0

Объект налогообложения при УСН

Зачем вам нужна «упрощенка»?

Упрощенная система налогообложения позволяет небольшим предприятиям платить государству один-единственный налог вместо пяти разных и почти не вести бухучет. Предприниматель вправе самостоятельно решать — переходить ему на «упрощенку» или нет. Однако прежде чем сделать выбор, нужно серьезно взвесить все «за» и «против».

Вся информация по упрощенной системе налогообложения содержится в главе 26.2 Налогового кодекса. Однако изложена она столь мудрено и непонятно, что без специального экономического образования разобраться в этой «простой» системе очень непросто.

Кто может «упроститься»

Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) предназначена для малого бизнеса, поэтому работать по «упрощенке» могут не все фирмы.
Поскольку внятного определения малого бизнеса у государства до сих пор нет, используется другой критерий: для того чтобы получить право на УСН, нужно подсчитать сумму выручки от реализации. За девять месяцев года (с 1 января до 30 сентября) она не должна превышать 11 миллионов рублей. В эту сумму не включаются налог на добавленную стоимость и налог с продаж. Также в компании, претендующей на УСН, должно работать не более ста сотрудников (среднесписочная численность работников определяется по состоянию на 1 октября текущего или прошедшего года), а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (то есть стоимость офиса, компьютеров, мебели, автомобилей, станков, исключительных прав на товарный знак и т.д.) не должна превышать 100 миллионов рублей. Для того, чтобы рассчитать упомянутую выше остаточную стоимость, нужно из покупной цены имущества вычесть сумму начисленной амортизации (износа).
Важно учесть, что новый налоговый режим недоступен для банков и страховых компаний, негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов, ломбардов, игорных заведений, частных нотариусов и профессиональных участников рынка ценных бумаг. Не смогут воспользоваться УСН производители подакцизной продукции (например, алкоголя, табака, нефтепродуктов), разработчики недр, участники соглашений о разделе продукции, плательщики единого налога на вмененный доход и единого сельхозналога.
Препятствием для перехода на УСН может стать и структура уставного капитала. Если более четверти уставного капитала претендента принадлежит другим организациям, о новом налоговом режиме можно забыть. Льготы предусмотрены только для общественных организаций инвалидов.
Есть в Налоговом кодексе и еще один немаловажный запрет. Фирмы, имеющие в своем составе филиалы (представительства), не могут претендовать на УСН. Однако есть и лазейка. Если фирма не будет фиксировать в учредительных документах филиал, то она вполне законно может переходить на «упрощенку».
Если же предприниматель только собирается открыть собственное дело и сразу начать работать по «упрощенке», то он может подать заявление о переходе на УСН одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговой инспекции.
В этом случае применять «упрощенку» можно с момента регистрации.
Индивидуальные предприниматели все без исключения могут перейти на новый специальный режим. Для них нет ограничений в Налоговом кодексе.

Плюсы и минусы «упрощенки»

Фирма, перешедшая на «упрощенку», вместо налога на прибыль, налога с продаж, налога на имущества, единого социального налога уплачивает один-единственный налог. Он называется Единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности. Кроме того, фирма должна платить государству взносы на обязательное пенсионное страхование и НДС, начисленный на таможне. Также фирмы, применяющие «упрощенку», не освобождаются от обязанностей налоговых агентов. Другими словами, в некоторых случаях им все же придется платить некоторые налоги: например, налог с продаж. Такая ситуация может возникнуть, если «упрощенная» фирма по договору комиссии будет посредником с участием в расчетах.
Если придется арендовать помещение у госучреждения или муниципальных структур, то с суммы арендной платы нужно будет самостоятельно рассчитывать НДС и перечислять его отдельной платежкой в бюджет. Платить налог на прибыль перешедшая на «упрощенку» компания станет, если будет выплачивать дивиденды фирмам, входящим в число ее учредителей. А еще «упрощенцам» придется сдавать всю необходимую отчетность в статистику и вести кассовые операции.
Предприниматель сам может выбрать метод исчисления единого налога. Налоговый кодекс предлагает два варианта: уплачивать 6% от всего дохода, полученного за год, или 15% от суммы доходов, уменьшенной на величину расходов (проще говоря, доход минус расход). «Прицениваясь» к новому налоговому режиму, претендент должен иметь в виду, что предоставленной альтернативой он сможет пользоваться только в течение двух ближайших лет. С 1 января 2005 года все фирмы, применяющие «упрощенку», будут обязаны платить 15% от доходов за минусом расходов. «6-процентный» вариант упразднят. «15-процентный» вариант имеет одну особенность. Рассчитывая единый налог таким образом, предприниматель должен все время следить за величиной минимального налога. Минимальный налог составляет 1% от доходов, полученных за год. Заплатить этот минимум нужно в том случае, если единый налог (то есть 15% от доходов минус расходы) меньше минимального налога или если фирма потратила за год больше, чем заработала. Например, единый налог фирмы «Заря» за год составил 6 000 рублей: (доход 740 000 рублей – расход 700 000 рублей) х 15%. Однако минимальный налог фирмы «Заря» составляет 7 400 рублей (доход 740 000 рублей х 1%). В этом случае фирма «Заря» обязана уплатить государству 7 400 рублей, а не 6 000.
Если расходы фирмы «Заря» составят 750 000 рублей при доходе 740 000 рублей, то фирма все равно должна уплатить 7 400 рублей, невзирая на то, что по итогам года она в убытке.
«Упрощенка» имеет одно явное преимущество: фирмы, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Поэтому предприниматели могут сэкономить даже на содержании штата бухгалтеров. Для того чтобы отчитываться перед налоговой инспекцией (а это необходимо делать четыре раза в год), достаточно все доходы и расходы записывать в специальную книгу, которая так и называется: Книга учета доходов и расходов.
Она очень проста в заполнении. В ней всего три раздела. В разделе I нужно отражать все доходы и расходы (по сути, это обыкновенный журнал учета хозяйственных операций). Он состоит из четырех одинаковых таблиц, каждая из которых открывается на один отчетный период: квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Раздел II предназначен для расчета расходов на приобретение основных средств.

Налоги организаций(ООО)

А в разделе III приведен расчет налоговой базы по единому налогу. В принципе, для успешного ведения этого документа достаточно уметь обращаться с калькулятором — никаких специальных бухгалтерских навыков не требуется.
Большинство операций в первом разделе отражается по кассовому методу — иными словами, доходы и расходы учитываются только в день их оплаты.
Исключение составляет лишь учет расходов на приобретение основных средств. Ведь вначале они отражаются в разделе II, и лишь затем их итоговое значение переносится в раздел I.
Второй раздел – самый сложный для заполнения (если у фирмы или предпринимателя, конечно, есть основные средства).

Правда, трудности могут возникнуть лишь при погашении стоимости основных средств, приобретенных еще до перехода на «упрощенку», так как Налоговый кодекс установил для этой процедуры особый порядок.
Третий раздел заполняется последним. При этом тем, кто выбрал объектом налогообложения доходы, нужно будет заполнять только одну строчку из четырех (строка 010 «Доходы»).

Как сэкономить на «упрощенке»

Фирма занимается оказанием бытовых услуг населению.
В 2003 году доход фирмы составил 1 890 000 рублей (в том числе НДС — 300 000 рублей, налог с продаж — 90 000 рублей).
Материальные расходы (запчасти, используемые при ремонте, и т.п.), которые уменьшают доход, составили 960 000 рублей (в том числе НДС —160 000 рублей). В 2003 году сотрудникам фирмы выплачена зарплата 200 000 рублей.
Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по упрощенной системе.
Если фирма работает по обычной системе налогообложения, то нужно заплатить все налоги: ЕСН и взносы в Пенсионный фонд, НДС, налог с продаж, налог на прибыль.
ЕСН и взносы в Пенсионный фонд составят: 200 000 рублей х 35,6% = 71 200 рублей.
НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары (160 000 рублей). В результате в бюджет надо заплатить НДС в сумме: 300 000 рублей — 160 000 рублей = 140 000 рублей. Налог с продаж равен 90 000 рублей.
Прибыль фирмы составит: (1 890 000 рублей — 90 000 рублей — 300 000 рублей) — (960 000 рублей —160 000 рублей) — 200 000 рублей — 71 200 рублей = 428 800 рублей.
Сумма налога на прибыль составит: 428 800 рублей х 24% = 102 912 рублей.
Всего фирма заплатит в бюджет: 71 200 рублей + 140 000 рублей + 90 000 рублей + 102 912 рублей = 404 112 рублей.
Если фирма платит единый налог с доходов, сумма его составит: 1 890 000 рублей х 6% = 113 400 рублей.
Кроме того, с зарплаты работников надо заплатить взносы в Пенсионный фонд в сумме: 200 000 рублей х 14% = 28 000 рублей.
Сумма единого налога уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 85 400 рублей (113 400 рублей — 28 000 рублей).
Общая сумма платежей фирмы: 85 400 рублей + 28 000 рублей = 113 400 рублей.
Если же фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, сумма единого налога составит: (1 890 000 рублей — 960 000 рублей — 200 000 рублей — 28 000 рублей) х 15% = 105 300 рублей.
А всего фирма заплатит: 105 300 рублей + 28 000 рублей = 133 300 рублей.
Как видим, фирме выгоднее применять упрощенную систему. Причем единый налог лучше рассчитывать с дохода.
В этом случае фирма сэкономит: 404 112 — 113 400 = 290 712 рублей.

Что имеем — не храним, потерявши — плачем

Если компания соответствует всем вышеперечисленным условиям, то с 1 января нового года она может перейти на «упрощенку». Для этого с 1 октября по 30 ноября предшествующего года нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Например, если предприниматель захочет применять в нынешнем году УСН, то ничего не выйдет, так как он осенью прошлого года не подал соответствующее заявление. Теперь ему нужно дождаться 1 октября 2003 года, подать заявление и с 1 января 2004 года перейти на УСН. Форма заявления утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 года № ВГ-3-22/495, и ее можно скачать с сайта министерства по адресу .
Налоговая инспекция рассмотрит заявление и вышлет уведомление о том, может фирма применять «упрощенку» или нет. Юридически такое уведомление ни к чему не обязывает, так как не является разрешительным документом.
Поэтому, даже получив отказ, предприниматель все равно вправе перейти на УСН. Однако правомерность такого перехода, скорее всего, придется отстаивать в суде.
При этом можно не только добровольно перейти на «упрощенку», но и добровольно от нее отказаться. Правда, отказаться только с начала календарного года (то есть с 1 января), при этом обязательно нужно уведомить об этом налоговую инспекцию не позднее 15 января.
Однако предприниматель может в любой момент лишиться права применять «упрощенку». Это произойдет в том случае, если доходы фирмы превысят 15 миллионов рублей или остаточная стоимость ее имущества «перевалит» за 100 миллионов рублей. Таким образом, предпринимателю нужно все время отслеживать рост доходов и закупки имущества. Ведь потеря права грозит серьезными неприятностями.
Такую фирму сразу же переведут на обычный режим налогообложения. Причем с начала того квартала, в котором допущено нарушение. А это значит, что фирма автоматически становится должником по некоторым налогам, например НДС и налогу на прибыль. Поэтому предприятию придется уплатить задолженность с начала квартала. Но штрафовать или взыскивать пени за просрочку платежей налоговые инспекции не вправе. При этом «провинившийся» предприниматель может вновь перейти на УСН только спустя год.
Казалось бы, что может быть проще, если бы не одно «но». Как предприниматель может работать в обычном налоговом режиме и уплачивать все налоги, если, работая по «упрощенке», он не вел ни бухгалтерский, ни налоговый учет? На этот вопрос ни в одном из нормативных актов ответа нет. Формально фирма должна восстановить бухучет и налоговый учет с начала квартала, в котором она потеряла право на «упрощенку», уплатить причитающиеся налоги и работать дальше в обычном режиме. Однако на практике бывшему «упрощенцу» придется восстанавливать учет с начала года.
В этом случае предпринимателю придется подсчитать, что дешевле — приостановить деятельность, открыть новую фирму и работать дальше или обратиться к аудиторам, которые восстановят весь бухучет. Для сравнения: регистрация фирмы обойдется в 2 100 рублей (госпошлина — 2 000 рублей, нотариальное заверение подписи — 100 рублей), восстановление бухучета оплачивается по-разному (зависит от аудиторской фирмы и объемов работы), в среднем час работы аудитора стоит 15—20 долларов.
Однако сейчас предприниматели, перешедшие на «упрощенку», могут себя обезопасить. Просто проигнорировав «подарок» законодателей — отмену бухучета, и продолжая вести бухгалтерский и налоговый учет, директор фирмы, применяющей УСН, может спать спокойно. Ведь если даже компания потеряет право на «упрощенку», перейти на обычный режим не составит особого труда и не повлечет глобальных затрат.
Тем более что в соответствии с Налоговым кодексом компании, применяющие УСН, обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов для того, чтобы контролировать их остаточную стоимость.

Новогодние подарки законодателей

В последний день ушедшего года Госдума приняла Федеральный закон № 191-ФЗ, которым были внесены изменения во многие главы Налогового кодекса, в том числе и в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения». В частности, законодатели расширили перечень расходов, которые учитываются при расчете единого налога.
Теперь налогооблагаемый доход можно уменьшить на:
– сумму арендных (в том числе лизинговых) платежей;
– сумму таможенных платежей, уплаченных при ввозе товаров в страну;
– сумму уплаченных налогов и сборов (в данном случае имеются в виду транспортный налог, НДС, уплаченный поставщикам, сбор за использование наименования «Россия» и т.д.);
– стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.
Последняя поправка особенно порадует владельцев торговых фирм. Правда, тут важно учесть, что стоимость непроданных товаров (хранящихся на складе) к таким расходам не относится.
В заключение отметим, что на практике малым предприятиям выгодно переходить на упрощенную систему. Особенно большая экономия на налогах получается у фирм, которые оказывают бытовые услуги населению (парикмахерские, мастерские по ремонту обуви, прачечные, химчистки и т.д.).
Ведь такие фирмы платят налог с продаж (чаще всего его ставка равна 5%). Если же фирма перейдет на «упрощенку», то она будет уплачивать единый налог с дохода, ставка которого составит 6%. Однако при этом ей не придется платить ЕСН, НДС, налоги на прибыль и на имущество. Также эта система подойдет фирмам с высоким уровнем рентабельности. Ведь налог на прибыль составляет 24%, в то время как единый налог — только 15%.
Перед тем как принять решение о переходе на «упрощенку», предприниматель может рассчитать, насколько это выгодно. Продемонстрируем схему расчетов на простом примере, приведенном в бераторе «Практическая бухгалтерия» (см. врез «Как сэкономить на «упрощенке»»).

ООО «ХХХ» с 1 января 2003 года работает по «упрощенке». Доходы фирмы составили: за I квартал — 5 миллионов рублей, за II квартал — 8 миллионов, за III квартал — 6 миллионов рублей (в том числе за июль — 1,5, за август — 2, за сентябрь – 2,5 миллиона). В III квартале доходы фирмы превысили 15 миллионов рублей, поэтому с 1 июля она автоматически переводится на общий режим налогообложения.
Покажем на примере НДС, каковы будут последствия такого перехода для ООО «ХХХ». Платеж НДС за июль составил 300 000 рублей, за август – 400 000, за сентябрь – 500 000 рублей. Фактически налог был перечислен в бюджет: за июль — 30 сентября, за август — 6 октября, за сентябрь — 20 октября.
Таким образом, пени и штрафы по НДС за июль не начисляются (платеж осуществлен в течение квартала, в котором фирма переведена на общий режим налогообложения). Срок просрочки платежа НДС за август — 6 дней. Пени за август составили: 400 000 рублей х 21% : 300 х 6 дней = 1680 рублей
Платеж по НДС за сентябрь перечислен в установленные законом сроки. Пени и штрафы отсутствуют.

© 2002, Издательский дом «КОМПЬЮТЕРРА»
Журнал «КОМПЬЮТЕРРА»
Этот материал Вы можете также найти по его постоянному адресу: "Зачем Вам нужна "Упрощенка?"

Упрощенная система налогообложения

При регистрации ИП в налоговой инспекции будущему предпринимателю потребуется предоставить ряд стандартных документов: заявление о регистрации ИП (форма № Р21001); ксерокопию паспорта; квитанцию об уплате госпошлины в размере 800 руб. и др. Кроме того, вам необходимо будет выбрать определенный вид деятельности (ОКВЭД) и самое главное, решить, какую использовать систему налогообложения.

На сегодняшний день для индивидуального предпринимателя можно использовать несколько видов налогообложения: упрощенная система налогообложения (УСН); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или сокращенно ЕНВД; патентная система налогообложения.
В ряде случаев возможно применение так называемой традиционной системы налогообложения, но она используется, как правило, только крупными предприятиями.

Патент выдается не на все виды деятельности, также как и ЕНВД, поэтому чаще всего предприниматели выбирают "упрощенку" — УСН. Она предусматривает два варианта начисления налога. В первом случае отчисления рассчитываются в размере 6% от общего дохода, а во втором — по ставке 15% с дохода, уменьшенного на величину расходов.

Особенности налогообложения по УСН 6% от дохода

Прежде всего, нужно отметить, что применение УСН возможно для тех ИП, численность работников у которых не превышает 100 человек. Есть и другие ограничения, но в целом, если вы используете ЕНВД или патент, то при желании вы можете перейти на упрощенку после письменного уведомления налоговой инспекции. Тоже относится и к выбору объекта налогообложения, проще говоря, способа начисления налога, либо 6% от общего дохода, либо 15 % от разницы между доходами и расходами.
Правда, если у вас уже зарегистрировано ИП, то заявление о переходе на другую систему налогообложения нужно подавать в конце года, до 31 декабря. То есть перейти на новый режим налогообложения можно только с начала следующего года.

Если вы только зарегистрировали ИП, то заявление должно быть подано в течение 30 дней, со дня регистрации.
Своевременно уведомляйте налоговую инспекцию, отсутствие положенного заявления может повлечь применения традиционной системы налогообложения.
О том, как правильно рассчитать размер налога при УСН 6%, подробно изложено чуть ниже, а пока лишь отметим общий принцип начисления налога при упрощенке и некоторые другие ее особенности.

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН 6%), обязательно нужно вести журнал "Книга учёта доходов и расходов" (КУДИР). В этом журнале должны отражаться все ваши доходы за год, на основании которых и рассчитывается налог в размере 6%. Налоговые отчисления должны производиться ежеквартально в размере 6% от общего дохода за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Это важный момент, обратите на него внимание. Чуть ниже в статье он будет подробно рассмотрен.

Важной особенностью "упрощенки" является и то, что сумма начисленного налога (6% от дохода) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) и выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. Причем, размер этой суммы может достигать от 50 — до 100%. Предприниматели, использующие УСН, или УСНО освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС.
Теперь давайте все эти особенности "упрощенки" рассмотрим детально, с примерами.

Как рассчитывать налог при УСН 6%

Для расчета налога нужно подсчитать общую сумму дохода за квартал, точнее за первый квартал, который начинается с 1 января. Предположим, доход вашего предприятия за 1 квартал составил 1 млн. рублей. Впрочем, "доход" это не совсем точное определение, более правильно его называть валовый доход, то есть вся сумма денежных средств, поступившая в кассу или на расчетный счет от реализации товаров и услуг, без вычета затрат. Итак, ваш доход за 1 квартал равен 1 млн. рублей. Если умножить эту суму на 6%, то получится 60 тысяч рублей. Это и есть размер вашего налога при УСН 6% за первый квартал. Однако закон предусматривает налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ, которые вы заплатили в этом квартале.

Предположим, они составили 20 тысяч рублей. Теперь от 60 тысяч отнимите 20 тысяч рублей, и вы получите ту сумму, которую вы обязаны уплатить в виде налога.

Размер налогового вычета может достигать 100% от суммы начисленного налога (6%). В данном примере — 60 тысяч рублей, но при условии, что вы не используете наемный труд. То есть, вы в прямом смысле этого слова — индивидуальный предприниматель и работаете один. Для ИП, использующих наемных работников размер налогового вычета не должен превышать 50%, в данном примере — 30 тысяч рублей.

На "казенном" языке ежеквартальные отчисления налогов в виде 6% называются авансовыми платежами, а уменьшение суммы в размере страховых взносов — налоговым вычетом.
Есть еще одна особенность, которую не сразу легко понять. Смысл ее в том, что доход, с которого начисляется 6%, определяется в четыре этапа, с нарастающим итогом. Именно поэтому и используется понятие авансовый платеж.
Предположим, вы выплатили за первый квартал налог и вам предстоит рассчитать налог на следующий квартал.
Расчет производится от суммы дохода, но не отдельно за 2 квартал, а в совокупности с первым, то есть за полугодие. Далее, от этой обшей суммы, рассчитываете 6% и отнимаете положенный налоговый вычет (размер социальных отчислений) за второй квартал. И лишь после этого, от полученной суммы можно вычесть тот первый платеж, который вами уплачен за первый квартал.
Такой же расчёт нужно производить и по итогам работы третьего квартала (9 месяцев) и наконец, за год.

Учтите, что выплаченные налоги за прошлый год, не засчитываются в текущем году.
Если вы используете наемный труд и работники были на "больничном ", то первые три дня их нетрудоспособности оплачиваются за счет предпринимателя.
Взносы социальных отчислений должны быть начислены своевременно и полностью уплачены к моменту расчета налога.

Сроки выплаты налога при УСН для ИП

Если вы выбрали упрощенную систему налогообложения и оплачиваете ежеквартально авансовые платежи, декларация в налоговую инспекцию подается лишь один раз, по окончании календарного года.

Как уменьшить налоги ООО на разных режимах налогообложения

Полностью налог должен быть выплачен до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года. Это относится только к индивидуальным предпринимателям. Для организаций (ООО), использующих УСН, последний день выплаты — 31 марта.

Срок уплаты ежеквартальных сумм налога при УСН — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом. Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал должен быть произведен не позднее 25 апреля, второго квартала — не позднее 25 июля и соответственно третьего квартала — не позднее 25 октября. Причем, если последний день оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата платежа переносится на следующий рабочий день.

Независимо от выбранной налоговой ставки УСН (6% или 15%) предприниматели обязаны вести учет своих доходов в течение года в книге учёта доходов и расходов (КУДИР). Журнал учета доходов можно заполнять вручную или в электронном виде, сохраняя при этом первичные документы: чеки, накладные, квитанции, договора, платежные поручения и т.д.

Теперь давайте разберемся, какие именно доходы нужно заносить в "Книгу учета доходов и расходов" для предпринимателей использующих УСНО 6%. Доход предпринимателя ведь может складываться не только от прямой деятельности, например выручки от продажи товаров или оказанных услуг. Вы можете сдавать помещение в аренду или часть помещения по договору субаренды. Вы можете получать доход по договору займа, имеющихся свободных денежных средств и т.д.
Все доходы, появляющиеся в результате хозяйственной деятельности ИП необходимо отражать как доход в книге, подтверждать их документально и учитывать при расчете налога. Однако, так можно сказать лишь в общем смысле. Есть виды доходов, которые не подлежат налогообложению, например, оплата взноса в Уставный фонд и др.

Книга учета доходов и расходов (КУДИР) на УСН 6%

C 2013 года применяется новая форма книги учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения (КУДИР). Книгу учета доходов и расходов открывается в начале налогового периода (года). На каждый очередной налоговый период открывается новая книга. Несмотря на то, что книгу можно вести в электронном виде, в конце года предприниматель обязан ее распечатать на бумажном носителе, пронумеровать, прошнуровать. На последней странице делается пометка об общем количестве листок книги. Даная пометка заверяется подписью и печатью (если имеется).
Любые исправления в книге нужно подтверждать документально и заверять подписью ответственного лица, с указанием даты и основания исправления. Исправления нужно вносить на новой строке, уже имеющуюся запись удалять или исправлять не следует.

Книга учета доходов и расходов для ИП на упрощенке не является документом строгой отчетности и в 2013 году ее уже не требуется заверять в налоговой инспекции.

Тем не менее, лучше вести ее аккуратно и согласно предписанным правилам.
Ошибки, неточности, суммы дохода не указанные в книге, обнаруженные во время проверки налоговым инспектором, могут быть основанием для наложения немалого штрафа.
Например, если инспектор обнаружит неуказанную в книге сумму дохода, то вам придется оплатить штраф, в размере 20% от этой суммы.

Все операции в книге отражаются только в рублях, причем только в таком виде — "100,57", что означает 100 рублей и 57 копеек. Каждую операцию нужно начинать с новой строки.
Для предпринимателей на УСН 6% в книге доходов и расходов заполняются только строки графы "Доходы", графа "Расходы" не заполняется.
Учтите, что некоторые банки при оформлении кредита ИП требуют предоставить заверенную в налоговой инспекции книгу (КУДИР). Заверить Книгу учета доходов и расходов за прошедший отчетный год предпринимателю можно до 30 апреля.

Обратие внимание на дату публикации статьи, возможно, на данный момент часть информации устарела или изменилась.
Дата публикации: 04/06/2013


Страховые взносы для ИП в 2014 году
Страховые суммы для предпринимателей с доходом до 300 тысяч рублей в год будут составлять 20727 рублей. Это значительно ниже взносов в 2013 году. Как и прежде, для ИП, применяющих УСН, ЕНВД и патент, размер выплаченных страховых взносов учитывается при начислении налога.


Расчетный счет в банке для ИП
Для предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения очень удобно использовать выписки с расчетного счета для начисления налогов. Расчетный счет понадобится и для безналичных расчетов с покупателями и поставщиками.


Как открыть свое дело
Чтобы открыть свое дело нужно выбрать систему налогообложения. Для некоторых видов деятельности можно применять патент. Главное преимущество патентной системы в том, что оформить патент можно на срок от 1 — до 12 месяцев.


Бизнес — план ателье
Для бытовых услуг, оказываемых населению можно использовать ЕНВД, размер которого зависит от вида оказываемых услуг.


Какие документы нужны для закрытия ИП
Если вам требуется закрыть ИП, позвоните в налоговую инспекцию по месту регистрации и проконсультируйтесь, как это сделать. Налоговый инспектор предоставит вам самую полную и достоверную информацию.

Упрощенка для ООО

Упрощенная система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Условия перехода на УСН. Какие налоги заменяет УСН?

Переход к УСН и возврат к общему режиму осущ-счя налогоплательщиком (ИП или организац) добровольно.

Переход с ОРН к УСН осущ-ся по результатам деят-ти налогоплательщика, за 9 месяцев текущего года, доход не должен превышать 15 млн р, с корректировкой на коэффиц дефлятор

2007 = 1,096. 2008= 1,081 переход осуществляется со след года.

Ограничения по видам деятельности:

1. не в праве применять УСН банки, страховщики, нотариусы, адвокаты, организации имеющие филиалы и представительства, налогоплательщики занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, занимающихся игорным бизнесом, бюджетные учреждения.

2. ограничения по ср численности работников не должно превышать 100 чел за налоговый период

3. ограничение по активам не должно превышать 100 млн р.

4. с 1 янв 2006 г размер дохода установлен 20 млн р, с корректировкой на коэф дефлятор.

Объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый и расчетный периоды при УСН.

1) доходы 2) доходы – расходы

Объект налогообложения не может меняться в течение 3-х лет с начала применения УСН.

Нал ставки

При объекте налога – доходы=6%

При объекте дох-расх=15%

Миним налог =1% устанавливается в случае, если сумма исчисленного налога по УСН меньше суммы исчисленного мин налога. Миним налог 1% берется от дохода.

Налоговый период = календарному году.

Отчетный период = кварталу, полугодию, 9 месяцам.

Срок предоставления декларации для организации – по итогам нал периода но не позднее 31 марта года след-го за истекшим.

По итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания соответ периода.

Для ИП по итогам нал периода не позднее 30 апреля, по итогам отчетного периода не позднее 25 дней, со для окончания.

Налогоплательщики УСН яв-ся плательщиками ОПС. Так же сума единого налога уменьшается на сумму нал вычетов

Доходы и расходы при УСН. Порядок учета затрат при приобретении основных средств.

Доходы при УСН – это денежные средства, поступившие на счета в банки и кассу организации, имущества в счет погашения задолженности, имущественные права.

Датой получения доходов считается день поступления денежных средств.

Расходы признаются после фактической оплаты, должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Порядок учета таких затрат зависит от того, когда были приобретены активы, во время применения УСН или до этого периода.

В первом случае расходы вкл в налоговую базу с момента ввода осн средств в эксплуатацию.

Во втором случае:

1) Срок полез использования осн ср-ва до 3лет, в расходы вкл сумма остав по состоянию на 1 число года перехода на УСН. Списывается в течении одного года.

2) Срок полезного использования от 3-х до 15 лет – в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во 2 год 30%, в 3-ий 20%.

3) Срок полезного использования свыше 15 лет. Расходы остаточной стоимости списываются в течении 10 лет(равными долями) по отчетным периодам и налоговым периодам.

Учет товаров, сырья и материалов при определении налоговой базы при УСН. Нормируемые расходы.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобр для послед реализации, учитывается по мере их реализации.

Стоимость приобр товаров можно учесть для целей налогообложения (списание в расходы) при выполнении 4 – х условий.

1. Товары приняты на учет

2. Их стоимость оплачена поставщику

3. Товары реализованы

4. Поступила оплата от покупателя.

Материальные расходы вкл в нал базу в момент оплаты. Расходы по приобр сырья и материалов учитываются по мере их списания с произ-ва иными словами необход выполнение 2-х условий.

1. Материалы, сырье приняты на учет и оплачены

2. Материалы, сырье отпущены в произ-во.

Нормированные расходы – это расходы организации на рекламу, производимых или реализуемых товаров.

Данные расходы установлены в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (дохода).

ДИСЦИПЛИНА «НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ»

В чем заключается суть и привлекательность ЕНВД?

ЕНВД применяется наряду с общими системами налогообложения и иными режимами налогообложения.

Суть ЕНВД закл в том, что муниципальные образования вводящие данный налог обязуют определ-х лиц, занимающихся определенными видами деятельности, исчислять и уплачивать ЕНВД по правилам НКРФ, безотносительно к экономическим результатам их деятельности. Иначе наступает обязанность уплатить определ сумму налога которая образуется на основе определ-х стабильных показателей, никак не связанных с тем, получил плательщик ЕНВД доход или убыток.

Привлекательность ЕНВД состоит в замене ряда уплаченных налогов единым налогом на вмененный доход.

Для организации: — налог на прибыль, — НДС, искл НДС возникающее при ввозе товаров через таможню РФ, — налог на имущество организации, — ЕСН.

Для ИП: — НДФЛ,- НДС, — налог на имущество физ лиц участвующих в предприн деят-ти, — ЕСН.

Уплачиваемые при ЕНВД налоги: — НДС при ввозе товара на границу, — госпошлина, — транспортный налог, — земельный налог, — взносы во внебюджетные фонды: 1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ. 2. Взнос на страхование от несчатных случаев на произв-ве.3. взнос на соц страхование наслучай временной нетрудоспособности.

2. Виды предпринимательской деятельности, к которым может применяться система ЕНВД. Основные термины: вмененный доход, базовая доходность.

В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» организации и индивидуальные предприниматели могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Этот региональный налог вводится в действие законами субъектов РФ.

Плательщиками налога являются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в след сферах:

— оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;

— оказание бытовых услуг физическим лицам;

— парикмахерских услуг, медицинских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг;

— оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

— оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

— общественное питание, если численность занятых на предприятии до 50 человек;

— розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек;

— розничная торговля горюче-смазочными материалами;

— оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

— оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и га-ражей;

Вмененный доход – это потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности условии, непосредственно влияющих на получение указанного дохода и используемый для расчета ЕНВД.

Базовая доходность – условно- месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физ показателя, характеризующего опред вид деятельности.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности. Ставка налога, порядок исчисления, налоговый период, сроки уплаты.

Корректирующие коэффициенты это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат деятельности.

К1 – устанавливается на календарный год, коэф дефлятор, учитывает изменения потребительских цен в РФ в предшествующем периоде (К1 2007 =1,096; К2 2008 = 1,081)

К2 – учитывает совокупность особенности ведения предпринимательской деятельности: ассортимент товаров, особенности места ведения предпринимательской деятельности, грузоподъемность транспортных средств.

Ставка налога = 15%, налоговый период – квартал, Сроки уплаты не позднее 25 числа, месяца след-го за налоговым периодом. Налогоплательщики – организации и ИП.

Формула исчисления ЕНВД = базовая доходность (БД)*физ показатель (ФП)*К1*К2*15%

Читайте также:


ИП на упрощенном режиме налогообложения платит налог с прибыли (зависимости от выбранного объекта налогообложения), страховые отчисления.

Какие налоги и взносы предстоит заплатить предпринимателю-«упрощенцу» в ИФНС и внебюджетные фонды, какие сроки важно не пропустить, чтобы получить максимальную выгоду для себя и своего предприятия, работающего как в «одно лицо», так и с нанятыми сотрудниками – об этом пойдет разговор в этой статье.

ИП на УСН без наемного персонала

Начнем с фиксированных страховых взносов бизнесмена за себя.На протяжении года он обязан уплатить во внебюджетные фонды установленную федеральным законодательством сумму социальных отчислений. Размер ее неизменен весь налоговый период, и в 2015 году составил 22 261,38 руб., в том числе в ПФР – 18 610,8 руб., в ФСС – 3 650,58 руб.Законодатели не ограничивают временные рамки оплаты, взносы в полном объеме должны быть уплачены до конца года.

Уходим в бизнес. Какие налоги нужно платить в 2018 году? (UPD)

Это правило должно выполняться неукоснительно, поскольку неоплата или частичная оплата приведет к начислению пени и возможному предъявлению штрафных санкций.

Социальные отчисления в сумме 22 261,38 руб. уплачиваются в случае, если доход фирмы за год не превышает 300 тыс. руб. Вся сумма дохода,полученная свыше этого уровня, дополнительно облагается 1% и перечисляется в срок до 1 апреля. По фиксированным взносам отчетность не представляется.

По итогам года платится налог, который рассчитывается исходя из доходов и расходов за весь год, так как подсчитывается он нарастающим итогом. Налоговым Кодексом установлен порядок его уплаты по окончании каждого отчетного периода авансовыми перечислениями.

Поскольку существует две системы налогообложения ИП на УСН – «6% от доходов» и «5-15% от разницы между доходами и расходами», то расчет авансов и налога производится с соответствии с заложенными в названиях формулами:

• 6% * Д – за 1-й квартал и 6% * Д – А – за все последующие отчетные периоды, где Д – полученные доходы, А – уплаченные авансы;

• 5-15% * (Д-Р) – за 1-й квартал и 5-15% * (Д-Р) – А, где Р – затраты за квартал.

Итак, ИП без персонала платит:

  • страховые взносы за себя в течение года, а при доходах свыше 300 тыс. руб. – дополнительно рассчитанную сумму до 30 апреля;
  • в течение календарного года поквартально перечисляет авансовые платежи по налогам:
  • за 1-й квартал до 25 апреля;
  • за полугодие до 25 июля;
  • за 9 месяцев до 25 октября.

Налог по УСН за год начисляется с учетом всех уплаченных авансов и перечисляется до 30 апреля следующего года.

Существует возможность уменьшить сумму авансового платежа на полный размер социальных отчислений. Основным условием применения такой льготы является перечисление взносов в тот отчетный период, за который начисляется налог. При уплате предпринимателем полной суммы отчислений в начале года ежеквартальный налоговый платеж уменьшают четверть от размера взносов – 5 565,34 руб.

ИП на УСН с сотрудниками

Социальные отчисления ИП со штатом персонала или временно сотрудничающими с предпринимателем работниками начисляет так: за себя предприниматель уплачивает фиксированные взносы, а с зарплаты персонала и нанятых по договорам подряда перечисляет взносы в фонды ежемесячно до 15-го числа следующего месяца. ИП на УСН имеет право уменьшать авансовые налоговые платежи на размер страховых взносов с зарплаты работников и фиксированных за себя, уплаченных в отчетном периоде, но не более половины от размера налога.

Расчет налога не зависит от наличия или отсутствия сотрудников и осуществляется по тем же формулам, какими пользуются ИП без персонала.

Итак, какие налоги платит ИП на УСН с наемным персоналом:

В подтверждение начисленных и уплаченных в фонды сумм с зарплаты сотрудников предприниматель предоставляет квартальную отчетность:

  • в ПФР – отчет РСВ-1;
  • в ФСС – отчет 4-ФСС.

Кроме того, ИП выступает налоговым агентом и ежемесячно перечисляет НДФЛ с их зарплаты, отчитываясь по завершении года и предоставляя в ИФНС сведения о персонифицированном учете и 2-НДФЛ.  

Виктор Степанов, 2015-06-27

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Главная — Статьи

Упрощенная система: выбираем объект налогообложения

Вновь зарегистрированные ИП или предприниматели, перешедшие на УСН с другой системы, сталкиваются с проблемой выбора объекта налогообложения. Вопрос этот довольно непростой, особенно если в бизнесе вы новичок и каждая копейка на счету. При этом следует иметь в виду, что поменять объект налогообложения, если применяемый ранее объект вас не устраивает, можно только один раз в год, причем с начала календарного года.
В этой статье мы поможем вам определиться с выбором.

Выбор объекта налогообложения

Виды объектов налогообложения

В отличие от других систем налогообложения, у "упрощенки" есть большое преимущество. Заключается оно в том, что индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать используемый им объект налогообложения, а значит, и ставку налога.
Виды объектов налогообложения в УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) следующие:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Отметим, что предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Объект "доходы"

Напоминаем, что на "упрощенке" признание доходов ведется кассовым методом. При объекте налогообложения "доходы" ставка единого налога по УСН составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Между тем фактически налог будет составлять не 6% от доходов, а гораздо меньше. Дело в том, что сумма налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на следующие суммы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
  • страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой за счет средств работодателя).

По страховым взносам речь идет об уплаченных суммах (в пределах исчисленных) в данном налоговом (отчетном) периоде. Со следующего года указанный список будет расширен на взносы по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Главное при этом — соблюсти следующее правило: сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть сокращена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50% (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Отметим, что при объекте налогообложения "доходы" налоговый учет значительно проще, чем при объекте "доходы минус расходы". Ведь в этом случае затраты фиксировать не нужно, да и у налоговой инспекции будет меньше претензий.

Объект "доходы минус расходы"

На объекте налогообложения "доходы минус расходы" ставка единого налога по УСН составляет 15% (п. 2 ст. 346.20). При этом региональными законами могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Чаще всего речь здесь идет об осуществлении предпринимателями определенных видов деятельности.

Выбирая указанный объект налогообложения, следует знать, что перечень принимаемых расходов является закрытым. На данный факт уже не раз обращали внимание чиновники (Письма Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/2/93, от 02.07.2012 N 03-11-06/2/81, от 20.01.2012 N 03-11-06/2/8, от 16.12.2011 N 03-11-06/2/174, от 30.08.2011 N 03-11-11/220 и т.п.). Это означает, что при расчете налоговой базы можно учесть только те расходы, которые прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, вы не можете уменьшить доходы на следующие затраты:

  • по уборке территории от снега (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27);
  • по уплате комиссионного вознаграждения банку за изготовление банковских карт (Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124);
  • по территориальному благоустройству (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163) и т.д.

Для лиц, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог.

В соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивают, если по итогам года получен убыток либо если рассчитанная в общем порядке сумма налога оказалась меньше суммы минимального налога (Письмо ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@). Размер минимального налога составляет 1% от полученных доходов за налоговый период (абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, исчисленным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз.

Оптимизация налогов при УСН

4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В свою очередь, не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения предпринимателем региональной дифференцированной налоговой ставки (Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-11-06/2/71).

Какой объект налогообложения выбрать?

Итак, при выборе объекта налогообложения вы должны оценить совокупность факторов.

Во-первых, просчитать величину расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. При этом доходы, уменьшенные на величину расходов, обычно применяют лица, у которых значительные расходы. Примером тому является торговля.

Во-вторых, следует выяснить, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих "доходы минус расходы", и подпадаете ли вы под этот льготный режим налогообложения.

В-третьих, надо просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения "доходы". Здесь важны такие факторы, как количество работников и начисляемые им выплаты.

В-четвертых, на основании вышеизложенного сравните оба объекта налогообложения:

1) "доходы" — исходите из суммы доходов и ставки налога, рассчитанной с учетом налогового вычета на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности:

Налог (если "доходы") = Сумма доходов (руб.) x Ставка налога (%);

2) "доходы минус расходы" — из суммы доходов с учетом принимаемых расходов и ставки налога (с учетом региональной составляющей):

Налог (если "доходы минус расходы") = Сумма доходов (руб.) — Сумма расходов x Ставка налога (%)

Пример 1. Выберем объект налогообложения по УСН при условии, что:

  • доходы — 1 000 000 руб.;
  • расходы — 70% от доходов;
  • страховые взносы на обязательное страхование с выплат работникам — 50 000 руб.;
  • дифференцированные налоговые ставки — не применяются.

Объект налогообложения "доходы":

Исчисленный налог = 1 000 000 руб. x 6% = 60 000 руб.

Налоговый вычет = 30 000 руб. (в нашем случае — 50 000 руб., но принять мы можем не более 50% от исчисленного налога, т.е. от 60 000 руб.).

Налог, подлежащий уплате = 60 000 руб. — 30 000 руб. = 30 000 руб.

Объект налогообложения "доходы минус расходы":

Налог, подлежащий уплате = (1 000 000 руб. — 700 000 руб.) x 15% = 45 000 руб.

В данном случае выгоднее применять объект налогообложения "доходы" (30 000 руб. < 45 000 руб.).

Меняем объект налогообложения

Прежде всего необходимо отметить, что налогоплательщик вправе ежегодно изменять объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Объект налогообложения может быть изменен только с начала года. В соответствии с прежней редакцией предприниматель должен был уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагалось изменение. Между тем уже с этого года срок подачи уведомления был увеличен до 31 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Заполнение уведомления

Рекомендуемая форма уведомления (N 26.2-6) приведена в Приложении N 6 к Приказу ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ (см. пример 2).

Пример 2.

Еще раз обращаем ваше внимание: в течение налогового периода предприниматель не вправе изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Именно поэтому финансисты в Письме от 06.12.2010 N 03-11-11/311 отметили, что если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом в виде доходов, стал участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), то он с начала этого квартала считается утратившим право на применение "упрощенки".

Переходные правила

Теперь поговорим об основных налоговых правилах, которые следует соблюсти при смене объекта налогообложения.

При переходе с доходов на доходы минус расходы на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом в виде доходов, не определяют (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Тем не менее в этом случае не все так просто. Обратим ваше внимание на некоторые разъяснения чиновников. В Письме ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818 прозвучало, что можно учесть расходы на основное средство, которое было приобретено, введено в эксплуатацию и зарегистрировано еще в период применения УСН с объектом "доходы", а оплачено уже на объекте "доходы минус расходы". Ничто не помешает принять в расходы и основное средство, оплаченное при объекте "доходы", а введенное в эксплуатацию позднее, при объекте "доходы минус расходы". Данный вывод следует из Писем Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-11/41 и от 15.12.2011 N 03-11-06/2/170.

В то же время, по мнению чиновников, не получится учесть заработную плату и страховые взносы, начисленные в периоде применения объекта "доходы", но оплаченные уже при объекте "доходы минус расходы" (Письма Минфина России от 07.09.2010 N 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 N 03-11-06/2/121).

Как мы уже говорили, для лиц, которые применяют в качестве объекта доходы минус расходы, действует такое понятие, как минимальный налог. При этом предприниматель вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, рассчитанным в общем порядке, в т.ч. увеличить размер убытков, которые могут быть перенесены на будущее (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Отметим, что при изменении объекта налогообложения с доходов минус расходы на доходы учет в составе расходов вышеуказанной суммы разницы становится невозможным (Письмо Минфина России от 27.04.2011 N 03-11-11/106). Между тем если вы в дальнейшем вернетесь к объекту "доходы минус расходы", то будете вправе уменьшить исчисленную налоговую базу на сумму ранее полученного убытка (Письмо Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35).

Февраль 2013 г.

Оптимизация налогов, Оптимизация УСН, УСН, Налоги индивидуального предпринимателя

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *