0

НДС с выручки

Содержание

Выручка с ндс или без ндс в форме 2


Показатель, необходимый для расчета норматива сумма выручки, расходы на оплату. Выручка принимается в расчет без НДС, акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. НПА, из которого следует что выручка, отражаемая в ф. Да и вообще глупо сравнивать декларацию по НДС с прибылью иили формой 2 разные. Для начала вспоминаем формулу, по которой рассчитывали сумму с НДС и из нее получаем формулу расчета суммы без. Налог на добавленную стоимость к выручке. НДС независимо от того, работает продавец с добавленным налогом или нет. А налоги, не включаемые в состав расходов НДС, налог на прибыль по коду вида расходов не отражаются, ведь они не являются расходами. Налог на добавленную стоимость или просто НДС это косвенный налог или форма взимания добавленной стоимости в. Сумма выручки от реализации товаров без НДС. Выручка от реализации без НДС. НДС в соответствии с подп. НДС, что послужило образованию внереализационного дохода и повлияло на расхождение между показателями выручки форма 2, доходами от реализации. При обложении налогом по нулевой ставке см. Кассовый метод выручкой считается поступившая на счета или в кассу предприятия денежная оплата или.

НДС не входит в выручку от реализации?

НДС и налога с продаж. Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения. Отражение выручки от реализации без НДС в бухгалтерском учете проводки. Статья Заграничные продажи без ндс и налога на прибыль. Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ. Прибыли и убытки, а также информация отчета о прибылях и убытках форма 2. АналогичноНДС в Форме 2 не отражается. Помогите, пожалуйста, небухгалтеру экономисту разобраться с НДС в бухгалтерской отчетности! Прочие доходы или 2 Прочие расходы. Доходы и расходы в Форме 2 с НДС или без? НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное. В данный момент ставка на НДС в России. индивидуальные предприниматели, в тех случаях, если объем выручки за квартал превысил установленную сумму, либо предприниматель сам. НК РФ, не превысит 2 млн. Тогда только пояснение, что в доходы в декларации по налогу на прибыль за такойто

Обязательно ли в отчете о движении денежных средств указывать НДС в. Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. Налог на добавленную стоимость НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Ведь экспортная выручка отражается в прибыльной и. 01 за минусом НДС с. Сумма выручки, отражаемая в строке 2110 Выручка новой унифицированной формы Отчета без НДС, составит. НДС, в соответствии с. Значит 1 Выручку с учетом реализации возвращенного в последствии товара, и. Она указывается в форме 2 или. НДС и акциза выручка за. НДС, налогу на прибыль и формой 2.

Теги: форме, ндс, выручка, без

Владивосток студия танца формаСтолото заявление на получение выигрыша

Комментарии ()

Нет комментариев. Ваш будет первым!

Формула налога на прибыль

Понятие налога на прибыль

Любое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, стремится к высокой рентабельности своего бизнеса, извлечению максимальной прибыли. Любая прибыль облагается налогом, при этом базовая процентная ставка, которая применяется к налогу на прибыль, не должна превышать 20%. Ставка налога на прибыль находится в зависимости от территориального расположения компании.

Налогоплательщиками налога на прибыль являются:

  • Все российские предприятия (юридические лица),
  • Иностранные компании, работающие в РФ посредством постоянных представительств (получение дохода от источника в РФ),
  • Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ,
  • Иностранные компании, место фактического управления которым в РФ.

Понятие прибыли, облагаемой налогом

Прибыль представляет собой одну из важных и основных категорий деятельности любой компании. Все данные, касающиеся показателя прибыли, находят отражение в отчете о прибыли и убытках, содержащем достоверную информацию по необходимому отчетному периоду. Порядок налогообложения прибыли регулируется Налоговым Кодексом.

Формула налога на прибыль содержит в себе доход (прибыль), который облагается прямым доходом. Таким доходом может являться:

  1. Реализационный доход, включающий финансы, которые предприятие получает при продаже товаров (оказании услуг, осуществлении работ). Налог вычисляется от прибыли на все товары, вне зависимости от того, производит ли их компания сама или занимается перепродажей.
  2. Доход, не связанный с основной деятельностью компании.

Доходами, которые не имеют отношение к основной деятельности предприятия, могут быть:

  • доходы, получаемые от положительного изменения курсовой разницы;
  • доход от списания кредита;
  • имущество, которое полученобезвозмездно;
  • проценты, получаемые от займов, кредитов, векселей и др.

Формула налога на прибыль

В общем виде формула налога на прибыль выглядит следующим образом:

Нпр = (Д — Р)*Ст/100

Здесь Нпр – сумма налога на прибыль;

Д – общий доход;

Р – общий расход;

Ст – ставка налога на прибыль, которая выражена в процентах.

Общий доход предприятия включает в себя доход от основного и второстепенного вида деятельности.

Общий расход включает в себя следующие составляющие:

  • производственные расходы;
  • затраты на оплату труда;
  • расход на рекламу;
  • амортизационные отчисления и др.

Таким образом, для расчета налога на прибыль необходимо суммировать все доходы компании, вычесть из них сумму расходов и умножить на ставку налога.

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Конечный результат делится на 100.

Функции налога на прибыль

Налог на прибыль выполняет несколько функций:

  • фискальная функция, котораяпозволяет формировать бюджетгосударства (развитие и обеспечение его нужд);
  • регулирующая функция, которая направлена на регулирование размера дохода населения и проведение антикризисных мер. Основными инструментами осуществления данной функции являются платежи по налогам, льготы, то есть все, что позволяет воздействовать на различные процессы экономики;
  • контролирующая функция дает возможность наблюдения за эффективностью налогообложения, а также темпом экономического развития;
  • социальная функция нацелена на оказание различных видов помощи малоимущему населению путем сбора платежей с более обеспеченных граждан.

Примеры решения задач

Понравился сайт? Расскажи друзьям!

Выручка с ндс или без ндс в форме 2

НДС при упрощенке: платить или нет?

11.05.2017

Налоговая нагрузка — ключевой показатель для налоговых инспекторов. Она показывает, какую долю по отношению к вашей выручке занимают начисленные вами налоги. Старший партнер компании «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего нового проекта рассказывает о том, как налоговики могут использовать информацию о ваших налогах против вас и объясняет, почему #cхемыбольшенеработают.

Низкая нагрузка — это сигнал к тому, что налоги занижены. Таких плательщиков инспекция берет на особый контроль: проверяет выписки по счетам, вызывает на комиссии, ищет среди их контрагентов фирмы-однодневки. Если предпроверочный анализ подтверждает, что нагрузка низкая из-за нарушений, плательщику назначают выездную проверку.

Как посчитать налоговую нагрузку

Нагрузка считается в процентах отдельно по каждому году по формуле:

Налоговая нагрузка= ((Сумма начисленных налогов за год)/(Сумма выручки за год))?100%

Для расчета берут именно начисленные, а не уплаченные за год налоги. Это потому, что начисление может быть в одном году, а уплата перейти на следующий. Если считать по уплате, то нагрузка может оказаться меньше, чем на самом деле.

Данные о начисленных налогах нужно взять из деклараций.

В расчет идут также налоги, которые начислены в качестве налогового агента, например, НДФЛ. А вот страховые взносы за работников не участвуют в расчете.

Сумму выручки организации берут из строки 2110 “Выручка” годового отчета о финансовых результатах.

Предприниматели берут выручку (доход) из декларации 3-НДФЛ или по УСН.

Налоговая инспекция может отдельно проверять нагрузку по налогу на прибыль. Она считается по формуле:

Нагрузка по налогу на прибыль=((Сумма начисленного налога на прибыль)/(Сумма выручки и внереализационных доходов))? 100%

Данные нужно взять из декларации по налогу на прибыль.

Как понять, что налоговая нагрузка низкая

Чтобы понять, нормальная у вас нагрузка или нет, нужно сравнить ее со средней по России по тому виду деятельности, который для вас основной.

Для этого нужно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (доступно по ссылке: http://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) выбрать наиболее подходящий вид деятельности и в колонке с нужным годом посмотреть значение. Оно и будет нормативом, с которым нужно сравнить свою нагрузку за этот год.

Например, средняя нагрузка по виду деятельности “Оптовая торговля” в 2015 г. равна 2,4%, а по строительству — 12,7%.

Каждый год в начале мая ФНС России публикует данные о налоговой нагрузке за прошедший год. То есть, в 2017 г. будут доступны данные о нагрузке за 2016 г. и ранее.

Если вы отдельно рассчитываете нагрузку по налогу на прибыль, то тут такие нормативы: не менее 1% для торговых организаций и не менее 3% для всех остальных.

Те плательщики, у которых нагрузка ниже средней по России попадают в особый список, с которым работают специалисты по планированию выездных проверок.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ:ПОЧЕМУ ПРИШЛА НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: КРИТЕРИИ ОТБОРА

Причины низкой налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка завязана на выручку: чем больше выручка, тем больше налогов нужно платить. Если выручка из года в год растет, а налогов платится столько же или меньше, инспекторы начинают подозревать плательщика в применении схем.

Они могут сделать вывод, что плательщик искусственно нарастил расходы для налога на прибыль или вычеты по НДС.

Особенно привлекает внимание резкое падение нагрузки по сравнению с прошлым годом.

Бывает так, что низкая нагрузка не связана с нарушениями и объясняется объективными причинами, например:

  • Плательщик применяет спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН. Поскольку в этом случае вместо нескольких налогов платится один, нагрузка не может быть такой же как у плательщика с тем же видом деятельности, но на общем режиме.
  • Плательщик применяет льготы. Поэтому при одинаковой выручке он заплатит налогов меньше, чем тот, кто льготу не применяет.
  • Временные изменения в бизнесе. Например, появление новых конкурентов вынуждает снизить цену продажи при тех же расходах. В итоге выручка получится ниже, и налоги тоже будут ниже, чем раньше.

Что делать, если налоговая нагрузка низкая

Если нагрузка низкая из-за того, что плательщик применяет схемы уклонения, например, использует фирмы-однодневки, то ФНС России рекомендует отказаться от таких схем и довести нагрузку до нормального уровня.

В этом случае придется сдать уточненные декларации, доплатить недостающие налоги и пени. Но зато, таким способом можно избежать штрафов и, самое главное, выездной проверки.

Если низкая нагрузка объяснима, то лучше подготовить для налоговой подробные письменные пояснения о причинах.

Возврат к списку

Расчет налога на прибыль

(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

Налогооблагаемые доходы

  1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
  2. внереализационные доходы:
  • положительные курсовые разницы;
  • положительные суммовые разницы;
  • доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • штрафы, пени;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по коммерческим кредитам и векселям;
  • стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • полученные дивиденды;
  • полученные проценты по займам;
  • доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
    • заработная плата персонала;
    • премии;
    • доплаты;
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
    • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
    • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
    • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
    • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
    • Амортизация основных средств
    • Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
      • аренда имущества;
      • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
      • реклама;
      • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
      • командировочные расходы;
      • представительские расходы;
      • подготовка и переподготовка кадров;
      • страхование имущества;
      • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
      • Внереализационные расходы:
        • проценты по кредитам и займа;
        • проценты по ценным бумагам;
        • отрицательная курсовая разница;
        • судебные расходы и арбитражные сборы;
        • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
        • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
        • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
        • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
        • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
        • списанная дебиторская задолженность.

        Расходы, не учитываемые при налогообложении

        В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

        • пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
        • суммы взноса в уставный капитал;
        • суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
        • суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
        • суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
        • суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
        • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
        • средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
        • суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
        • стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
        • суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
        • суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
        • стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
        • материальная помощь работникам;
        • премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
        • полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
        • оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
        • единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
        • оплата путевок на лечение или отдых;
        • оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
        • оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
        • оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
        • предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
        • оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

        Плательщики налога на прибыльВ соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

        • российские организации;
        • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

        Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

        • упрощенную систему налогообложения (УСН),
        • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
        • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

        Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
        Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

        В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

        Существует два способа признания доходов и расходов:

        1. Метод начисленияМетод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
          Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
        2. Кассовый методПри кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

        Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
        Но существует ограничение:
        метод начисления может использовать любое предприятие,
        а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
        В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
        Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

        По теме: Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль >>>
        Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2015 году >>>

        с

        ПримерООО «Ромашка» занимается производством мебели.

        1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
          1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
          (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
        2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
          1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
        3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
          560 000 руб.
        4. Заработная плата рабочих
          350 000 руб.
        5. Страховые взносы с заработной платы
          91 000 руб.
        6. Амортизация оборудования
          60 000 руб.
        7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
          25 000 руб.
        8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
          120 000 руб.

        Итого расходы за I квартал 2010 г.:
        767 700 руб.
        (560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г.

        Порядок отражения выручки с НДС и без в отчете о финансовых результатах: форма 2, баланс, проводки

        составит:
        612 300 руб.
        ((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000) Сумма налога на прибыль:
        122 460 руб.
        (612 300 руб. х 20%), в том числе:
        сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
        12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
        110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

        Как самостоятельно рассчитать налоговую нагрузку компании

        Для выездных проверок инспекторы отбирают налогоплательщиков на основе общедоступных критериев риска. Как компании оценить их самостоятельно, рассмотрим на примере расчета налоговой нагрузки.

        Ситуация. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее — Концепция). Налогоплательщик, соответствующий указанным в ней критериям, с большой долей вероятности будет включен в план проверок. Основным показателем, характеризующим степень риска, является налоговая нагрузка. Этот показатель применяется только в отношении организаций, использующих общий режим налогообложения.

        В Концепции сказано, что налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Росстата. При этом конкретная методика расчета не указана, поэтому в разных регионах могут применять ее разные варианты.

        Вариант первый. Можно определить налоговую нагрузку (Н) исходя из уплаченных налогов и выручки от реализации (без учета других оборотов компании) по формуле:

        Н = (УН — УНА) : В x 100,

        где УН — общая сумма уплаченных налогов;

        УНА — сумма налогов, уплаченных в качестве налогового агента;

        В — выручка от реализации товаров, работ, услуг.

        Причем перечисленный НДФЛ не учитывается в общей сумме уплаченных налогов. Ведь в отношении его компания является налоговым агентом. По этой же причине не должны сказываться на налоговой нагрузке и суммы других уплаченных в качестве налогового агента налогов. Например, НДС и налог на прибыль, удержанные с доходов иностранной компании, НДС, удержанный при аренде государственного имущества.

        Уплата налогов определяется по карточкам расчетов с бюджетом. Речь идет о суммах, уплаченных в течение календарного года (с 1 января по 31 декабря), а не о суммах, перечисленных по декларациям за этот год. Получается, что в расчет попадают суммы налогов, уплаченные в текущем году за предыдущий, и не попадают суммы, уплаченные в следующем году за текущий.

        Вместе с тем неясно, нужно ли из общей суммы уплаченных налогов вычитать сумму НДС, возмещенную из бюджета.

        Понятие выручка имеется в виду с ндс

        Ведь, по сути, она снижает уровень налоговой нагрузки. Если исходить из дословного толкования положений Концепции, сумма уплаченных налогов должна определяться без каких-либо исключений.

        Показатель выручки следует брать из отчета о прибылях и убытках, то есть за минусом НДС и акцизов.

        После расчета налоговой нагрузки определяется наличие и размер отклонения от среднеотраслевых показателей. Они приведены в Приложении N 3 к Концепции. В сноске к этому Приложению говорится, что данные за 2010 г. произведены без учета поступлений по страховым взносам. Значит, расчет налоговой нагрузки за этот год нужно производить также без их учета.

        Если налоговая нагрузка окажется ниже среднеотраслевой, то компанию, скорее всего, будут рассматривать в качестве объекта более углубленного предпроверочного анализа с целью проведения выездной проверки.

        За 2011 г. средние показатели по отраслям пока отсутствуют. Поэтому рассмотрим расчет за 2010 г. (см. пример 1 ниже). Отметим, что недостаточно проанализировать налоговую нагрузку за один год. Если компанию не проверяли более трех лет, нужно проследить динамику показателя за последние три года.

        Пример 1. ООО "Компания" в 2010 г. производило хлебобулочные изделия. В том же году организация уплатила НДС в сумме 2 млн руб., налог на прибыль — 8 млн руб., прочие налоги — 1 млн руб., в том числе НДФЛ — 0,5 млн руб. При этом, кроме НДФЛ, другие налоги в качестве налогового агента организация не перечисляла. Выручка без НДС за 2010 г., согласно отчету о прибылях и убытках, составила 121 млн руб.

        Налоговая нагрузка организации за 2010 г. исходя из сумм уплаченных налогов равна 8,7% .

        Для производства пищевых продуктов средний показатель налоговой нагрузки за 2010 г. составлял 15,4%. Следовательно, у ООО "Компания" налоговая нагрузка меньше, чем средняя по отрасли (8,9% < 15,4%), практически вдвое.

        Вариант второй. Налоговики могут отслеживать налоговую нагрузку и по начисленным за год налогам. Формула для расчета в большинстве случаев выглядит так:

        Н = : В x 100,

        где ИНП — значение строки 180 "Сумма исчисленного налога на прибыль — всего" листа 02 декларации по налогу на прибыль;

        ИНДС — значение строки 120 "Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога" разд. 3 декларации по НДС;

        ВНДС — значение строки 220 "Общая сумма НДС, подлежащая вычету" разд. 3 декларации по НДС;

        НИ — строка 220 "Сумма налога за налоговый период" разд. 2 декларации по налогу на имущество;

        ТН — строка 030 "Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" разд. 1 декларации по транспортному налогу.

        Конечно, если организация уплачивает другие налоги, то в числителе будет больше значений. При этой методике сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета, будет участвовать в расчете, то есть снижать уровень налоговой нагрузки (см. пример 2 ниже).

        Пример 2. Дополним условия примера 1. Предположим, ООО "Компания" за 2010 г. исчислило НДС в сумме 9 млн руб., вычеты по НДС — 6 млн руб., налог на прибыль — 10 млн руб., налог на имущество — 0,5 млн руб., транспортный налог — 0,1 млн руб. Суммы налогов, начисленные в качестве налогового агента, в расчете не участвуют. Налоговая нагрузка за 2010 г. исходя из сумм начисленных налогов равна 11,2% . Таким образом, у ООО "Компания" налоговая нагрузка меньше, чем среднеотраслевая (11,2% < 15,4%).

        Вариант третий. У многих компаний прочие доходы, не учитываемые в составе выручки, составляют значительную величину. Поэтому на практике применяется еще одна методика расчета, при которой в знаменателе, помимо выручки, учитываются иные доходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках. При такой методике уровень налоговой нагрузки снижается и ее динамику нужно отслеживать особенно тщательно:

        Н = (УН — УНА) : (В + ДУ + ПП + ПД) x 100,

        где ДУ — значение строки "Доходы от участия в других организациях" отчета о прибылях и убытках;

        ПП — значение строки "Проценты к получению" отчета о прибылях и убытках;

        ПД — значение строки "Прочие доходы" отчета о прибылях и убытках.

        Пример 3. Продолжим пример 1. Помимо выручки, в отчете о прибылях и убытках за 2010 г. у ООО "Компания" отражены проценты к получению — 0,5 млн руб. и прочие доходы — 22 млн руб. Налоговая нагрузка за 2010 г. исходя из сумм уплаченных налогов равна 7,3% . Таким образом, налоговая нагрузка более чем в два раза ниже среднеотраслевой (7,3% < 15,4%).

        Е.В.Мелконян

        Советник государственной

        гражданской службы РФ 1-го класса

        admin

        Добавить комментарий

        Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *