0

Облагается ли премия налогом

Содержание

Финансы

Какими налогами облагается премия? Виды премий, особенности их налогообложения

11 мая 2018

Каждый официально работающий в какой-либо компании гражданин может получать не только зарплату, но и разные премии. Они представлены в многочисленных разновидностях. Основным их назначением выступает поощрение специалистов за хорошо выполненную работу. При этом каждый работодатель должен знать, какими налогами облагается премия, чтобы своевременно перечислять в ФНС необходимые платежи.

Виды поощрений

Они могут выплачиваться работодателями на разных основаниях. Выражаться такие поощрения могут не только в денежной форме, но и в натуральной. Особенно это актуально для организаций, специализирующихся на производстве каких-либо значимых для населения товаров.

Премии работникам могут выплачиваться за разные промежутки времени, на основании чего выделяются следующие их разновидности:

  • ежемесячные поощрения выплачиваются в строго назначенные дни, причем выплаты обычно являются одинаковыми по размеру;
  • ежеквартальные рассчитываются на основании показателей деятельности предприятия за три месяца, а также учитывается производительность работы каждого специалиста компании;
  • годовые перечисляются в конце года, причем нередко они являются настолько значительными по размеру, что их называют тринадцатой зарплатой.

Дополнительно следует выделить одноразовые стимулирующие выплаты. Такие премии назначаются работникам предприятия, которые отличились на работе. Обычно они представлены поощрениями за высокие показатели работы или достигнутые достижения. Нередко компании выплачивают такие премии к каким-либо значимым праздникам.

Облагаются ли премии налогом? Все вышеперечисленные виды выплат являются частью зарплаты граждан, поэтому они в общем порядке облагаются НДФЛ на основании ст. 209 НК.

С каких выплат не уплачиваются налоги?

В ст. 217 НК перечисляются разные виды поощрений, с которых работодатели могут не рассчитывать и не уплачивать НДФЛ. Поэтому узнать, облагаются ли премии налогом, можно только после того, как будет определено их назначение и особенности. Не взимается НДФЛ с выплат, представленных вознаграждениями за какие-либо значимые достижения в науке, культуре или других важных сферах деятельности. Такие выплаты могут быть не только отечественными, но и международными или иностранными.

Не уплачивается налог с премий, которые присуждаются высшим должностным лицам России.

Дополнительно сюда включаются подарки, которые предоставляются работникам со стороны руководства предприятия, но их стоимость не должна превышать 4 тыс. руб.

Понятие выплаты

Все виды премий представлены переменным элементом зарплаты работника. Они рассчитываются на основании определенных достижений каждого специалиста в течение конкретного периода времени. Они обычно выступают поощрением, назначаемым ежемесячно, к разным праздникам или по итогам работы предприятия в течение года.

Основанием для назначения премии выступает соответствующее положение о премировании, принимаемое на предприятии. Оно представлено внутренней документацией компании и разрабатывается обычно по желанию руководства организации. При наличии грамотно составленного документа работодатель может избежать многих негативных последствий. Поэтому требуется положение о премировании для разных целей:

  • отсутствие претензий со стороны работников ФНС;
  • предотвращение споров со штатными работниками относительно правильности расчета разных пособий или выплат;
  • возможность стимулировать специалистов для достижения высокого результата работы.

Основные правила перечисления средств содержатся в ст. 57 ТК.

Условия выплаты средств

Важно разбираться работодателям не только в том, какими налогами облагается премия, но и при каких условиях разрешается ее выплачивать работникам. К этим условиям относится:

  • Если директор общества желает выплатить по итогам года премии работникам на основании имеющейся нераспределенной прибыли, то этот вопрос по ФЗ №208 должен решаться на собрании учредителей.
  • В некоторых отраслевых договорах предусматривается выплата поощрений гражданам за выслугу лет или после того, как производственные мощности будут введены в эксплуатацию.
  • Такая выплата обязательно должна прописываться в трудовом договоре, а также являться его существенным условием, но ее размер может изменяться в течение времени, так как подвергается индексации наравне с зарплатой, но изменения допускаются только в большую сторону на основании положений ст. 129 ТК.
  • Если в компании существует профсоюз, то решения, принимаемые относительно перечисления дополнительных средств работникам, принимаются совместно с его представителями.

На основании ст. 135 ТК после начисления выплат бухгалтер должен составить специальную справку, а руководителем предприятия издается приказ. В него включаются все граждане, получившие денежные выплаты. На основании данных документов уплачивается подоходный налог с премии каждого сотрудника.

Законодательное регулирование

Процедура выплаты средств и уплаты налогов регулируется многочисленными статьями ТК. К основным положениям данного и Налогового кодекса, относящимся к изучаемому вопросу, относятся:

  • ст. 129 ТК указывает, что премия выступает способом поощрения работников, поэтому она выдается сверх зарплаты;
  • ст. 144 ТК содержит информацию о том, что выплата может выступать мотивационным методом управления персоналом;
  • ст. 191 ТК устанавливает, что средства выплачиваются только за трудовые заслуги;
  • ст.

    Начисляются ли страховые взносы на премию?

    207 НК содержит данные о том, какими налогами облагается премия;

  • ст. 217 НК включает сведения о том, что средства, полученные за достижения в значимых областях, не подлежат налогообложению.

Дополнительно следует изучать положения региональных актов и внутренней документации каждой компании. С единовременной премии удерживаются налоги или нет? Это зависит от назначения и особенностей данной выплаты. Если она не представлена наградой за значимые достижения в науке или технике, то с нее обязательно уплачивается НДФЛ.

Нюансы расчета и уплаты подоходного налога

Практически все виды премий представлены официальным доходом граждан, поэтому обязательно с них уплачивается подоходный налог. Для его расчета, на основании ст. 209 НК, применяется общий порядок.

Если компания перечисляет средства гражданам ежемесячно с учетом производственных результатов работников, то руководством издается приказ, на основании которого премия привязывается к показателям деятельности сотрудников.

Для расчета налога требуется определить 13% от выплаченной суммы. При этом вносится дополнительно премия в 6-НДФЛ. Если бухгалтер по каким-либо причинам не укажет данные сведения в этом документе, то он и вся компания будут привлечены к административной ответственности.

Уплата страховых взносов

Какими налогами облагается премия? С нее в большинстве случаев требуется уплачивать НДФЛ, но дополнительно компании должны рассчитывать и перечислять за работников страховые взносы. Это обусловлено тем, что любые официальные перечисления средств наемным работникам, выплачиваемые на основании трудового договора, облагаются выплатами в разные внебюджетные фонды по требованию положений ФЗ №212.

Страховые взносы перечисляются даже в ситуации, если поощрение представлено в натуральном виде. Отчисления направляются в ПФ, ФСС и ФОМС. Процедура реализуется в тот день, когда руководством компании издается приказ о премировании сотрудников. Поэтому перечисление средств в фонды непосредственно в день выдачи поощрения является нарушением со стороны бухгалтера компании.

Если выплачивается премия, с которой не требуется уплачивать подоходный налог, то с нее не перечисляются и страховые платежи.

Нюансы уплаты взносов

Первоначально руководителем компании издается приказ о премировании, в котором перечисляются все сотрудники, получающие выплаты от организации. Далее бухгалтер в месяц, когда фактически выплачиваются средства гражданам, рассчитывает и отчисляет НДФЛ и страховые взносы.

Если средства берутся из нераспределенной прибыли, то применяется счет Д84. Если используются прочие источники, то применяется Д91-2.

Как определяется налог для разовой премии?

Достаточно часто в компаниях за разные достижения в процессе осуществления деятельности назначаются работникам разовые поощрения. За них также обязательно рассчитывается и уплачивается налог.

Сумма премии при таких условиях облагается страховыми взносами.

Такие требования относятся не только к тем выплатам, которые связаны с хорошими показателями деятельности, но и даже к премиям, приуроченным к разным праздничным событиям в компании.

Можно ли снизить размер налога?

В НК отсутствуют какие-либо сведения, за счет которых можно снизить размер налогов или страховых взносов, начисляемых на доходы официально трудоустроенных граждан. Но сами работодатели могут пользоваться некоторыми хитростями.

Если назначается выплата к какому-либо знаменательному событию, то она может оформляться в виде подарка, с которого не требуется уплачивать НДФЛ. Но стоимость такого подарка не может превышать 4 тыс. руб.

Чтобы не перечислялись с подарков страховые взносы, отношения между фирмой и работниками следует оформлять с помощью заключения договора гражданско-правового характера. Такие особенности налогообложения обусловлены тем, что, по ст. 420 НК, доходы, полученные гражданином на основании соглашения ГПХ, по которым переходит право собственности на какое-либо имущество, не облагаются страховыми взносами. Поэтому работодатель с сотрудниками просто заключает грамотно договор дарения в письменном виде, для чего учитываются требования ст. 574 ГК.

Правила составления отчетности

Компания должна отчитываться перед ФНС по всем выплатам, перечисленным работникам. Сюда относится не только зарплата, но и премия. Поэтому она включается в бухгалтерскую отчетность. Фирмы должны отчитываться перед инспекцией относительно выплаты зарплаты и иных платежей работникам, поэтому включается премия в 6-НДФЛ.

Ошибки в расчетах или документах являются основанием для привлечения организации и должностных лиц к административной или уголовной ответственности. Сами работники при обнаружении нарушений могут обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или суд.

Премии считаются определенным способом поощрения работников. Они могут быть представлены в денежном или натуральном виде. При этом работодатели должны хорошо разбираться в том, какими налогами облагаются данные выплаты. Они обязаны не только правильно рассчитывать и удерживать НДФЛ, но и перечислять страховые взносы за работников.

Существуют некоторые виды премий, с которых не взимается подоходный налог. Не требуется его уплачивать с подарков, стоимость которых не превышает 4 тыс. руб. Поэтому нередко такими нюансами налогообложения пользуются компании для снижения размера НДФЛ.

Дом и семья
Как видят собаки: особенности их зрения

Собаки издревле являются нашими друзьями и живут в семьях. Неудивительно, что людям так интересны подробности того, как устроен их организм и как он функционирует, какова психология четвероногого любимца. Изучением вс…

Финансы
К федеральным налогам относится налог на что? Какие налоги относятся к федеральным: список, особенности и расчет

На территории всей страны действуют разные налоги. К одним из них относят федеральные, которые считаются социально значимыми. Они входят в трехуровневую систему РФ, в которой еще есть региональные и местные сборы. Для…

Финансы
Какие налоги платят ИП? Какими налогами облагается И?

Вопрос о том, какие налоги платят ИП, безусловно, волнует всех людей, желающих заняться предпринимательством. И правда, информацию следует собрать заранее, до начала непосредственного открытия бизнеса, ведь размер пла…

Домашний уют
Как и чем накрыть теплицу: виды покрытий и особенности их монтажа

Хорошего урожая сельскохозяйственных культур можно добиться только созданием комфортных условий для выращивания растений. Многие дачники для этого выращивают насаждения в теплицах и парниках. На растение, выращиваемое…

Автомобили
Виды стекол и их особенности

Автомобильное стекло – это не только красивый элемент дизайна, но и эффективный защитник, обеспечивающий безопасность поездки. Такое устройство защищает нас от ветра, дождя и прочих неблагоприятных воздействий п…

Бизнес
Виды сварок и их особенности

Неразъёмное соединение деталей из металла – это и есть процесс сварки сам по себе. При этом сам металл стараются нагреть до температуры, которая оптимально подходит для того или иного процесса….

Бизнес
Виды контроля и их особенности при реализации

 Любая организация или предприятие состоит из людей, которые выполняют свои профессиональные обязанности и осуществляют развитие компании. Должностная иерархия организации подразумевает наличие в ней звена…

Дом и семья
Виды рюкзаков и их особенности. Советы по выбору рюкзака по потребностям

В нашей жизни есть огромное количество сложных вопросов. Какой ее смысл? В чем наше назначение? Где найти равновесие между злом и добром? Как можно отдохнуть от постоянной суеты? Зачем существуют разные виды рюкзаков …

Дом и семья
С какого возраста можно давать чай ребенку: особенности, виды и рекомендации

Чай – один из главных напитков в русской кухне. Большинство россиян пьют его ежедневно, даже не думая заменить чем-то другим. Если в вашем доме подрастает малыш, вы наверняка с нетерпением ждете, когда и его мож…

Дом и семья
Виды гитар и их основные особенности

Различные виды гитар имеют различное устройство и, соответственно, различное звучание. Старые образцы постепенно модифицировались. Виды гитар тоже менялись.

Как платится НДС?

НДС представляет собой самый известный налог в Российской Федерации. Специалисты отмечают, что именно налог на добавочную стоимость считается самым важным и эффективным пополнением бюджета страны.

Облагается ли премия налогами и взносами

Даже если у какого-либо предприятия нет прибыли (случаи, когда расходы соответствуют всем доходам), а также когда предприятие уполномочено платить минимальною заработную плату — предприятие также знает — как платится НДС , а исчисляться он может даже в сотнях рублей.

Зачастую возникает вопрос о том, кто должен платить НДС? К этому перечню относятся следующие:

Предприятия, которые не используют систему налогообложения упрощенного принципа ЕНВД.

Предприниматель, выручка за последние три месяца у которых превышает 2 млн. рублей.

Физические и Юридические лица, имеющие отношение к импортным и экспортным операциям.

Важно отметить, что от уплаты налога (кроме ЕНВД и УСН) полностью свободны предприятия, занимающиеся выращиванием сельхоз продукции, всевозможные агрофирмы. Но даже учитывая это, возникают ситуации, в которых лица, свободные от уплаты все равно должны платить НДС. Для выяснения этого индивидуального вопроса, а также при возникновении трудностей следует обратиться к специалистам.

Ставки НДС, которые распространяются на товар, а также на услуги по следующим категориям:

0% транспортные услуги, продукция для космоса, операции, связанные с импортом и экспортом, организации судостроения.

10% — хлебобулочные изделия, всевозможные продовольственные товары, детская продукция, товары медицинской необходимости, книжная продукция из серии образования, науки и культуры.

18% ставки НДС на прочие товары и услуги.

Как рассчитывать и как платить НДС

НДС рассчитать не трудно. Основание для правильного и корректного расчета НДС – счет-фактура. Специалисты различают два вида подобного налога: НДС к уплатам и НДС к возврату. Необходимо сложить все итоги по счетам -фактурам за весь период отчетности. Число, которое получается в итоге — называется налоговой базой (НБ). Налог можно высчитать за счет произведения налоговой базы на всю ставку налога:

НДС = НБ*ставка.

Стандартный отчетный период — один квартал, одно полугодие, либо девять месяцев, или же один календарный год. Вся налоговая отчетность сдается на позже, чем 2 числа месяца, последующего за отчетным периодом.

Изменения в сдаче документации

С лета 2014 года вся документация и отчетность принимается также в электронном варианте. Важно отметить, что документы, свидетельствующие о нулевой ставке налога — будет также доступно предъявлять в электронном режиме, что значительно экономит время. К документам, которые можно предоставлять в электронном формате, относятся следующие: счета к оплате, акты, договора, счета-фактуры, книжки продаж и прочие. Важно также отметить, что при что при возникновении трудностей следует обратиться к специалистам.

Облагается ли премия налогом в России в 2018 году

Высчитывают ли подоходный налог с премии. Облагается ли премия налогом — отвечает специалист. Удержание налога на доходы физических лиц с премий

Премия – стимулирующая выплата, включаемая в состав заработной платы сотрудника организации. Она выдается за достижение плановых показателей, высокие производственные результаты, мастерство и ответственность. Облагается ли премия налогом НДФЛ? В общем случае – да, потому что о ней не упоминается в ст. 217 НК РФ, содержащей перечисление освобожденных от налогов видов доходов.

И если налогоплательщик просто хочет сбросить банк за столом?

В этом случае вы должны указать на то, что налоговая служба обычно все узнает. В сегодняшнем мире, где секретные банковские данные украдены и проданы, налоговое мошенничество не может быть более безопасным. В частности, самозанятые лица подвергаются высокому риску. В случае любой обычной налоговой проверки финансовый орган может иметь денежный бонус, который был собран, но не облагается налогом.

Сами банки подлежат регулярному пересмотру со стороны Казначейства. В этом случае налоговое управление обычно собирает списки налоговых сделок и направляет так называемые контрольные отчеты в налоговые органы клиентов банка. Таким образом, они могут легко проверить, снял ли кто-либо налоги.

Какими налогами облагается премия? Виды премий, особенности их налогообложения

В эпоху цифровых технологий это происходит автоматически и без больших человеческих или временных усилий.

В ходе трудовых взаимоотношений с организаций работнику часто полагается не только заработная плата, но и иное вознаграждение в виде денежных сумм, продукции, услуг, в частности:

  • регулярные премии (помесячные, годовые, поквартальные);
  • одноразовые премии (благодарность за высокие результаты в труде, выплаты к праздничным датам).

Налоговое законодательство относит эти поступления к доходам физического лица и указывает на необходимость обложения НДФЛ.

Существует ли возможность избежать налогов на банковские премии?

Попытайтесь дать понять, что форумы не просто возиться, и эта информация может также поступать от непрофессионала, который плохо знаком с налогами. Является ли ваш клиент одним из охотников за сделками, которые регулярно меняют свой банк и брокера на выплату бонусов? Затем посоветуйте ему распространять свои интерлюдии в разные годы, чтобы он оставался под освобождением от налогов.

Имеет ли он возможность выбрать один из нескольких типов премий, например, между денежным бонусом и скидкой на услуги? Он, безусловно, рад тому, что такие скидки, в отличие от денег и безналичных, освобождаются от налогов и не угрожают его свободам в размере 256 евро. Особенно в случае торговли акциями, это может сэкономить много денег таким образом.

Из законодательного правила существуют два исключения, для которых подоходный налог не предусмотрен:

  • международные и российские премии, выплачиваемые за выдающиеся достижения в области культуры, науки, техники, образования;
  • премии за исключительные достижения в перечисленных областях, присужденные высшими должностными лицами РФ.

Работодатель вправе поощрять сотрудника, преподнося ему подарки к знаменательным датам. Если стоимость этих презентов за год не превышает 4 тыс. рублей и они приурочены к конкретной знаменательной дате, обложение НДФЛ не предусмотрено. Операция оформляется письменно, в форме договора дарения.

Эти субсидии считаются выгодами налогооблагаемого периода, в течение которого они были распределены. Тем не менее, они могут облагаться налогом в каждом последующем периоде и пропорционально амортизации или сокращения стоимости, относящейся к этим основным средствам, которые были учтены как расходы на профессиональную деятельность соответственно в конце указанного налогооблагаемого периода и каждый последующий налогооблагаемый период и, если применимо до остатка, остающегося в случае отчуждения или отказа от этих основных средств.

Субсидии, которые могут извлечь выгоду из налогообложения, должны удовлетворять следующим условиям. Это должны быть капитальные гранты; эти субсидии распределяются государственными органами, что понимается государством, сообществами, регионами, провинциями и коммунами, государственными учреждениями, международными и наднациональными учреждениями. эти субсидии получаются в результате приобретения или включения материальных или нематериальных активов. Исключено из прибыли от налогообложения.

Премия облагается НДФЛ в общем порядке, если она выплачивается работнику вместе с расчетом при увольнении.

Как удерживать НДФЛ с премии?

Датой выдачи премии считается день ее фактического перечисления сотрудникам. Это момент вручения наличных денежных средств или отправки причитающейся суммы безналичным переводом.

Возмещения, полученные от Фонда стихийных бедствий за профессиональный ущерб, причиненный стихийными бедствиями, субсидии на выплату процентов, операционные субсидии, пособие по безработице, если только не оправдано, что грант премия была обусловлена ​​инвестициями в создание рабочих мест и невозмещаемыми премиями за стимулы для рационального использования энергии. Компания, которая приняла график ускоренной амортизации, не может разделиться линейно или на более короткую продолжительность субсидий для тех же активов.

Не на дату фактической выплаты субсидии она должна быть зарегистрирована. Это когда право компании на получение субсидии является определенным. Субсидии, приобретенные после инвестирования. Часто бывает, что инвестиции могут занимать относительно длительное время, когда создание субсидии для получения государственных органов приобретает определенный характер.

Законодательство обязывает работодателя перечислить НДФЛ с премий в следующие сроки:

  • при выплате по безналу – в день отправки платежного поручения;
  • при снятии наличных для выдачи поощрений из кассы – в день получения нала в банке;
  • при выдаче денег из кассовой выручки компании – не позднее следующего дня с момента фактической выдачи наличных сотруднику.

Согласно ФЗ-212, с суммы регулярных и одноразовых премий рассчитываются страховые взносы и уплачиваются во внебюджетные фонды.

В таком случае амортизация вспомогательных установок может быть ослаблена без возможности субсидирования субсидий. Также широко распространены субсидии, поскольку инвестиции осуществляются по траншу или по своей природе. Корректировка и регуляризация квоты, подлежащей амортизации из субсидий, должна осуществляться путем получения определенности субсидии.

Субсидии, предоставленные для приобретения земли. До тех пор, пока земля является частью активов компании, вполне оправданно сохранять баланс в форме гранта капитала, полученного в результате их приобретения. Если признается потеря капитала, указывается, что стоимость капитальной субсидии вменяется через счет прибылей и убытков.

Пример определения НДФЛ с премии

Петров А.А. – бывший сотрудник ООО «Строймонтаж». В настоящий момент он находится на пенсии и нуждается в дорогостоящем лечении. Его сын, Петров Б.А., трудится в ООО «Строймонтаж» и регулярно перевыполняет планы.

Чтобы поощрить ударный труд работника, директор компании распорядился выдать ему единоразовую премию в размере 10 тыс. рублей и компенсировать покупку лекарств для Петрова А.А. согласно представленным чекам на 3,5 тыс. рублей.

Удержание налога на доходы физических лиц с премий

Это требование бухгалтерского учета не относится к налоговым положениям. Редко, что субсидия предоставляется на инвестиции, состоящие в приобретении земли в одиночку. Инвестиции включают в себя общую землю, здания, машины и оборудование. Налог на инвестиционные субсидии распространяется на все товары, которые являются вспомогательными для системы их комбинированной амортизации.

Что такое налоговый режим? Он предусматривает поэтапное налогообложение этих субсидий с той же скоростью, что и признание амортизации или снижение стоимости вспомогательных инвестиций и их отчуждение или снятие с эксплуатации до баланса остатка. Износ признал. Субсидии капитала погашение.

Произошедшую операцию бухгалтер «Строймонтажа» может оформить по-разному, и от сделанных проводок будет зависеть размер подоходного налога.

4 тыс. рублей оформляется как новогодний подарок путем подписания с Петровым Б.А. договора дарения. Еще 4 тыс. рублей проводится как материальная помощь, 2 тыс. рублей – как премия по итогам года. 3,5 тыс. рублей – возмещение затрат на приобретение лекарств.

Неужели с любой премии платится налог?

Присуждение грантов, выделение грантов. . Имеет характер капитальных субсидий. Прежде всего, мы видим, какие работодатели получили возможность заключить соглашение об отставке. Они являются частью частного сектора. Однако исключаются следующие государственные работодатели.

За какие рабочие несет ответственность. Вместо этого вы не можете рассчитать какой-либо отдельный доход или доходы от налогообложения, кроме тех, которые были заняты, такие как доход от зданий, доход, доход, доход. Новые меры по оказанию налоговой помощи зарезервированы для работников частного сектора, которые занимают субординированные трудовые договоры, независимо от того, заняты ли они на определенный или неопределенный срок, которые в предыдущем году воспринимали ссылочную сумму, до валового евро.

Статья: Корпоративный подоходный налог в Казахстане

Корпоративный подоходный налог в Казахстане

План

1. Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

2. Совокупный годовой доход

3. Вычеты по подоходному налогу

4. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

1. Плательщики и объекты обложения

корпоративным подоходным налогом

В соответствии со статьёй 77 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.

Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, относятся:

1) дивиденды;

2) вознаграждение по депозитам;

3) выигрыши и т. д.

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.

2. Совокупный годовой доход

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный годовой доход включаются следующие виды доходов налогоплательщика:

1) доход от реализации товаров (работ, услуг);

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3) доходы от списания обязательств;

4) доходы по сомнительным обязательствам;

5) доходы от сдачи в аренду имущества;

6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

7) дивиденды;

8) вознаграждения;

9) выигрыши и т. д.

Доход от реализации товаров (работ, услуг) – это стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

Доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.

Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью.

Балансовой стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.

К доходам от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;

3) списание обязательств по решению суда.

Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.

Доходы по сомнительным обязательствам – это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.

Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

Корректировка совокупного годового дохода

Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;

3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т.

Облагается ли премия налогом

д.

Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

3. Вычеты по подоходному налогу

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

Вычетами по вознаграждению являются:

1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);

2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..

Сомнительные требования — требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.

Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

3) налога на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

Расходы, не подлежащие вычету:

1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;

2) расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;

3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;

4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные Налоговым Кодексом нормы отнесения на вычеты;

5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;

7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Вычеты по фиксированным активам

Фиксированные активы — основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода.

Основные средства — материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет более пятидесяти месячных расчетных показателей на соответствующий финансовый год.

Нематериальные активы — нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) для получения совокупного годового дохода.

После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.

Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты

корпоративного подоходного налога

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового Кодекса.

Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Ставки корпоративного подоходного налога

Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

Налоговый период и налоговая декларация

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим.

Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

Пример 1

Исчислить сумму корпоративного подоходного налога промышленного предприятия согласно п.1 ст. 135 Налогового Кодекса, если налогооблагаемый доход составляет 350,0 тысяч тенге.

350 000 – 100 %

х — 30 %

х = (350 000*30)/100 = 105,0 тясыч тенге

Пример 2

Определить сумму корпоративного подоходного налога для налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, если сумма налогооблагаемого дохода = 125,0 тысяч тенге.

125 000 – 100 %

х — 10 %

х = (125 000*10)/100 = 12,5 тясыч тенге

Пример 3

Налогооблагаемый доход предприятия составляет 150,0 тысяч тенге, но предприятие имело расходы на содержание социальной сферы, что позволяет снизить налогооблагаемый доход в пределах 2 %. Определить сумму, внесённую в виде налога.

150 000 – 100 %

х — 2 %

х = (150 000*2)/100 = 3,0 тысячи тенге

150 000 — 3 000 = 147 000 тенге

147 000 – 100 %

х — 30 %

х = (147 000*30)/100 = 44,1 тысячи тенге

Данные для заполнения декларации
по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

Наименование налогоплательщика: ТОО «Белый ветер»

РНН: 032400212113

ОКЭД 15301

Доход о реализации товаров: 1 380,0 тысяч тенге

Доход от списания обязательств: 300,0 тысяч тенге

Доход от сдачи имущества в аренду: 150,0 тысяч тенге

Расходы по реализованным товарам: 600,0 тысяч тенге

Выплаченные сомнительные обязательства: 112,0 тысяч тенге

Налоги: 150,0 тысяч тенге

Руководитель: Иванов Иван Иванович

Главный бухгалтер: Петрова Мария Владимировна

Список использованной литературы

1. Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 г., издательство дом «БИКО», Алматы, 2005г.

2. Конституций Республики Казахстан

3. Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая и особенная часть)

4. Закон «О бюджетной системе»

5. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 18 февраля 2005 года

Скачать реферат

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *