «доходы» по ставке 6 % налог к уплате возможно будет снизить только за счет взносов в ПФР и ФОМС и пособий по временной нетрудоспособности:

  • На 100% страховых взносов, уплаченных за себя;
  • На 50% за себя и своих сотрудников

Стоит также отметить, что налог к уплате не может быть уменьшен более чем на 50%.

В отношении объекта «доходы минус расходы» законодатель предусматривает возможность отнести на затраты расходы, производимые ИМ в процессе ведения деятельности. В частности, это расходы на создание, раскрутку  и поддержание сайта, оплату хостинга, амортизацию НМА, оплату страховых взносов, рекламу и иные расходы.

Отдельно стоит сказать об амортизации нематериальных активов, коим, в том числе является сайт:

Способы оплаты в интернет магазине. В каких случаях возможно ведение деятельности без выдачи кассового чека

Определившись с выбором режима налогообложения и ставки по УСН необходимо решить, как будет производиться оплата за товар или услуги. Существует 3 способа расчета с покупателями:

  1. Наличными денежными средствами;
  2. С использованием банковских карт;
  3. Посредством безналичного расчета (с помощью электронных денег или ПП через кредитную организацию)

В случае оплаты наличными средствами и через банковские карты обязательна выдача кассового чека.

Необходимо отметить, что чек должен быть выбит непосредственно в момент совершения покупки. Погрешность во времени — не более 5 минут. Если чек распечатан заранее, то предпринимателю грозит штраф. Ранее разрешалось выставлять чек в день покупки без ограничения по времени, и это не влекло санкций, но с последними изменениями законодательства и судебной практики такая возможность была отменена.

При оплате с использованием электронных денег или посредством ПП через банк выдача кассовых чеков необязательна. На это указывает и МинФин в письме 31.03.2014 N 03-01-15/14052.

Подводя итоги вышесказанному,приведем несколько примеров выбора системы налогообложения применительно к тем или иным условиям.

Пример № 1

Интернет магазину с большим годовым доходом (более 68,82 млн.) и юридическими лицами в качестве основных покупателей будет выгоднее применять Общую систему налогообложения, так как работа наОСН предусматривает выставление счет-фактур с выделенным НДС для покупателей заинтересованных в получении налогового вычета.

Наглядно в цифрах:

Годовой оборот ИМ «Мелиоратор» за 2015 год составил 69 млн. р., расходы 40 млн.

В данном случае «Мелиоратор» не вправе применять упрощенный режим налогообложения, равно, как и перейти него (если ИМ зарегистрирован как юрлицо),так как его доходы превышают установленные законом лимиты в размере 68,82 млн. руб. (60 млн. руб. * 1,147 (коэффицент-дифлятор)) для применения УСН и 51 615 млн. руб. (45 млн.руб.*1,147) для перехода на него. Таким образом, единственно возможной системой налогообложения в этом случае будет — ОСН.

На ОСНО налогоплательщику необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, исчислять и уплачивать установленные для данной системы налоги: НДС, прибыль, имущество.

Пример № 2

Если организация не ориентирована на работу с юридическими лицами, требующими выставления счет-фактур с НДС, то выгоднее будет применение УСН.

Магазину с небольшими расходами (менее 60% от дохода) и высокой наценкой стоит остановиться на «упрощенке» — 6%. Такая система и налоговая ставка будет удобна при торговле товарами собственного производства и оказании услуг.

Наглядно в цифрах

Валовый доход магазина «Виртуальный» за 2015 год – 1,3 млн., расходная часть — 500 тыс. р.

Сумма налога по ставке:

6% составит 55 739 р. (1,3 млн. – 500 тыс.)*6)/100)-22261 (страх.взносы)

15% будет равна 120 тыс. р.

В указанном варианте применение ставки 6% выгоднее.

Пример № 3

Если торговая деятельность сопровождается большими расходами (свыше 60-65%) и наценка на товар небольшая, то правильнее будет выбрать упрощенный режим по ставке 15%. При торговле в кредит выбор указанной ставки также будет более оптимален, так затраты на комиссию банка можно списать на расходы и уменьшить налог к уплате.

Наглядно в цифрах

Выручка за 2015 год интернет магазина «Аквариум Онлайн» — 2,6 млн. р., расходы – 2 млн. р.

6%: сумма к уплате по УСН составит 133 739 р. — (2,6 млн.*6)/100) – 22 261

15%: заплатить в бюджет придется 90 000 р.

Упрощенка — 15 % в данном случае намного выгоднее.

Применение УСН, вне зависимости от выбора объекта налогообложения, освобождает налогоплательщика от необходимости уплаты трех основных налогов (НДС, налог на прибыль и имущество – для ЮЛ и НДС, НДФЛ и имущество – для ФЛ), ведения бухучета и существенно облегчает налоговый учет.

Таким образом, при выборе режима налогообложения необходимо учесть следующие данные:

  • Размер доходов и расходов;
  • Возможность документального подтверждения затрат;
  • Количество сотрудников;
  • Необходимость выставления счет-фактур с НДС

Отталкиваясь от этих сведений выбор режима налогообложения, не составит особого труда.

Рублева Елена Алексеевна, 2015-08-17

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *