0

Оплата проезда к месту учебы

Содержание

Работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, стоимость проезда к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно оплачивается работодателем в полном размере. Тем же, кто осваивает имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной форме обучения, работодатель оплачивает только 50 процентов стоимости проезда к месту нахождения образовательной организации и обратно.

Предоставляются ли дни на проезд в учебный отпуск

Кроме того, немаловажную роль при этом играет наличие у организации, осуществляющей образовательную деятельность, государственной аккредитации на соответствующую образовательную программу, по которой обучается работник. «Ученические» льготы, установленные ТК РФ, применяются только в отношении программ бакалавриата, специалитета, магистратуры, программ подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программ ординатуры, ассистентуры-стажировки, программ среднего профессионального образования, образовательных программ основного общего или среднего общего образования, реализуемых организациями, осуществляющими образовательную деятельность, имеющих государственную аккредитацию. Если таковой не имеется, то обучающийся работник фирмы вправе рассчитывать лишь на льготы, установленные компанией самостоятельно и закрепленные ею в коллективном (трудовом) договоре (ст. 173 ТК РФ).

9.3. оплата учебного отпуска и проезда к месту учебы

  • Оплата проезда к месту обучения и обратно
  • Компенсация проезда к месту нахождения образовательной организации и обратно
  • Как оплачивается учебный отпуск в 2018 году в рф?
  • Правила оплаты учебного отпуска
  • Оплата проезда в учебный отпуск работнику
  • Как оплачивается проезд к месту учёбы и обратно
  • 9.3. оплата учебного отпуска и проезда к месту учебы
  • Как осуществляется оплата проезда к месту учебы и обратно?

Оплата проезда к месту обучения и обратно Внимание Популярные вопросы Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением по не имеющим государственной аккредитации программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.

Оплата проезда к месту обучения и обратно

Внимание

Ответ Ответ на вопрос: Согласно ч. 1 ст. Как оплачивается учебный отпуск в 2018 году в рф? Ставя печать в документе заведение берет на себя ответственность и дает гарантии предпринимателю в отношении повышения квалификации его сотрудника.Справка делится на две части. Если первая остается в компании, то вторую отдают работнику. Он возвращает ее работодателю с печатью после прохождения обучения.

Если же работник предоставляет только вызов, тогда все даты и сроки изменять нельзя. И оформление проводится в соответствии с ними. Особенность учебного отпуска состоит в том, что в течение этого периода нельзя работать и получать денежную компенсацию. Если же сотрудник работал во время отпуска, ему назначают обычную заработную плату.
А вот выплаченные отпускные считаются излишними.

Как нам правильно оформить дни на проезд к месту обучения и обратно?

Инфо

Нужно сказать, что трудовое право позволяет работодателям в коллективном (трудовом) договоре предусматривать дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. В силу этого работодатель может предоставлять студентам образовательных организаций среднего звена компенсацию «проездных» расходов и в полном объеме. Также право на оплачиваемый проезд во время учебного отпуска имеют работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и программы ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения.

Данным работникам на основании ст.

Оплата проезда к месту учебы и обратно 2018 трудовой кодекс

В случае, когда работник проводит отпуск в нескольких местах, стоимость проезда и провоза багажа оплачивается по кратчайшему пути до одного из них по выбору работника на транспорте, аналогичном тому, которым пользовался работник. При непредоставлении проездных билетов, но при наличии документов, подтверждающих проведение отпуска в другой местности, стоимость проезда и провоза багажа оплачивается по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.ТК РФ).Оплата проезда в учебный отпуск работнику осуществляется в полном объеме, если он является:

  • студентом на заочной форме обучения по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);
  • аспирантам (ординаторам), а также обучающимся по программам ассистентуры-стажировки, на заочной форме обучения (ст.

Учебный отпуск с учетом времени на проезд

N 03-03-06/1/169, в составе расходов на оплату труда учитываются расходы налогоплательщика на оплату проезда к месту учебы и обратно:

  • при получении работником образования впервые;
  • при получении образования работником, имеющим профессиональное образование, направленным для получения образования работодателем в соответствии с трудовым договором или ученическим договором, заключенным в письменной форме.

Имейте в виду, что расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников учитываются организацией на основании п.

ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НДФЛ. Оплата учебного отпуска и проезда к месту учебы

3 ст.

Проезд во время учебного отпуска

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии:

  • с законодательством Российской Федерации;
  • в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.

Кроме того, в целях налогообложения прибыли организации могут подтверждать свои расходы и документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. При этом в ст. 252 НК РФ прямо указано, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. × Обратите внимание! Как следует из Писем Минфина России от 31 августа 2012 г. N 03-03-06/1/454, от 12 марта 2008 г.

Как оплачивается проезд к месту учёбы и обратно

Место использования отпуска ограничено только территорией России, поэтому оно избирается работником и может не совпадать с местом его жительства на Большой земле. 4. Наименьшая стоимость проезда на личном транспорте, о которой говорится в ч. 2 ст. Как осуществляется оплата проезда к месту учебы и обратно? Место использования отпуска ограничено только территорией России, поэтому работник может отдыхать в любом месте без ограничения.

Для определения наименьшей стоимости проезда на личном транспорте, о которой говорится в части 2 статьи 325 ТК, берутся данные по существующей в данной местности транспортной схеме. Кратчайший путь определяется с учетом нормальных, общепринятых подходов к использованию автомобильных дорог.

Оплата ученического отпуска

Если организация использует самостоятельно разработанную форму табеля, то укажите тот буквенный код, который соответствует оплачиваемому и неоплачиваемому учебному отпуску. Сведения о предоставляемых отпусках внесите также в форму № 0504417. Для отражения учебных отпусков в табеле учета рабочего времени предусмотрены следующие обозначения.


Если учреждение использует табель по форме № 0504421, укажите в нем буквенный код «ОУ». Если учреждение использует табель по форме № Т-13 (ф. 0301008), применяйте следующие обозначения:

  • буквенный код «У» предоставление оплачиваемого учебного отпуска (включаются выходные и нерабочие праздничные дни);
  • буквенный код «УД» предоставление неоплачиваемого учебного отпуска (включаются выходные и нерабочие праздничные дни).

Налог на доходы физических лиц: выплаты, не облагаемые НДФЛ

9.3. Оплата учебного отпуска и проезда к месту учебы

В силу ст. 173 ТК РФ работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

— подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — четыре месяца;

— сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.

Помимо этого, работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.

А работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в указанных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

— прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах — по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов — по 40 календарных дней;

— подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — два месяца;

— сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.

Работникам, получающим среднее образование, работодатель оплачивает один раз в учебном году проезд к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно в размере 50% стоимости проезда (ст. 174 ТК РФ).

 

Примечание. Установленные ТК РФ гарантии и компенсации в обязательном порядке предоставляются только в том случае, если образовательное учреждение, в котором обучается работник, имеет государственную аккредитацию.

 

Если работник обучается в образовательном учреждении, не имеющем государственной аккредитации, работодатель не обязан предоставлять ему учебный отпуск и оплачивать проезд (50% стоимости проезда) к месту учебы и обратно.

Однако в таком случае порядок предоставления работникам учебных отпусков и оплаты стоимости проезда к месту учебы и обратно может быть установлен коллективным или трудовым договором (но это уже будет не государственная гарантия).

 

Примечание. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

 

Это установлено ст. 177 ТК РФ.

В том случае, если работник получает второе высшее или второе среднее специальное образование, он не вправе рассчитывать на гарантии и компенсации, установленные ст. ст. 173 и 174 ТК РФ.

При этом организации могут по желанию предоставлять подобные гарантии и компенсации работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.

Итак, если в организации работает студент, обучающийся в аккредитованном образовательном учреждении и получающий образование соответствующего уровня впервые, организация обязана оплатить ему учебный отпуск и стоимость проезда (или 50% стоимости проезда) к месту учебы и обратно.

Соответственно, возникает вопрос о порядке налогообложения этих расходов.

По мнению Минфина России, оплата работодателем проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно в случаях, предусмотренных ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).

Если же работодатель оплачивает работнику стоимость проезда к месту учебы и обратно на основании трудового (коллективного) договора (т.е. в случаях, не предусмотренных ТК РФ), такие выплаты будут признаваться доходом работника и, как следствие, подлежат обложению НДФЛ.

 

Пример. Организация находится в Туле.

Оплата за проезд к месту учебы сотрудника со стороны работодателя

Работник обучается в вузе в Москве на заочном отделении. Работник получает второе высшее образование.

Трудовым договором предусмотрено, что работнику один раз в год предоставляется учебный отпуск. При этом один раз в год работодатель возмещает работнику стоимость проезда до места нахождения учебного учреждения и обратно.

В данной ситуации, поскольку работник получает второе высшее образование, трудовое законодательство не обязывает работодателя оплачивать стоимость проезда. Поэтому данные выплаты будут признаваться доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ.

 

Обращаем внимание, что законодательство не определяет вид транспорта, стоимость проезда на котором к месту учебы и обратно не подлежит обложению НДФЛ. Вид транспорта, маршрут и время оплачиваемого проезда выбирает сам работник.

Поэтому независимо от того, какой вид транспорта выбрал студент, организация в случаях, установленных ТК РФ, обязана оплатить ему стоимость проезда (50% стоимости проезда) к месту учебы и обратно.

Для оплаты проезда к месту нахождения учебного заведения работник должен представить в бухгалтерию организации справку-вызов.

Для лиц, обучающихся в вузе, форма такой справки утверждена Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057, а для лиц, обучающихся в среднем специальном учебном заведении, — Приказом Минобразования России от 17.12.2002 N 4426.

Помимо справки-вызова работник должен представить в бухгалтерию проездные документы, подтверждающие фактические расходы на проезд.

Обратим внимание на еще один момент.

Работодатель обязан оплачивать проезд только успешно обучающимся работникам. При этом, что означает термин "успешно обучающийся", трудовое законодательство не объясняет. По всей вероятности, имеется в виду, что студент должен сдавать все экзамены в срок и без пересдачи.

А если у студента имеются "хвосты"? Получается, что в этом случае у работодателя нет обязанности оплачивать ему проезд к месту учебы и обратно. Следовательно, если организация все же оплатит проезд такому студенту, то эту сумму придется включить в его доход, облагаемый НДФЛ.

В этой связи, во избежание спора с налоговой инспекцией, рекомендуем организациям требовать от обучающихся работников представления зачетной книжки или иного документа, подтверждающего его успешное обучение. Можно снимать копии с таких документов (например, зачетки) и хранить их вместе с остальными документами, подтверждающими расходы.

 

Пример. Организация находится в Туле. Работница организации обучается в Москве в учебном учреждении, имеющем государственную аккредитацию, на заочном отделении.

Работница получает первое высшее образование.

По окончании учебного отпуска работница представила в бухгалтерию организации проездные документы на сумму 1000 руб. и справку-вызов.

В данной ситуации расходы по проезду должны быть компенсированы в полной сумме, т.е. в размере 1000 руб. Сумма компенсации не облагается НДФЛ.

 

Пример. Работник организации, находящейся в Твери, обучается в Москве в учебном учреждении, имеющем государственную аккредитацию, на заочном отделении.

Работник получает первое высшее образование.

Два раза в году работник уезжает в Москву для сдачи сессии. При этом работодатель оплачивает стоимость проезда работника в Москву и обратно два раза в год.

Поскольку работодатель обязан оплачивать проезд к месту учебы и обратно только один раз в год, компенсация однократного проезда не будет облагаться НДФЛ. Компенсация, выплачиваемая работодателем в возмещение проезда второй раз в году, будет признаваться доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ.

 

Как было сказано выше, помимо оплаты проезда организация оплачивает обучающемуся работнику учебный отпуск. При этом нужно учитывать, что оплата учебного отпуска в размере среднего заработка в п. 3 ст. 217 НК РФ не упомянута, поэтому она подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).

Дело в том, что в п. 3 ст. 217 НК РФ говорится о том, что не облагаются НДФЛ суммы возмещения расходов налогоплательщика, связанных с повышением профессионального уровня. А оплата учебного отпуска не является возмещением расходов. Это дополнительная компенсация, выплачиваемая студентам.

Отметим, что указанную позицию Минфина России можно попытаться оспорить в суде.

Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.02.2006 N Ф09-857/06-С7 сделан вывод о том, что учебные отпуска предоставлялись работникам с целью приобретения специальных познаний, то есть получение профессионального высшего образования вызвано производственной необходимостью. При таких обстоятельствах нет и не может быть никаких оснований для включения в налоговую базу по НДФЛ средней заработной платы, выплаченной сотрудникам за время их нахождения в учебных отпусках.

Однако, если организация-работодатель не желает спорить с налоговой инспекцией, рекомендуем с суммы, выплаченной студенту в счет оплаты учебного отпуска, удержать НДФЛ.

Оплачиваемый отпуск на дни проезда до места учебы и обратно

Компенсация расходов на оплату стоимости проезда к месту учебы и обратно (или к месту жительства, расположенному на территории Ненецкого автономного округа, из места учебы, расположенного в Российской Федерации за пределами Ненецкого автономного округа, и обратно) студентам (учащимся) из многодетных семей.

К заявлению гражданин прилагает следующие документы:

1) проездные документы (билеты);

2) документы об оплате проездных документов ;

3) копию документа, подтверждающего право собственности на транспортное средство, чеки автозаправочных станций, расчет расхода бензина, произведенный на основе норм расхода топлива, установленных для соответствующего транспортного средства, и исходя из кратчайшего маршрута следования, а также документы о провозе личного автомобиля на водном транспорте и документы об оплате провоза (в случае проезда на личном транспорте);

4) копии всех страниц паспорта гражданина Российской Федерации (для всех членов семьи старше 14 лет);

5) копию свидетельства о заключении брака (для заявителя, состоящего в браке);

6) копии документов, подтверждающих факт постоянного проживания заявителя и членов его семьи на территории Ненецкого автономного округа (в случае отсутствия указанных сведений в паспорте гражданина Российской Федерации);

7) копии свидетельств о рождении (для детей в возрасте до 14 лет);

8) договор о приемной семье (в случае если заявителем является приемный родитель);

9) документы, подтверждающие обучение детей в возрасте до 23 лет (включительно) на очной форме обучения в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования;

10) копии документов, подтверждающих прохождение детьми в возрасте от 18 лет до 23 лет (включительно) военной службы по призыву;

11) справку о составе семьи (выписку из домовой книги (поквартирной карточки));

12) сведения о размере всех полученных членами семьи доходов за три календарных месяца, предшествующих месяцу подачи заявления о предоставлении компенсации.

В случаях оплаты проездных и перевозочных документов безналичным путем предоставляется кассовый чек, выписка банка или иной документ, подтверждающий безналичную оплату приобретенного на имя студента (учащегося) проездного (перевозочного) документа (билета), оформленный на бланке строгой отчетности.

При покупке электронного проездного документа (проездного документа, оформленного в электронном виде) предоставляются:

1) маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (выписка из автоматизированной информационной системы оформления перевозок);

2) электронный полетный купон (оригинал посадочного талона);

3) кассовый чек или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности, если электронный проездной документ (билет) оформлен не на бланке строгой отчетности.

При оплате билета с использованием платежной (банковской) карты (через банкоматы) платеж подтверждается чеком контрольно-кассовой техники (банкомата).

При оплате через интернет-сайт перевозчика с использованием платежной (банковской) карты платеж подтверждается выпиской с лицевого счета или иным документом, подтверждающим списание денежных средств со счета в оплату билетов.

Копии представленных документов должны быть удостоверены нотариусом или должностным лицом, имеющим право удостоверять подлинность документов, либо представлены с предъявлением подлинников. Копии документов после проверки их соответствия подлинникам заверяются специалистом Учреждения или специалистом многофункционального центра, осуществляющими прием документов.

Для некоторых категорий работников Трудовым кодексом предусмотрена возможность подать работодателю заявление на оплату проезда. Эти случаи не относятся к командировочным расходам: в соответствии со ст. 168 ТК РФ обязанность возместить расходы по проезду лежит на каждом работодателе независимо от организационно-правовой формы. Речь пойдет о том, как составить заявление на оплату проезда в специальных случаях.

Когда и кто оплачивает проезд, как составить документ на имя работодателя – на эти вопросы ответы можно найти ниже.

  Заявление на оплату проезда (14,5 KiB, 782 hits)

Пример заявления на оплату проезда

Генеральному директору

ПАО «РодионБанк»

В.В. Викторову

старшего специалиста кадрового отдела

Левыкина Богдана Степановича

Заявление на оплату проезда

В соответствии со ст. 173 Трудового кодекса Российской Федерации и справкой-вызовом высшего учебного заведения «Томский государственный экономический институт» от 25.12.2016 г., прошу компенсировать фактически понесенные расходы на проезд к месту обучения по заочной форме по специальности «антикризисное управление» в г. Томск.

Приложение:

  1. Справка-вызов университета от 25.12.2016 г.
  2. Справка-подтверждение факта прохождения сессии в период с 15.01.2017 г. по 16.02.2017 г.
  3. Квитанция о стоимости авиабилетов сообщением г. Сургут-г.Томск и обратно.

20 февраля 2017 г. Левыкин Б.С.

В каких случаях работника вправе подать заявление на оплату проезда

Работник, как наименее защищенная сторона в трудовых отношениях, имеет ряд гарантий.

КонсультантПлюс:Форумы

Среди них – возможность компенсировать понесенные расходы на оплату проезда или получить аванс на указанную цель.

Прежде всего, при приеме на работу ознакомьтесь с локальными правовыми актами организации – Правилами внутреннего распорядка, Положения об оплате труда. Возможно, коллективным договором или иными документами в организации приняты нормы об оплате работодателем проезда, например, к месту отпуска, по другим основаниям. Обычно такие документы содержат и утвержденный бланк заявления, требования к представляемым документам.

Когда такого акта нет, действуют общие нормы Трудового кодекса РФ. Право на оплату проезда к месту отдыха и обратно, провоз багажа в соответствии со ст. 325 кодекса имеют:

  • работники организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: один раз в два года за счет средств работодателя в очередной отпуск. Расчет компенсации происходит по определенным правилам, а не по фактическим расходам, в пределах территории России.
  • сотрудники органов внутренних дел, силовых структур и другие работники государственных органов и внебюджетных фондов и учреждений РФ – в соответствии со специальными нормами и в пределах РФ.

В соответствии со ст. 348.6 ТК РФ спортсмены и тренеры имеют право на компенсацию расходов по проезду к месту расположения спортивной сборной команды Российской Федерации и обратно, и связанные с участием в спортивных мероприятиях в составе такой команды.

На основании ст. 173, 173.1 и 174 ТК РФ студентам учебных заведений, имеющих аккредитацию, успешно осваивающим получение образование по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по заочной форме один раз в год оплата проезда к месту учебы и обратно происходит за счет средств работодателя при предъявлении работником соответствующего заявления. Если работник получает среднее профессиональное образование, работодатель компенсирует ему 50 % стоимости проезда к месту учебы и обратно при заочной форме обучения.

Специальными законами установлено право на оплату проезда работников, которые относятся к категории инвалидов в рамках пользования пенсией по инвалидности. Но в таких случаях обращаться необходимо не к работодателю, а в органы соцзащиты по месту жительства.

Как составить заявление на оплату проезда

Документ составляется после подтверждения фактически понесенных расходов. Работник должен позаботиться о наличии не только самих билетов, но и квитанций, иных финансовых документов.

Для студентов ВУЗов и образовательных учреждений среднего профессионального образования дополнительно потребуется представить справку о прохождении обучения, желательно справку-вызов. В таких случаях оплата проезда является обязанностью работодателя один раз в год, не чаще. Если локальными актами не установлены дополнительные компенсации проезда.

Заявление на оплату проезда в случаях, когда такая льгота прямо предусмотрена законодательством РФ, должно быть удовлетворено путем перечисления на банковскую карту или выдачей наличных денежных средств, в противном случае можно обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или прокуратуру.

9.3. Оплата учебного отпуска и проезда к месту учебы

В силу ст. 173 ТК РФ работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
— прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно — по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно — по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе — 50 календарных дней);
— подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — четыре месяца;
— сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.

Помимо этого, работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.

А работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в указанных учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
— прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах — по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов — по 40 календарных дней;
— подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — два месяца;
— сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.

Работникам, получающим среднее образование, работодатель оплачивает один раз в учебном году проезд к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно в размере 50% стоимости проезда (ст. 174 ТК РФ).

Как осуществляется оплата проезда к месту учебы и обратно?

Примечание. Установленные ТК РФ гарантии и компенсации в обязательном порядке предоставляются только в том случае, если образовательное учреждение, в котором обучается работник, имеет государственную аккредитацию.

Если работник обучается в образовательном учреждении, не имеющем государственной аккредитации, работодатель не обязан предоставлять ему учебный отпуск и оплачивать проезд (50% стоимости проезда) к месту учебы и обратно.

Однако в таком случае порядок предоставления работникам учебных отпусков и оплаты стоимости проезда к месту учебы и обратно может быть установлен коллективным или трудовым договором (но это уже будет не государственная гарантия).

Примечание. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.

Это установлено ст. 177 ТК РФ.

В том случае, если работник получает второе высшее или второе среднее специальное образование, он не вправе рассчитывать на гарантии и компенсации, установленные ст. ст. 173 и 174 ТК РФ.

При этом организации могут по желанию предоставлять подобные гарантии и компенсации работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.

Итак, если в организации работает студент, обучающийся в аккредитованном образовательном учреждении и получающий образование соответствующего уровня впервые, организация обязана оплатить ему учебный отпуск и стоимость проезда (или 50% стоимости проезда) к месту учебы и обратно.

Соответственно, возникает вопрос о порядке налогообложения этих расходов.

По мнению Минфина России, оплата работодателем проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно в случаях, предусмотренных ТК РФ, не подлежит обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ (Письмо от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).

Если же работодатель оплачивает работнику стоимость проезда к месту учебы и обратно на основании трудового (коллективного) договора (т.е. в случаях, не предусмотренных ТК РФ), такие выплаты будут признаваться доходом работника и, как следствие, подлежат обложению НДФЛ.

Пример. Организация находится в Туле. Работник обучается в вузе в Москве на заочном отделении. Работник получает второе высшее образование.

Трудовым договором предусмотрено, что работнику один раз в год предоставляется учебный отпуск. При этом один раз в год работодатель возмещает работнику стоимость проезда до места нахождения учебного учреждения и обратно.

В данной ситуации, поскольку работник получает второе высшее образование, трудовое законодательство не обязывает работодателя оплачивать стоимость проезда. Поэтому данные выплаты будут признаваться доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ.

Обращаем внимание, что законодательство не определяет вид транспорта, стоимость проезда на котором к месту учебы и обратно не подлежит обложению НДФЛ. Вид транспорта, маршрут и время оплачиваемого проезда выбирает сам работник.

Поэтому независимо от того, какой вид транспорта выбрал студент, организация в случаях, установленных ТК РФ, обязана оплатить ему стоимость проезда (50% стоимости проезда) к месту учебы и обратно.

Для оплаты проезда к месту нахождения учебного заведения работник должен представить в бухгалтерию организации справку-вызов.

Для лиц, обучающихся в вузе, форма такой справки утверждена Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057, а для лиц, обучающихся в среднем специальном учебном заведении, — Приказом Минобразования России от 17.12.2002 N 4426.

Помимо справки-вызова работник должен представить в бухгалтерию проездные документы, подтверждающие фактические расходы на проезд.

Обратим внимание на еще один момент.

Работодатель обязан оплачивать проезд только успешно обучающимся работникам. При этом, что означает термин "успешно обучающийся", трудовое законодательство не объясняет. По всей вероятности, имеется в виду, что студент должен сдавать все экзамены в срок и без пересдачи.

А если у студента имеются "хвосты"? Получается, что в этом случае у работодателя нет обязанности оплачивать ему проезд к месту учебы и обратно. Следовательно, если организация все же оплатит проезд такому студенту, то эту сумму придется включить в его доход, облагаемый НДФЛ.

В этой связи, во избежание спора с налоговой инспекцией, рекомендуем организациям требовать от обучающихся работников представления зачетной книжки или иного документа, подтверждающего его успешное обучение. Можно снимать копии с таких документов (например, зачетки) и хранить их вместе с остальными документами, подтверждающими расходы.

Пример. Организация находится в Туле. Работница организации обучается в Москве в учебном учреждении, имеющем государственную аккредитацию, на заочном отделении.

Работница получает первое высшее образование.

По окончании учебного отпуска работница представила в бухгалтерию организации проездные документы на сумму 1000 руб. и справку-вызов.

В данной ситуации расходы по проезду должны быть компенсированы в полной сумме, т.е. в размере 1000 руб. Сумма компенсации не облагается НДФЛ.

Пример. Работник организации, находящейся в Твери, обучается в Москве в учебном учреждении, имеющем государственную аккредитацию, на заочном отделении.

Работник получает первое высшее образование.

Два раза в году работник уезжает в Москву для сдачи сессии. При этом работодатель оплачивает стоимость проезда работника в Москву и обратно два раза в год.

Поскольку работодатель обязан оплачивать проезд к месту учебы и обратно только один раз в год, компенсация однократного проезда не будет облагаться НДФЛ. Компенсация, выплачиваемая работодателем в возмещение проезда второй раз в году, будет признаваться доходом работника, подлежащим обложению НДФЛ.

Как было сказано выше, помимо оплаты проезда организация оплачивает обучающемуся работнику учебный отпуск. При этом нужно учитывать, что оплата учебного отпуска в размере среднего заработка в п. 3 ст. 217 НК РФ не упомянута, поэтому она подлежит обложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 24.07.2007 N 03-04-06-01/260).

Дело в том, что в п. 3 ст. 217 НК РФ говорится о том, что не облагаются НДФЛ суммы возмещения расходов налогоплательщика, связанных с повышением профессионального уровня. А оплата учебного отпуска не является возмещением расходов. Это дополнительная компенсация, выплачиваемая студентам.

Отметим, что указанную позицию Минфина России можно попытаться оспорить в суде.

Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 27.02.2006 N Ф09-857/06-С7 сделан вывод о том, что учебные отпуска предоставлялись работникам с целью приобретения специальных познаний, то есть получение профессионального высшего образования вызвано производственной необходимостью.

При таких обстоятельствах нет и не может быть никаких оснований для включения в налоговую базу по НДФЛ средней заработной платы, выплаченной сотрудникам за время их нахождения в учебных отпусках.

Однако, если организация-работодатель не желает спорить с налоговой инспекцией, рекомендуем с суммы, выплаченной студенту в счет оплаты учебного отпуска, удержать НДФЛ.

Назад  |  Оглавление  |  Вперёд

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *