0

Несвоевременная уплата страховых взносов

Главная — Статьи

Штрафы за нарушения при уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, представлении отчетности и документов

За что налоговики будут штрафовать плательщиков взносов

С 2017 г. камеральные и выездные проверки по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ инспекторы проводят по правилам НК (Пункт 10 ст. 88, п. 17 ст. 89 НК РФ).

Однако порядок начисления и выплаты пособий, на которые уменьшают взносы на ВНиМ, контролирует ФСС. Поэтому на выездные проверки по взносам на ВНиМ сотрудники ФСС и ИФНС будут выходить вместе (Часть 7 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). А камеральные проверки они станут проводить по отдельности. И чтобы отделение ФСС проверило расходы, ИФНС будет передавать ему данные по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям, указанные в расчете по взносам (Пункт 16 ст. 431 НК РФ).

А вот проверки по взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (за 2016, 2015 и 2014 гг.), остались за ПФР и ФСС. Они будут проводить проверки в порядке, установленном Законом о страховых взносах (Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); ст. 20, 24 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Санкции за нарушения по взносам в НК РФ и в Законе N 212-ФЗ похожи, но все же не идентичны.

В чем заключается разница, вы увидите из таблицы.

Вид правонарушения

Штраф по НК РФ (с 01.01.2017)

Штраф по Закону N 212-ФЗ (до 01.01.2017)

Непредставление в срок расчета по взносам

5% не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате по вовремя не представленному расчету, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления. Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1 000 руб. (Пункт 1 ст. 119 НК РФ)

5% суммы взносов, начисленной к уплате по вовремя не представленному расчету за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления. Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1 000 руб. (Часть 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)

По НК если организация опоздала с расчетом, но взносы перечислила вовремя, то штраф будет минимальный — 1 000 руб. Ведь недоимки по взносам нет и 5% рассчитывать не с чего.

А вот до 01.01.2017 штраф рассчитывали от начисленной за квартал суммы взносов без привязки к уплате. Поясним на примере. Организация представила РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 г. позже на 15 дней. Сумма взносов, начисленных за июль — сентябрь, — 100 000 руб. Ее перечислили в ПФР вовремя.

По Закону N 212-ФЗ штраф составит 5 000 руб. (100 000 руб. x 5% x 1 мес.).

А если организация допустит такую же просрочку при представлении в ИФНС расчета по взносам за отчетный период 2017 г., то по НК штраф будет лишь 1 000 руб.

Нарушение способа представления расчета — сдача бумажного расчета вместо электронного

200 руб. (Статья 119.1 НК РФ; ч. 2 ст.

За что и как наказывают ПФР и ФСС

46 Закона N 212-ФЗ)

Неуплата или неполная уплата взносов

20% от неуплаченной суммы взносов. А если взносы не уплачены умышленно, то 40% от неуплаченной суммы взносов (Пункты 1, 3 ст. 122 НК РФ; ч. 1, 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ)

Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, предусмотренных законом (кроме запрашиваемых в рамках встречной проверки)

200 руб. за каждый непредставленный документ (Пункт 1 ст. 126 НК РФ; ст. 48 Закона N 212-ФЗ)

Непредставление в ИФНС в установленный срок документов (представление их с заведомо недостоверными сведениями либо отказ представить документы) при встречной проверке другого плательщика взносов

10 000 руб. Причем сумма штрафа не зависит от количества непредставленных документов (Пункт 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.02.2014 N СА-4-7/3321; п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71)

Штрафа не было

Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение в установленный срок в ИФНС информации при встречной проверке другого плательщика страховых взносов

5 000 руб. (Пункт 1 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ). А если это нарушение допущено повторно в течение календарного года, то 20 000 руб. (Пункт 2 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ)

По НК при наложении штрафов за "страховые" нарушения будут учитываться как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства (Статья 112, пп. 3, 4 ст. 114 НК РФ).
За опоздание с расчетом по взносам руководителю фирмы грозит предупреждение либо штраф 300 — 500 руб. (Статья 15.5 КоАП РФ).

Штраф за грубое нарушение правил учета базы по взносам

В Законе N 212-ФЗ такого штрафа не было, а по НК он есть.

Комментарий к документу
<1> В этих пунктах страховые взносы не упоминаются. Говорится об объектах налогообложения и налоговом периоде. А это применимо только к налогам. У страховых взносов есть база и расчетный период.
<2> О занижении базы по взносам сказано только здесь. Но это ситуацию не спасает, поскольку в п. 3 речь идет о деяниях, упомянутых в пп. 1 и 2 ст. 120 НК. А они, как мы уже сказали, к взносам неприменимы.

Получается, что при буквальном прочтении ст. 120 НК РФ применить ответственность по ней к плательщику взносов проблематично. Но налоговики могут закрыть глаза на эти нестыковки.

И все равно массово штрафовать по ст. 120 НК они вряд ли будут. Ведь в части первой НК есть еще одна статья, которая с ней пересекается. Это ст. 122 НК со штрафами за неуплату или неполную уплату налогов либо взносов в результате занижения налоговой базы или базы для исчисления взносов. И применять ст. 122 НК проще, поскольку ИФНС не придется доказывать, что к недоимке привело грубое нарушение правил учета базы по взносам (Определение КС РФ от 18.01.2001 N 6-О; Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2002 N 3097/01; Письмо МНС России от 23.07.2002 N ШС-6-14/1060).

Блокировка счетов за опоздавший расчет

Внимание! Срок уплаты недоимки по взносам — 8 рабочих дней, если в требовании ИФНС не указан более длительный срок (Пункты 4, 8 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

У налоговиков полномочий больше, чем у ПФР и ФСС. В отличие от фондов, они могут блокировать операции по банковским счетам. Будут ли они применять эту меру при опоздании с расчетом по взносам?

Однозначного ответа нет. Смотрите, что получилось после внесения поправок в ст. 76 НК. Пункты 3 и 3.2 этой статьи, где указаны основания для блокировки счетов за несвоевременное представление отчетности, не изменились. В них по-прежнему упоминаются только налоговые декларации и расчеты 6-НДФЛ (Подпункт 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В то же время в п. 11 ст. 76 НК теперь говорится, что правила блокировки счетов в банках и электронных кошельков распространяются и на плательщиков взносов. Поэтому налоговые органы считают, что проблема с пп. 3 и 3.2 чисто техническая.

Блокировка счетов за опоздание с расчетом по взносам
Павленко Светлана Петровна, государственный советник РФ 2 класса
— Да, действительно, в редакции ст. 76 НК РФ есть некоторая неточность относительно ее применения в случае непредставления в срок расчета по взносам. И сейчас законодатели работают над ее исправлением. Поэтому для того, чтобы избежать всех вытекающих из несвоевременного представления расчета по взносам неблагоприятных последствий, в том числе и блокировки счетов, необходимо сдавать его вовремя.

А вот если вы вовремя не погасите недоимку по взносам по выставленному вам требованию, то налоговики законно заблокируют ваши банковские счета (Пункт 8 ст. 69, пп. 1, 3 ст. 70, п. 1 ст. 76 НК РФ). Причем сделать это они могут одновременно с направлением в банк инкассового поручения (Статья 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).

За что плательщиков взносов "на травматизм" будет штрафовать ФСС

В основном все виды наказаний и суммы штрафов из Закона N 212-ФЗ в неизменном виде перенесли в Закон N 125-ФЗ, в частности (Статьи 26.28 — 26.31 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ)):

  • за неуплату или неполную уплату взносов "на травматизм";
  • за опоздание с новым расчетом 4 — ФСС (где теперь отражаются только взносы "на травматизм");
  • за отказ в представлении (непредставление) в ФСС документов, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов.

Учтите, что за представление нового расчета 4 — ФСС на бумаге вместо обязательного электронного формата также будет штраф 200 руб. (Пункт 2 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ).

Теперь в Законе N 125-ФЗ, так же как и в НК, есть обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения по взносам "на травматизм" (Статья 26.26 Закона N 125-ФЗ).

Немного подкорректировали и административную ответственность руководителя за нарушения по взносам "на травматизм". В частности, ФСС сможет оштрафовать его на 300 — 500 руб. (Части 2 — 4 ст. 15.33 КоАП РФ):

  • за вовремя не сданный новый расчет 4 — ФСС;
  • непредставление по запросу ФСС в установленный срок документов, необходимых для контроля за правильностью уплаты взносов "на травматизм" (представление неполных или искаженных сведений, отказ от их представления);
  • непредставление (неполное или искаженное представление) в ФСС документов и сведений, необходимых для контроля:
  • за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по болезни, в связи с материнством;
  • правильностью определения размера расходов на оплату 4 выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и др.

За что плательщиков взносов будет штрафовать ПФР

Штраф за форму СЗВ-М остался прежним, а именно (Статья 17 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее — Закон N 27-ФЗ)):

  • за ее представление позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — 500 руб. за каждое физлицо, которое указано в этой форме;
  • за указание в ней неполных или недостоверных сведений — 500 руб. за каждого человека, сведения о котором ошибочные.

Такой же штраф и такой же порядок его расчета вводят и для новой ежегодной формы о стаже, которую в первый раз вы будете сдавать по итогам 2017 г. не позднее 1 марта 2018 г. (Статья 17, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Эту форму ПФР еще не утвердил. Ее запланированное название — СЗВ-СТАЖ (http://www.pfrf.ru/info/order/proekti_aktov~3290/).

Кроме того, при сдаче СЗВ-СТАЖ на бумаге вместо электронного вида штраф составит 1 000 руб. (Статья 17 Закона N 27-ФЗ). А если организация представит сведения о стаже с опозданием (в неполном объеме или в искаженном виде), руководителю грозит штраф 300 — 500 руб. (Статья 15.33.2 КоАП РФ).

* * *

При проведении камеральных и выездных проверок по взносам у ИФНС больше полномочий, нежели у ПФР и ФСС. В частности, налоговики могут:

  • истребовать документы как у самого плательщика взносов, так и у его контрагентов в рамках встречной проверки (Пункты 1, 3 ст. 93.1 НК РФ);
  • проводить допросы свидетелей (Подпункт 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ);
  • производить выемку документов, если есть подозрения, что плательщик взносов их уничтожит/изменит/скроет (Подпункт 3 п. 1 ст. 31, п. 9 ст. 94 НК РФ).

Февраль 2017 г.

Налоговая ответственность, Страховые взносы

Неуплата страховых взносов

Ответственность за неуплату страховых взносов ИП и ООО

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *