0

НДФЛ когда платить

Содержание

Рассказ о том, как день уплаты НДФЛ зависит от способа выдачи зарплаты

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Почему НДФЛ с зарплаты, начисленной на карту и выданной из кассы, нужно платить в разные сроки.
  2. Как рассчитать НДФЛ с зарплаты в натуральной форме.
  3. Нужно ли платить НДФЛ с аванса.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Порядок уплаты НДФЛ не зависит от объекта налогообложения "упрощенца". Поэтому все написанное адресовано в том числе и вам.

В Минфин продолжают поступать письма от бухгалтеров с просьбами разъяснить те или иные нюансы расчета НДФЛ с зарплаты. Все из-за того, что НК РФ в этой части так хитро написан, что одна норма отсылает к другой, а вторая — к третьей.

Вот, например, вопрос навскидку. В какой день перечислять НДФЛ, если заработная плата выдается в натуральной форме, наличными из кассы, перечисляется на карточку?

От того, правильно ли вы определите день, зависит, будут к вам предъявлены претензии со стороны налоговиков или нет.

Если озвученные вопросы вызывают у вас затруднение, давайте поищем ответы вместе. А в помощь будет новое Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232, в котором рассказывается о том, как начислять и платить НДФЛ с зарплаты.

Прежде всего нужно напомнить, что зарплата по ТК РФ выплачивается не реже чем два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Дни выплаты первой и второй частей зарплаты (их еще называют авансом и получкой) должны быть установлены, например, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Обычно это середина месяца, за который платится зарплата (например, 20-е число), и начало следующего (к примеру, 10-е число).

Так вот, по мнению Минфина, налоговый агент должен платить НДФЛ с зарплаты один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника. Причем день уплаты НДФЛ зависит от того, в какой форме ваши работники получают зарплату: на карточку, наличными, снятыми со счета в банке, наличными из кассы или в натуральной форме. Конкретные сроки перечисления в бюджет НДФЛ для каждого случая выплаты зарплаты установлены в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Примечание. В момент выплаты авансов НДФЛ исчислять не нужно

Есть такая шутка: "Время — деньги, а две недели — уже аванс". По мнению Минфина, в момент выплаты аванса исчислять НДФЛ не требуется. Финансовое ведомство подтвердило это в Письме от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232. Объяснение такое. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом датой получения зарплаты признается последний день месяца, за который она была начислена (то есть, например, 31-е число). На это прямо указано в п. 2 ст. 223 НК РФ. И логично, что НДФЛ можно платить только после дня его удержания, а никак не раньше. Так что заплатить налог в день выплаты аванса просто нереально, так как НДФЛ по нормам НК РФ будет удержан только в конце месяца.

Наглядно мы представили эту информацию в таблице, а ниже рассмотрим конкретные случаи на примерах.

Таблица

Сроки уплаты НДФЛ, удержанного с зарплаты

—————————————————————————
Способ выплаты Сроки перечисления НДФЛ Пояснение
зарплаты
—————————————————————————
Наличными из Не позднее дня, который Зарплата выплачена 5 сентября.
кассы (дневной следует за днем выплаты НДФЛ нужно перечислить 5 или
выручки) зарплаты 6 сентября <*>
—————————————————————————
Наличными, В день получения средств Деньги на зарплату сняты со
снятыми со счета в банке для выплаты счета организации 5 сентября.
налогового дохода В этот же день нужно
агента в банке перечислить НДФЛ
—————————————————————————
На зарплатную В день перечисления Получка перечислена на карту
карту зарплаты на счет 5 сентября. В этот же день
работника необходимо уплатить НДФЛ
—————————————————————————
В натуральной Если НДФЛ удерживается из 3 сентября работник получил
форме зарплаты, выплачиваемой часть зарплаты в натуральной
деньгами, — в день уплаты форме. 5 сентября ему была
НДФЛ с зарплаты выплачена остальная часть
зарплаты деньгами, из которой
был удержан НДФЛ с доходов
в натуральной форме. Крайний
срок уплаты налога зависит
от способа выплаты денежной
части зарплаты
———————————————————-
Если НДФЛ удерживается из 3 сентября работник получил
других денежных доходов часть зарплаты в натуральной
работника — не позднее форме. 4 сентября ему была
дня, следующего за днем выплачена материальная помощь
удержания налога в связи с рождением ребенка,
из которой был удержан НДФЛ
с доходов в натуральной форме.
НДФЛ надо перечислить не
позднее 5 сентября
—————————————————————————<*> Если крайний срок уплаты НДФЛ приходится на выходные дни или праздники, то он переносится на ближайший рабочий день.

Способ N 1. Зарплата начисляется на карточку

Один из распространенных и удобных как для работодателя, так и для сотрудника способов выплаты зарплаты — на пластиковую карту. Если ваша фирма использует именно его, то НДФЛ нужно уплачивать в бюджет не позднее дня перечисления дохода на счет сотрудника.

Здесь нужно обратить внимание на следующий момент. Так как НДФЛ не взимается в момент выплаты аванса, аванс необходимо начислять работнику в полном объеме без каких-либо удержаний. НДФЛ можно исчислять и удерживать со всей суммы зарплаты (аванс плюс получка). Понятно, что, пока месяц не кончился, рассчитать точную сумму зарплаты не представляется возможным. Ведь, например, работник в последний день месяца может заболеть, и его доход уменьшится.

Так что рассчитывать зарплату и исчислять с нее НДФЛ нужно не раньше последнего дня месяца. На это, кстати, и обращает внимание Минфин России в своих разъяснениях, ссылаясь на п. 2 ст. 223 НК РФ.

Пример 1. Уплата НДФЛ с зарплаты, перечисленной на зарплатную карту

15 августа работнику ООО "Орион" В.С. Мохову был выдан аванс за август в размере 10 000 руб. 5 сентября он получил остальную часть заработной платы за август (получку) в размере 10 000 руб. Зарплата перечисляется на зарплатную карту.

Бухгалтер ООО "Орион" по рекомендации Минфина не удерживал НДФЛ с аванса В.С. Мохову за август. Поэтому 15 августа на карту работника пришел аванс без удержания НДФЛ в размере 10 000 руб. Стандартными налоговыми вычетами работник не пользуется.

Сумма НДФЛ со всей заработной платы В.С. Мохова за август к уплате составила 2600 руб. . НДФЛ был удержан в день выплаты зарплаты — 5 сентября. Так как зарплата в компании перечисляется на зарплатные карты, бухгалтер уплатил НДФЛ в бюджет в тот же день, в который была выплачена заработная плата, то есть 5 сентября.

5 сентября В.С. Мохов получил на карту оставшуюся сумму зарплаты за август за вычетом НДФЛ — 7400 руб. (10 000 руб. — 2600 руб.).

Из примера видно, что бухгалтер перечислил налог в бюджет в крайний срок его уплаты. Но сделать это мог и раньше. При этом нужно следить за тем, чтобы налог был уплачен за счет зарплаты работника. Ведь уплата НДФЛ за счет собственных средств налогового агента запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ). Так что при уплате НДФЛ раньше 30-го (31-го) числа месяца налоговый агент нарушает п. 9 ст. 226 НК РФ.

Способ N 2. Для выплаты сотрудникам наличные снимают в банке

Еще один способ выплаты дохода — деньгами, снятыми со счета в банке. В этом случае НДФЛ уплачивается не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. И здесь может возникнуть непростая ситуация, когда деньги будут сняты в один день, а зарплата выдана в другой, например на следующий. Когда платить НДФЛ?

Рекомендуем строго придерживаться нормы п. 6 ст. 226 НК РФ и платить НДФЛ в день снятия наличных — независимо от даты фактической выдачи денег сотруднику. Иначе у налоговиков появятся основания предъявить претензии и начислить пени за просрочку уплаты налога.

Важное обстоятельство. Если вы платите зарплату деньгами, снятыми со счета в банке, то перечисляйте НДФЛ в день снятия наличных независимо от того, когда фактически выдадите деньги сотруднику.

К тому же такое решение вопроса никаких неудобств бухгалтеру не доставит. Да и интересы работника не пострадают. Ведь при снятии денег с банковского счета уже точно известна сумма фактически начисленных доходов тем или иным сотрудникам. Заработная плата начислена, и понятно, какая сумма НДФЛ уйдет в бюджет. А сам работник в любом случае получит заработную плату за вычетом НДФЛ.

Пример 2. Уплата НДФЛ с зарплаты, когда деньги на нее снимаются со счета в банке

Воспользуемся условием предыдущего примера. ООО "Орион" выплачивает зарплату деньгами, которые бухгалтер снимает с расчетного счета в банке.

Бухгалтер ООО "Орион" 5 сентября получил в банке деньги для выплаты зарплаты работникам. В день выплаты получки В.С. Мохов на работу не явился, так как взял на этот день отпуск за свой счет. Несмотря на это, бухгалтер удержал НДФЛ с зарплаты В.С. Мохова в полном объеме (2600 руб.). 5 сентября данный налог с его зарплаты был уплачен в бюджет вместе с суммами других налогов работников. 6 сентября В.С. Мохов получил в бухгалтерии свою зарплату за август за вычетом уплаченного налога.

Способ N 3. Зарплата выдается наличными из дневной выручки

Другой способ выплаты дохода — за счет дневной выручки. Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, выплаченной из кассы, определены в абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ. В этом случае налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода. А значит, если деньги на получку берутся непосредственно из кассы, то заплатить НДФЛ можно либо в тот же день, либо на следующий.

Пример 3. Уплата НДФЛ с зарплаты, выданной за счет дневной выручки

Воспользуемся условием предыдущего примера, немного изменив его. ООО "Орион" выплачивает зарплату деньгами за счет дневной выручки.

День выплаты получки в ООО "Орион" приходится на каждое 5-е число месяца. Поэтому бухгалтер 5 сентября выплатил В.С. Мохову зарплату за август за вычетом сумм НДФЛ. НДФЛ с зарплаты работников бухгалтер уплатил 6 сентября.

Способ N 4. Сотрудники получают заработок в натуральной форме

И наконец, рассмотрим последний способ выплаты зарплаты — в натуральной форме. Сам по себе этот способ говорит о том, что удерживать НДФЛ в момент выплаты просто не из чего. Так как работник получает в качестве оплаты труда материальные ценности, товары, а иногда даже услуги (например, турпутевку).

Существует некоторая неопределенность в порядке определения крайней даты уплаты НДФЛ с зарплаты в натуральной форме. В абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ сказано, что НДФЛ с доходов в натуральной форме перечисляется не позднее дня, следующего за днем удержания налога из любых доходов работника. В то же время для зарплаты установлены свои сроки уплаты НДФЛ в зависимости от способа ее выплаты. А так как доход в натуральной форме является частью зарплаты, то логично перечислять НДФЛ в те же сроки, что и НДФЛ с зарплаты.

Поэтому рекомендуем делать так. Если вы удерживаете НДФЛ с доходов в натуральной форме не за счет зарплаты (например, из материальной помощи), то крайним сроком уплаты считайте следующий день после удержания налога. А если из зарплаты, то включайте НДФЛ с дохода в натуральной форме в платежку, которой оплачиваете налог с зарплаты. К тому же это удобно.

Обратите внимание! НДФЛ с доходов в натуральной форме, удержанный с зарплаты, перечисляйте вместе с суммами НДФЛ, исчисленными с оплаты труда.

На что еще обратить внимание? При выплате зарплаты в натуральной форме надо соблюдать правила 20 и 50%. Первое заключается в том, что доля зарплаты в неденежной форме не может быть больше 20% от начисленной месячной зарплаты (ст. 131 ТК РФ). Второе — суммы НДФЛ с оплаты труда в натуральной форме не должны превышать 50% от выплаты, за счет которой удерживается НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сделано это для того, чтобы работник не остался совсем без денег. Если же 50% выплаты не хватает, оставшуюся часть налога можно будет удержать при последующих выплатах сотруднику.

Кстати, к зарплате в натуральной форме применяется стандартная ставка НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А налоговой базой является стоимость переданных товаров (работ, услуг). И желательно, чтобы цены были близки к рыночным, иначе инспекция может доначислить НДФЛ и другие налоги (ст. 105.3 НК РФ).

Пример 4. Уплата НДФЛ с зарплаты, выданной в натуральной форме

ООО "Меркада" занимается производством мебели. Мебельщик А.С. Стогов попросил руководство выплатить ему часть зарплаты за август в натуральной форме — кухонным гарнитуром стоимостью 4800 руб. (работник его забрал 25 августа). Зарплата А.С. Стогова в августе составила 35 500 руб., из них 10 000 руб. было выплачено 15 августа авансом. День выплаты получки в ООО "Меркада" — 10-е число месяца. Зарплату работник получает на зарплатную карту. Возможность выплаты зарплаты в натуральной форме предусмотрена в коллективном договоре.

Прежде всего бухгалтер выяснил, что стоимость мебельного гарнитура не превышает 20% от зарплаты за август. Для этого была рассчитана сумма, составляющая 20% от зарплаты за август, — 7100 руб.

Уплата НДФЛ в 2018 году: сроки уплаты

(35 500 руб. x 20%). Она оказалась больше зарплаты в натуральной форме (7100 руб. > 4800 руб.), а значит, бухгалтер не нарушит ст. 131 ТК РФ. Поэтому он попросил написать А.С. Стогова заявление на выплату зарплаты в натуральной форме.

Ближайший день выплаты доходов А.С. Стогову, с которых бухгалтер может удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме, — день выплаты получки, то есть 10 сентября. Денежная часть доходов А.С. Стогова составила 30 700 руб. (35 500 руб. — 4800 руб.). С этой суммы 10 сентября был исчислен НДФЛ в размере 3991 руб. (30 700 руб. x 13%). Кроме того, бухгалтером из зарплаты А.С. Стогова был удержан НДФЛ с оплаты труда в натуральной форме в размере 624 руб. (4800 руб. x 13%).

10 сентября на зарплатную карту А.С. Стогова было перечислено 16 085 руб. Из зарплаты были вычтены выплаченный ранее аванс за август, а также НДФЛ с денежной части зарплаты и с дохода в натуральной форме (30 700 руб. — 10 000 руб. — 3991 руб. — 624 руб.). НДФЛ с доходов в натуральной форме был перечислен бухгалтером 10 сентября вместе с остальными суммами НДФЛ.

Нюансы, требующие особого внимания. День уплаты НДФЛ в бюджет зависит от способа выплаты зарплаты: на карту, деньгами со счета в банке или из дневной выручки.

При выплате сотрудникам авансов исчислять и уплачивать НДФЛ не нужно. Налог в полной сумме будет рассчитан и удержан со всей суммы месячного дохода работника.

С зарплаты в натуральной форме перечисляйте НДФЛ в тот же день, в который происходит уплата налога с денежной части зарплаты.

В.И.Скронзеев

Эксперт журнала "Упрощенка"

НДФЛ — перечисление налога прошло, а зарплаты нет

Я
   pavlika

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Отправили в течение одного дня в банк зарплату и НДФЛ в бюджет. НДФЛ банк провел, а зарплату нет — провел следующим днем. Получается что компания перечислила сумму НДФЛ ранее, чем выплатила работникам зарплату, что запрещено законом. Как в такой ситуации быть, кроме как не перечислять все в один день и чем теперь считать этот платеж — ошибочным перечислением?

 
 

   hhhh

(0) вы вообще читать не умеете? Ясно же написано "НЕ ПОЗДНЕЕ". Вы и перечислили не позднее. С чего вы решили, что это запрещено?

   El_Duke

(1) Автор не зря беспокоится, нарушение тут можно разглядеть
До тех пор как суммы зарплаты не поступят на счета работников считается что нет дохода, а нет дохода — нет удержанного налога. Получается что в бюджет перечислены суммы, налогом не являющиеся.
Это конечно нарушение НК, другой вопрос — будут ли карать за это. До начала этого года к данным ситуациям налоговики подходили пофигистически-лояльно.

   pavlika

Просто одно дело когда ушел НДФЛ в несколько тысяч, совсем другие ощущения когда он несколько миллионов.

   hhhh

(3) может они аванс выплачивали.

Можно ли перечислить НДФЛ раньше дня выплаты зарплаты? Ответ Минфина

Тогда вообще проблем нет.

   El_Duke

(4) когда выплачивают аванс НДФЛ в банк не отправляют
незачемс …

   kovalev_oleg ну и что, фискалы точно не придерутсяодин день не проблема.    hhhh

(5) была выплачена часть дохода на руки сотрудникам. Значит, фраза "нет дохода — нет удержанного налога" — не соответствует действительности. Доход всё-таки был. На момент перечисления НДФЛ.

   El_Duke

(7) часть дохода была не выплачена, а перечислена в банк для выплаты
зацени разницу
выплачена она будет когда банк переведет на счет каждого полагающуюся сумму, тогда же и налог возникнет
Банк может вообще вернуть эти деньги по какой то причине, тогда выплата не состоится вовсе. И что тогда пречислено в бюджет по твоему ?

   piter3

пусть налоговая и поясняет как быть

   pavlika

(9) Мне кажется, что я даже знаю что они ответят ))

 
 

   El_Duke

(9) она уже пояснила
надо писать челобитную на возврат этих средств и платить их по новой, номер письма лениво искать

   hhhh

(8) она выплачена 2 недели назад. Доход состоит из двух частей: аванс + зарплата. не переведена банком только половина дохода.

   pavlika

(12) Так НДФЛ с аванса удерживается в момент выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

   El_Duke

(12) это не отменяет головняка с возвратом
у тебя аванс 100 тыс, вся зарплата пусть 200 тыс.
ты НДФЛ заслал как со всей зарплаты в сумме 26 тыс., а доход признается в размере аванса 100 тыс. (зарплата ведь не получена), следовательно 13 тыс. перечислено лишних, их надо возвращать … пичалька и головняк

До 2016 г. на это смотрели снисходительно, как сейчас будут — хз

   pavlika

Нельзя привязать этот НДФЛ к авансу — http://its.1c.ru/news/113579

.. выплата аванса не признается получением дохода для целей исчисления НДФЛ.

Следовательно, налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход. При этом налог перечисляется в срок, установленный п. 6 ст. 226 НК РФ, то есть не позднее дня, следующего за днем выплаты второй части зарплаты.

   КнОпка Кстати да, тут явная проблема имеется. Банк проводит платежи в течении 3х дней Один платеж прошел раньше а другой позжеНДФЛ же нужно платить не позже следующего дня.
Вопрос — какие даты рассматриваются? Когда отправляли или когда банк провел операцию?)
(0) в вашем случае здесь траблы именно с банком а не с вами )    piter3

(10) ты узнай все-таки

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Срок перечисления НДФЛ приходится на выходной день

Главная — Статьи

Куда индивидуальный предприниматель на ЕНВД должен платить зарплатные налоги

Некоторые предприниматели ведут свой бизнес не там, где живут. Если деятельность, которая ведется не по месту жительства, подпадает под ЕНВД, предпринимателю, возможно, придется встать на учет в ИФНС по месту ведения деятельности как вмененщику (Пункт 1 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 346.28 НК РФ). В результате он будет состоять на учете в двух инспекциях: и по месту жительства (где платит налог при УСНО или НДФЛ), и по месту ведения деятельности (где платит ЕНВД). Когда такой предприниматель нанимает работников для "вмененной" деятельности или одновременно и для "вмененной", и для обычной деятельности, у него возникают вопросы: куда и как платить НДФЛ и страховые взносы за этих работников и куда сдавать отчетность?

Страховые взносы перечисляются по месту жительства

Со страховыми взносами все просто. Если у вас есть наемные работники, вы платите обязательные взносы (Части 1, 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах…"; ст. 6, п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"):
— за себя;
— за работников.
При регистрации в качестве ИП территориальные отделения ПФР и фонда обязательного медицинского страхования по месту жительства ставят вас на учет автоматически: на основании сведений, полученных из налоговой инспекции (Пункт 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании…"; ст. 9.1 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан…").

А вот при найме работников вы должны сами зарегистрироваться во внебюджетных фондах по своему месту жительства, но уже как страхователь-работодатель (Пункт 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; ст. 9.1 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1; п. 3 ч. 1, ч. 3 ст. 2.1, п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; п. 21 Порядка регистрации в территориальных органах ПФР, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п; п. п. 2, 3 разд. I, п. 6 разд. II Порядка регистрации в территориальных органах ФСС, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959).

А это значит, что страховые взносы за всех работников (в том числе и занятых во "вмененной" деятельности в муниципальном образовании) вы перечисляете в фонды по своему месту жительства, а не по месту ведения деятельности (Часть 1 ст. 3, ст. 6, ч. 8 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Это нам подтвердили и в ФСС РФ.

Из авторитетных источников
Хутуева Лейля Артуровна, консультант отдела правового обеспечения в сфере бюджетного и финансового законодательства Правового департамента ФСС РФ
"Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством перечисляются на счета ФСС, открытые в территориальных органах Федерального казначейства.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве страхователи уплачивают на единый централизованный счет ФСС.
Банковские реквизиты этих счетов доводятся до страхователей территориальными органами ФСС РФ по месту их регистрации.
Таким образом, когда предприниматель ведет деятельность не по месту жительства, страховые взносы за работников он уплачивает по тем реквизитам, которые ему сообщил орган ФСС по месту его жительства".

Аналогичной позиции придерживаются и в ПФР.

Из авторитетных источников
Дашина Тамара Николаевна, заместитель управляющего отделением Пенсионного фонда РФ по г.

Москве и Московской области
"Все расчеты предприниматель ведет по месту своего жительства, независимо от того, платит он взносы за себя или за работников. Соответственно, по месту своего жительства он платит взносы за себя как за предпринимателя на один КБК, а за работников как работодатель — на другой КБК".

Отчитываться по страховым взносам за работников вы также должны в фонды по месту своего учета, то есть по своему месту жительства (Часть 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Уплата НДФЛ зависит от места работы сотрудников

С перечислением НДФЛ и представлением сведений по этому налогу все иначе.
Предприниматели как налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ, удержанный с доходов работников, в бюджет по месту своего учета (Пункты 1, 7 ст. 226 НК РФ). Туда же надо представлять и сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ (Пункт 2 ст. 230 НК РФ).
Но, как мы уже говорили, предприниматель-вмененщик одновременно состоит на учете в двух налоговых инспекциях: и по месту жительства, и по месту ведения "вмененной" деятельности (Пункт 1 ст. 83, п.

НДФЛ — перечисление налога прошло, а зарплаты нет

2 ст. 346.28 НК РФ).
И поскольку в НК РФ не прописан порядок перечисления НДФЛ вмененщиками, то непонятно, куда надо перечислять НДФЛ, удержанный с работников, занятых только во "вмененной" деятельности или одновременно во "вмененной" и обычной деятельности.

Работники заняты только во "вмененной" деятельности

Ранее контролирующие органы считали, что перечислять НДФЛ в этом случае вы должны по своему месту жительства (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-18/2/034920@). Такую же позицию заняли и некоторые суды.
Однако потом ФНС и Минфин изменили свою точку зрения. И теперь они считают, что с доходов работников, занятых во "вмененной" деятельности, НДФЛ надо перечислять в бюджет по месту "вмененной" деятельности. В эту же инспекцию надо подавать и справки о доходах работников (Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/3-518, от 19.03.2010 N 03-11-11/60).
То есть контролирующие органы предлагают вмененщикам перечислять НДФЛ за работников в порядке, установленном для организаций, имеющих обособленные подразделения (Абзацы 2, 3 п. 7 ст. 226 НК РФ). Безусловно, это менее удобно. Но всегда безопаснее выполнять разъяснения контролирующих органов (Статья 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Примечание
При ведении таких видов деятельности, как перевозка пассажиров и грузов, разносная и развозная розничная торговля, размещение рекламы на транспорте, вам не нужно вставать на учет в ИФНС по месту ведения "вмененной" деятельности (Статья 75, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
А раз вы будете стоять на учете только в налоговой по своему месту жительства, то в эту же инспекцию вы будете перечислять НДФЛ за всех работников и представлять справки 2-НДФЛ.

Что делать, если НДФЛ перечислили "не туда"

А как быть, если вы все-таки перечислили НДФЛ за работников, занятых во "вмененной" деятельности, по месту своего жительства? Может ли ИФНС по месту ведения "вмененной" деятельности, когда при выездной проверке обнаружит у вас недоимку по НДФЛ, начислить вам штраф (Статья 123 НК РФ) и пени (Статья 75 НК РФ)? По мнению Минфина — нет.

Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
"Статья 123 НК РФ предусматривает налоговую ответственность за неисполнение обязанности, возложенной на налогового агента, — за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.03.2009 N 14519/08, рассматривая аналогичную ситуацию, указал, что Кодекс не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. И поскольку НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у инспекции не имелось оснований для привлечения налогового агента к ответственности по ст. 123 НК РФ. Пеней тоже не будет, в том числе и когда налог перечислен в другой субъект РФ".

Однако налоговики на местах могут потребовать пени уплатить. Как они это делают в том случае, если организация, имеющая обособленные подразделения, перечислила НДФЛ с доходов работников ОП по месту нахождения головного подразделения, а не ОП. Причем пени налоговики начисляют со дня, когда НДФЛ должен был быть уплачен в бюджет по месту ведения деятельности, и по день его поступления.
Но это неправильно, так как для организаций, имеющих ОП, порядок перечисления НДФЛ по месту нахождения ОП закреплен в гл. 23 НК РФ (Пункт 7 ст. 226 НК РФ). А для предпринимателей в НК РФ нет обязанности перечислять НДФЛ за работников именно по месту ведения "вмененной" деятельности.
Если инспекция по месту ведения "вмененной" деятельности начислит вам пени, вы можете выбрать один из трех вариантов действий.
Вариант 1. Попытаться зачесть НДФЛ. В ИФНС по месту жительства надо написать заявление о зачете переплаты НДФЛ из одного местного бюджета в другой (Пункты 1, 4 ст. 78 НК РФ; п. 2 ст. 56, п. п. 2, 3 ст. 58, п. п. 2 — 4 ст. 61, п. п. 2, 3 ст. 61.1, п. п. 2, 3 ст. 61.2, ст. 63 Бюджетного кодекса РФ). В этом случае налоговикам придется делать межрегиональный зачет (Пункт 19 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации). Однако хотим вас предупредить, что это займет много времени. Чтобы выявить переплату по НДФЛ, налоговики по месту жительства, скорее всего, будут проводить выездную проверку. Кроме того, они могут и не согласиться сделать такой зачет. А все это время по месту ведения "вмененной" деятельности будут начисляться пени и вы будете терять свои деньги.
Вариант 2. Заплатить НДФЛ по месту ведения "вмененной" деятельности и вернуть по месту жительства. Понятно, что вам придется перечислить налог за счет собственных средств. И хотя отвлекать свои деньги и не хочется, ничего не поделаешь. С работников-то НДФЛ уже удержан и перечислен, просто не в тот бюджет. Некоторые специалисты налоговых органов считают, что это единственно возможный вариант.

Из авторитетных источников
Котов Кирилл Владимирович, советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России
"Сразу оговорюсь, что могу высказать лишь свою личную точку зрения. Когда сотрудники предпринимателя заняты во "вмененной" деятельности, предприниматель должен перечислять НДФЛ за них там, где эти сотрудники работают. То есть в ИФНС, в которой он состоит на учете как плательщик ЕНВД.
Если он заплатил НДФЛ за этих работников по своему месту жительства, то деньги по назначению не поступили. Поэтому инспекция по месту "вмененного" учета имеет все основания начислить предпринимателю не только пени, но и штраф. Ни уточнить платеж, ни провести зачет предприниматель в такой ситуации не может. Так что советую как можно скорее заплатить НДФЛ за работников по месту ведения "вмененной" деятельности. А в ИФНС по месту жительства обратиться с заявлением о возврате платежа".

Вариант 3. Оспаривать в суде правомерность начисления пеней. При этом вам надо сделать акцент на том, что раз в НК РФ не прописан особый порядок перечисления НДФЛ вмененщиками, то вы правомерно перечислили всю сумму налога по одному месту учета — по месту жительства. А поскольку в бюджет по месту жительства НДФЛ перечислен полностью, то недоимки по налогу нет и пени вам начисляться не должны. Также укажите, что все неустранимые неясности по вопросу о том, куда надо перечислять НДФЛ в такой ситуации, должны толковаться в вашу пользу (Пункт 7 ст. 3 НК РФ).
А чтобы в дальнейшем не спорить с налоговиками, за работников, занятых во "вмененной" деятельности, перечисляйте НДФЛ по месту ведения деятельности.

Работники заняты не только во "вмененной" деятельности

А как быть с работниками, которые заняты одновременно и в деятельности, по которой уплачивается ЕНВД, и в обычной деятельности, которую вы ведете по месту своего жительства? Куда перечислять НДФЛ и подавать справки 2-НДФЛ за этих работников? В Минфине нам разъяснили, что надо ориентироваться на то, где находится рабочее место работника.

Из авторитетных источников
Стельмах Н. Н., Минфин России
"Если рабочие места сотрудников (например, бухгалтера, секретаря, менеджера) расположены в регионе по месту жительства предпринимателя, то НДФЛ с доходов сотрудников надо перечислять в ИФНС, где предприниматель состоит на учете по месту жительства. В эту же инспекцию нужно представить и справки о доходах этих сотрудников".

* * *

С уплатой страховых взносов за работников нет никаких проблем — независимо от видов и мест деятельности взносы за всех работников надо платить по месту жительства. А вот НДФЛ придется платить двумя платежками: за работников, занятых во вмененке, — по месту ведения деятельности, а за остальных работников — по месту своего жительства.

Страховые взносы, Налоги индивидуального предпринимателя, ЕНВД

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *