0

Оплата векселем за товар

ДОГОВОР N _____

купли-продажи оборудования (с условием о предпродажной подготовке, самовывозе и возможности оплаты товара ценными бумагами — векселями)

г. ______________

"____"______________ ____ г.

_______________________, именуем__ в дальнейшем "Продавец" (вариант: в лице___________________, действующ___ на основании _______________________________),с одной стороны, и _______________________, именуем__ в дальнейшем "Покупатель" (вариант: в лице ______________________, действующ__ на основании ________________________), с другой стороны, совместно именуемые "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателя, а Покупатель — принять и оплатить в порядке, предусмотренном настоящим Договором, следующее оборудование (далее по тексту — "Товар"):

1.1.1. ___________________________________________________ в количестве (наименование Товара) ________________________________________________ в следующей комплектности: (указать количество или порядок его определения) ______________________________________. 1.1.2. ___________________________________________________ в количестве (наименование Товара) ________________________________________________ в следующей комплектности: (указать количество или порядок его определения) ______________________________________ <1>.

1.2. Продавец обязуется провести предпродажную подготовку Товара, а именно осуществить следующую его модернизацию:

— _____________________________________________________________;

— _____________________________________________________________.

1.3. Товар принадлежит Продавцу на праве собственности, не заложен, не арестован, никому не обещан, не является предметом требований третьих лиц.

2. КАЧЕСТВО И КОМПЛЕКТНОСТЬ ТОВАРА

2.1. Качество и комплектность поставляемого Товара должны соответствовать: _________________________________________________________. (указать стандарты, регламенты, которым должно соответствовать качество Товара)

Одновременно с поставляемым Товаром Продавец обязан передать Покупателю документы, подтверждающие соответствие качества Товара требованиям, указанным в настоящем пункте.

2.2. Гарантийный срок на Товар составляет _________________ и начинает исчисляться с даты передачи Товара Покупателю по акту приема-передачи.

3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Цена Товара, передаваемого по настоящему Договору, составляет: — ________________________________ — ________ (_______________) рублей; (наименование Товара) — ________________________________ — ________ (_______________) рублей. (наименование Товара)

3.2. Цена Договора составляет ______ (______________) рублей.

3.3. Оплата цены Договора производится Покупателем в течение _____________ с даты подписания Сторонами акта приема-передачи оборудования.

Оплата по настоящему Договору может быть произведена путем передачи Покупателем наличных денежных средств Продавцу либо путем передачи Покупателем Продавцу в качестве оплаты векселей. При оплате Товара векселями Покупателем должен быть соблюден установленный законодательством Российской Федерации порядок передачи векселей. О способе оплаты Стороны договариваются дополнительно в соглашении, которое с момента его подписания становится неотъемлемой частью настоящего Договора.

4. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ТОВАРА

4.1. Товар передается Покупателю на складе Продавца по адресу: ______________________________________.

4.2. Товар должен быть передан Покупателю не позднее "___"___________ ____ г.

До указанной в настоящем пункте даты Продавец обязан завершить предпродажную подготовку Товара в соответствии с п. 1.2 настоящего Договора, а также идентифицировать Товар для передачи Покупателю.

Продавец обязан до наступления установленного настоящим пунктом срока передачи Товара уведомить Покупателя о готовности Товара к передаче.

Товар передается в упаковке, обеспечивающей сохранность Товара при его транспортировке. Стоимость упаковки включена в цену Товара.

4.4. При передаче Товара Покупатель обязан осмотреть Товар и проверить его на соответствие условиям настоящего Договора о количестве, качестве, ассортименте и комплектности.

После проверки Товара Стороны подписывают акт приема-передачи оборудования.

4.5. В случае передачи Товара ненадлежащего качества Покупатель вправе по своему выбору потребовать:

— соразмерного уменьшения цены;

— безвозмездного устранения недостатков в срок не более ______________ с даты _____________________;

— возмещения своих расходов на устранение недостатков Товара.

4.6. В случае существенного нарушения требований к качеству Товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно, проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) Покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения Договора и потребовать возврата уплаченной цены;

— потребовать замены Товара ненадлежащего качества Товаром, соответствующим Договору.

4.7. В случае передачи некомплектного Товара Покупатель вправе:

— потребовать от Продавца соразмерного уменьшения покупной цены;

— потребовать доукомплектования Товара в срок, согласованный Сторонами, но не более _______________ с даты ________________________.

Если Продавец в указанный срок не выполнил требования Покупателя о доукомплектовании Товара, Покупатель вправе по своему выбору:

— потребовать замены некомплектного Товара на комплектный;

— отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

4.8. Если Продавец передал Покупателю наряду с Товаром, ассортимент которого соответствует Договору, Товар с нарушением условия об ассортименте, Покупатель вправе по своему выбору:

— принять Товар, соответствующий условию об ассортименте, и отказаться от остального Товара;

— отказаться от всего переданного Товара;

— потребовать заменить Товар, не соответствующий условию об ассортименте, на Товар в ассортименте, предусмотренном настоящим Договором;

— принять весь переданный Товар.

4.9. Право собственности на Товар переходит от Продавца к Покупателю с момента подписания акта приема-передачи оборудования.

Риск случайной гибели несет собственник Товара в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За нарушение срока уплаты цены Договора, предусмотренного п. 3.3 настоящего Договора, Продавец вправе потребовать от Покупателя уплаты пени в размере _____% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

5.2. За нарушение срока передачи Товара, предусмотренного п.

Если в оплату товаров получен вексель…

4.2 настоящего Договора, Покупатель вправе потребовать от Продавца уплаты пени в размере _____% от цены не переданного в срок Товара за каждый день просрочки.

5.3. За нарушение Продавцом срока безвозмездного устранения недостатков Товара, установленного п. 4.5 настоящего Договора, либо срока доукомплектования Товара, установленного п. 4.7 настоящего Договора, Покупатель вправе потребовать от Продавца уплаты пени в размере _____% от цены соответствующего Товара.

5.4. За нарушение иных обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством Российской Федерации.

6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ <2>

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по нему.

6.2. Изменения и дополнения к настоящему Договору действительны только в том случае, если составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

6.3. Все споры и разногласия, возникающие между Сторонами по настоящему Договору, подлежат рассмотрению на переговорах Сторон.

Споры и разногласия, не урегулированные на переговорах Сторон, подлежат передаче на рассмотрение в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

6.5. Неотъемлемой частью настоящего Договора являются приложения:

6.5.1. Акт приема-передачи оборудования.

6.5.2. Перечень оборудования.

6.5.3. _________________________________.

7. АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Продавец: ______________________________________________________

Покупатель: ____________________________________________________

ПОДПИСИ СТОРОН:

Продавец: _____________________/__________________ (подпись) (Ф.И.О.) (М.П.) Покупатель: _____________________/________________ (подпись) (Ф.И.О.) (М.П.)

Информация для сведения:

<1> Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Условие о предмете договора является существенным условием договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Существенными условиями договора являются условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида (абз. 2 п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации). Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара (п. 3 ст. 455 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии со ст. 465 Гражданского кодекса Российской Федерации если договор купли-продажи не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор не считается заключенным. Количество товара предусматривается в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении либо в договоре может быть установлен порядок его определения.

<2> Наряду с условием о предмете договора, а также условиями, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, существенными условиями договора являются все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (абз. 2 п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, стороны вправе определить для себя любое условие в качестве существенного, при несогласованности которого договор не может считаться заключенным.

Составление договора при купле и продаже векселей

О процентах по простым векселям

(Считаем вексельные проценты, а также проценты и пени при просрочке оплаты простого векселя)

Многие бухгалтеры не раз принимали процентные векселя к учету, начисляли доходы или расходы по ним. Но всегда ли мы правильно считаем проценты по таким векселям, а также проценты и пени, взыскиваемые с векселедателя при просрочке оплаты как процентного, так и дисконтного векселя?

К сведению

Как проверить реквизиты векселя, читайте в журнале "Главная книга", 2010, N 12, с. 75.

Не каждый вексель может быть процентным

Процентным может быть только вексель со сроком "по предъявлении" ("по предъявлении, но не ранее такого-то числа") или "во столько-то времени от предъявления" <1>.

К сведению

Налоговый учет векселей рассмотрен в издании "Главная книга. Конференц-зал", 2010, N 5, с. 67; N 6, с. 63.

Векселя со сроком оплаты "во столько-то времени от составления" или "на определенный день" не могут содержать условие о начислении процентов. Ведь векселедатель, выдавая такие векселя, точно знает срок, на который выдан вексель, поэтому и нет необходимости договариваться о процентах. Определить, сколько векселедатель готов заплатить за точно определенный период пользования деньгами, он может заранее, заложив такой расход в дисконт. Если же в таких векселях все же будут указаны проценты, они уплачиваться не должны <2>.

Процентная ставка должна быть указана непосредственно в тексте самого векселя. Если этого не сделать, то вексель процентным не будет <1>.

<1> Статьи 5, 77 Положения о переводном и простом векселе, утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341 (далее — Положение).
<2> Статьи 5, 33, 77 Положения.

С какого дня начисляются вексельные проценты

По общему правилу проценты начисляются со дня составления векселя. Хотя в векселе может быть указана и другая дата, с которой начисляются проценты <1>. Например, при выдаче векселя 9 августа 2010 г. векселедатель может указать в нем, что "проценты начисляются с 18 августа 2010 г. ".

При этом в срок не включается день, от которого срок начинает течь <3>. Таким образом, по векселю, выданному 10 сентября без оговорки о начале срока начисления процентов, проценты начнут начисляться с 11 сентября. Если в таком векселе будет оговорка о том, что проценты начисляются с 15 сентября, то первый день, за который должны быть начислены проценты, — 16 сентября.

Интересным образом начисляются проценты по векселям со сроком "по предъявлении, но не ранее такого-то числа". В одном из своих Постановлений Пленум ВАС РФ разъяснил, что проценты по ним должны начисляться с даты наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу <4>. Например, 10 февраля 2010 г. вы выдали процентный вексель со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее 17 ноября 2010 г.". Значит, проценты по нему начисляются только с 18 ноября.

Однако стоит учитывать, что это разъяснение Пленума ВАС РФ касается только случаев, когда имеется спор о процентах между участниками вексельной сделки. Если же спора непосредственно между участниками вексельных отношении нет, то проценты могут начисляться векселедателем и со дня составления векселя (конечно, если в векселе не оговорена другая дата, с которой начисляются проценты). При этом сумма начисленных таким образом процентов может учитываться в налоговых расходах <5>. Соответственно, только если проценты с векселедателя взыскиваются через суд, их рассчитывают с даты наступления минимального срока для предъявления векселя <6>.

Тем не менее именно на основании этого разъяснения Пленума ВАС РФ налоговые органы зачастую исключали из состава налоговых расходов векселедателей сумму процентов, начисленных ими с даты составления таких векселей и до минимального срока для их предъявления к погашению.

Но, как вы уже поняли, налоговики неправы.

Кстати, споров о дате начала начисления процентов легко избежать. Достаточно в векселе указать дату, с которой начисляются проценты.

Посоветуй руководителю

При получении векселя со сроком "по предъявлении, но не ранее такого-то числа" хорошо бы добиться от векселедателя, чтобы он указал в нем дату начала начисления процентов. Так у вас не будет споров с векселедателем о сумме процентов.

<3> Статьи 73, 77 Положения.
<4> Пункт 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей".
<5> Постановления Президиума ВАС РФ от 22.06.2004 N 14161/03, от 15.11.2005 N 5348/05.
<6> Постановление Президиума ВАС РФ от 06.02.2007 N 13760/06; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.03.2010 по делу N А56-21681/2009.

По какой день начисляются вексельные проценты

Начисление процентов заканчивается в день предъявления векселя к оплате. Но это общее правило, из которого есть исключения <7>:

  • по векселю со сроком платежа "по предъявлении" начисление процентов заканчивается по истечении 1 года со дня составления векселя. Конечно, если до этого момента вексель еще не был предъявлен к оплате <8>. Допустим, вексель выдан 17 марта 2010 г. со сроком "по предъявлении". Проценты по нему начисляются по 17 марта 2011 г. Но если вексель будет предъявлен к оплате, например, 30 июля 2010 г., то этот день и будет последним днем начисления процентов;
  • по векселю со сроком "по предъявлении, но не ранее такого-то числа" проценты прекращают начисляться в момент предъявления векселя, но не позднее истечения года со дня наступления минимального срока для предъявления векселя <9>. Например, если вексель выдан 17 марта 2010 г. со сроком "по предъявлении, но не ранее 13 апреля 2010 г.", последним днем начисления процентов по нему будет 13 апреля 2011 г. Если же такой вексель будет предъявлен к оплате 10 ноября 2010 г., то и последним днем начисления процентов будет 10 ноября 2010 г.;
  • по векселю со сроком "во столько-то времени от предъявления" проценты прекращают начисляться по истечении 1 года со дня его выдачи. Если вексель был предъявлен к оплате ранее, то последним днем начисления процентов будет день предъявления векселя к платежу <10>.

<7> Пункт 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000.
<8> Статьи 34, 77 Положения.
<9> Статьи 34, 77 Положения; Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2005 N КГ-А40/7030-05-П.
<10> Статьи 23, 77 Положения.

Проценты и пени при просрочке оплаты векселя

Если при наступлении срока платежа вексельная сумма (номинал векселя) и проценты по предъявленному векселю не будут уплачены, векселедержатель может потребовать уплаты процентов и пеней. И проценты, и пени начисляются на всю сумму вексельного долга (номинал векселя и начисленные проценты) исходя из ставки рефинансирования (независимо от того, по какой ставке проценты начислялись по векселю) <11>. То есть векселедержатель может потребовать начисления на всю сумму вексельного долга штрафных процентов по двойной ставке рефинансирования (одна ставка за проценты и еще одна — за пени).

Напомни руководителю

При неоплате векселя в срок придется платить штрафные проценты исходя из двойной ставки рефинансирования.

Первым днем начисления процентов и пеней за просрочку оплаты векселя будет день, следующий за днем платежа, а последним — день получения векселедержателем платежа <12>. Такие проценты начисляются по следующей формуле <13>:

————¬ ————¬ ——————¬ —¬ ————¬ ————¬
¦ Сумма ¦ ¦ Сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ процентов¦ ¦вексельного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Количество¦ ¦Количество¦
¦и пеней за¦ ¦ долга ¦ ¦ Ставка ¦ ¦ ¦ ¦ дней ¦ ¦ дней ¦
¦ просрочку¦ = ¦(вексельная¦ x ¦рефинансирования¦ x ¦2¦ / ¦ в году ¦ x ¦ просрочки¦
¦ платежа ¦ ¦ сумма + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (365 или ¦ ¦ платежа ¦
¦по векселю¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 366) ¦ ¦по векселю¦
¦ ¦ ¦ проценты) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L———— L———— L—————— L— L———— L————

Интересно, что судом размер пеней может быть уменьшен, а проценты, начисляемые также за нарушение срока оплаты по векселю, уменьшению не подлежат <14>. Основанием для снижения суммы взыскиваемых пеней является только ее явная несоразмерность последствиям нарушения обязательства <15>.

<11> Пункты 2, 4 ст. 48, ст. 77 Положения; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"; п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 3, Пленума ВАС РФ N 1 от 05.02.1998 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "О переводном и простом векселе".
<12> Пункт 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000.
<13> Пункт 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ; ст. 395 ГК РФ.
<14> Статья 333 ГК РФ; п. 27 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000; Постановления ФАС Уральского округа от 12.10.2006 N Ф09-9070/06-С6; ФАС Поволжского округа от 02.09.2004 N А57-3413/04-19.
<15> Статья 333 ГК РФ; Постановления ФАС Московского округа от 04.05.2006, 26.04.2006 N КГ-А40/3229-06, от 03.04.2006, 27.03.2006 N КГ-А40/2308-06; ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2006 N Ф08-5087/2006.

Ставка для начисления процентов и пеней при просрочке оплаты векселя

Пени и проценты за просрочку оплаты векселя надо рассчитывать по ставке рефинансирования. Но вот действующую на какую дату ставку нужно брать для расчета, зависит от того, оплачен вексель векселедателем до обращения векселедержателя в суд или нет:

(если) вексель оплачен, надо использовать ставку на день уплаты вексельного долга <16> (даже если оплата была получена в рамках исполнительного производства <17>);

(если) вексель не был оплачен и кредитор взыскивает с должника через суд одновременно вексельный долг, а также проценты и пени за просрочку платежа, то по решению суда используется ставка:

(или) на день предъявления иска;

(или) на день вынесения решения суда <18>. Причем высшие судебные инстанции рекомендуют отдавать предпочтение той ставке рефинансирования, которая наиболее близка по значению к ставкам, существовавшим в течение периода просрочки платежа <19>, а суды этим рекомендациям следуют <20>.

Пример. Расчет вексельных процентов, а также пеней и процентов за просрочку оплаты векселя

Условие

Общество получило от векселедателя два векселя, выданных 17 марта 2009 г. Срок платежа по векселю N 1 — "по предъявлении", а по векселю N 2 — "по предъявлении, но не ранее 25 ноября 2009 г. ". Номинал обоих векселей — 1 000 000 руб. Обоими векселями предусмотрено начисление процентов по ставке 20% годовых.

Общество предъявило вексель N 1 к платежу 9 февраля 2010 г. Вексельная сумма и проценты по нему перечислены векселедателем обществу 10 февраля 2010 г.

Вексель N 2 предъявлен к платежу 25 ноября 2010 г.

Поскольку векселедатель вексель не оплатил, общество 30 ноября 2010 г. обратилось в суд с иском о взыскании с векселедателя вексельного долга, а также процентов и пени за нарушение срока оплаты по векселю.

Требования общества удовлетворены судом в полном объеме, вексельный долг, а также проценты и пени за просрочку оплаты по векселю взысканы с векселедателя на основании исполнительного листа 31 января 2011 г.

Проценты и пени за нарушение срока оплаты по векселю рассчитаны судом исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату подачи иска, — 7,75% годовых.

Решение

По векселю N 1 вексельные проценты начисляются за период с 18 марта 2009 г. по 9 февраля 2010 г. (329 дней). Сумма вексельных процентов составит 180 273,97 руб. (1 000 000 руб. x 20% / 365 дн. x 329 дн.).

По векселю N 2 вексельные проценты начисляются за период с 26 ноября 2009 г. по 25 ноября 2010 г. и составят 200 000 руб. (1 000 000 руб. x 20% / 365 дн. x 365 дн.).

Первый день начисления процентов и пени за просрочку оплаты по векселю — 26 ноября 2010 г., последний — 31 января 2011 г.

Общая сумма процентов и пени за просрочку оплаты по векселю составит 34 142,47 руб. ((1 000 000 руб. + 200 000 руб.) x 7,75% x 2 / 365 дн. x 67 дн.).

* * *

Проценты по векселю нужно не только правильно исчислить, но и правильно учесть при расчете налога на прибыль. Когда проценты для вас — доход, вы просто включаете его в налоговую базу в конце каждого месяца <21>. Если же для вас вексельные проценты — расходы, то не забудьте, что для целей налогообложения они нормируются <22>. А вот проценты и пени, начисленные за нарушение срока оплаты по векселю, представляют собой санкцию за нарушение долгового обязательства и включаются в налоговые расходы векселедателя в полном объеме <23>.

<16> Статья 395 ГК РФ; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ; п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2010 по делу N А56-22983/2009.
<17> Постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.04.2005 N Ф03-А51/05-1/481.
<18> Статья 395 ГК РФ; ст. 3 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ.
<19> Пункт 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998.
<20> Постановление ФАС Поволжского округа от 08.02.2010 по делу N А12-11113/2009.
<21> Пункт 6 ст. 271 НК РФ.
<22> Подпункт 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269 НК РФ.
<23> Подпункт 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

М.П.Захарова

Юрист

Товарные векселя в раздел 7 декларации по ндс

Ставка рефинансирования в январе – 8,25 процента (условно).31 января вексель был предъявлен к погашению и вся сумма поступила на расчетный счет продавца с учетом процентов. Величина процентов, рассчитанная исходя из 15 процентов годовых, составляет:236 000 руб. × 15% : 365 дн. × 22 дн. = 2133 руб. Величина процентов, рассчитанная исходя из ставки рефинансирования, составляет:236 000 руб. × 8,25% : 365 дн. × 22 дн. = 1174 руб. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с суммы полученных процентов по векселю, равна:(2133 руб. – 1174 руб.) × 18/118 = 146 руб. В бухучете для отражения расчетов с векселями бухгалтер «Альфы» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыл субсчет «Расчеты по векселям полученным». В учете были сделаны следующие проводки. 9 января: Дебет 62 Кредит 90-1– 236 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90-2 Кредит 41– 180 000 руб.

Операции с векселями и ндс

Если придерживаться позиции, что передача векселя исключительно в счет оплаты товаров не признается реализацией ценной бумаги, освобождаемой от обложения НДС на основании пп.

10. Оплата по договору купли-продажи векселя

12 п. 2 ст. 149 НК РФ, и организация не осуществляет иных операций, подлежащих отражению в данном разделе декларации по НДС, то заполнять Раздел 7 декларации не требуется. Налог на прибыль По мнению уполномоченных органов, в случае передачи поставщикам векселя третьего лица в счет оплаты товаров налогоплательщику необходимо определить налоговую базу по операциям с ценными бумагами с учетом особенностей, установленных статьей 280 НК РФ (письма Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/1/582, от 24.11.2004 N 03-03-01-04/1/141, Управления ФНС по г. Москве от 03.12.2004 N 26-12/78309). Суды, как правило, данную позицию не поддерживают.

Раздел 7 декларации по ндс: что и куда записать

При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (п. 3 ст. 280 НК РФ).

Письмо уфнс россии по г. москве от 22.11.2011 n 16-15/113063

Важно

Понятие векселя дано в статье 815 ГК РФ, согласно которой в случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном векселе. Согласно пункту 5 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.37 N 104/1341, проценты начисляются со дня составления переводного векселя. Если не указана другая дата, процентная ставка должна быть указана в векселе.

ГК РФ). Одновременно вексель является ценной бумагой (ст. 142, ст. 143 ГК РФ), то есть документом, удостоверяющим с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. То есть вексель имеет двойственную природу, с одной стороны, представляя собой долговое обязательство векселедателя, а с другой &#8212; являясь ценной бумагой и выступая самостоятельным объектом гражданско-правовых сделок. В целях налогообложения реализацией товаров, работ или услуг признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ или оказание услуг одним лицом другому лицу как на возмездной (в том числе обмен товарами, работами или услугами), так и на безвозмездной основе (п.

1 ст. 39 НК РФ). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.

Товарные векселя в раздел 7 декларации по ндс

НК РФ, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) за налоговый период, в частности с учетом, следующих особенностей: &#8212; при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) (пп. 4 п. 4.1 ст.

Внимание

Доходы от реализации векселя указываются по строке 011 Листа 05, а затем переносятся в строку 010 Листа 05. Расходы на приобретение векселя отражаются в строке 021 и переносятся в строку 020 Листа 05 (п. 13.2.2 Порядка по прибыли). Строки 012 и 022 Листа 05 заполняются в случае наличия отклонения фактической цены сделки, соответственно, от минимальной (расчетной) цены и от максимальной (расчетной) цены (п.

16 ст. 280 НК РФ). По строкам 040, 060, 100 указываются, соответственно, прибыль или убыток от реализации векселя, налоговая база без учета убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, и итоговая налоговая база.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ, указываются в Разделе 7 декларации. Согласно п. 44.2 Порядка НДС в графе 1 Раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку НДС. При совершении операций, поименованных в пп. 12 п. 2 ст.

149 НК РФ, в графе 1 Раздела 7 декларации указывается код 1010243. На основании п. 44.3 Порядка НДС в графе 2 Раздела 7 указывается стоимость реализации векселя (равная стоимости приобретенных товаров, в данном случае &#8212; соответствующая номиналу векселя). Согласно п. 3 Порядка НДС Раздел 7 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

НК РФ, применяется только в отношении процентов, начисляемых на сумму займа, которые следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику (смотрите, например, письма ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896, от 08.11.2011 N ЕД-4-3/18637). Так как вексель фактически представляет собой заемное обязательство, в котором организация-векселедержатель является заимодавцем, а векселедатель &#8212; заемщиком, у организации могла бы возникнуть операция, освобождаемая от налогообложения НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ в случае начисления процентов (дисконта) по векселю. В этом случае суммы начисленных процентов (дисконта) по векселю подлежат отражению в Разделе 7 налоговой декларации по НДС с кодом 1010292.
В отношении необходимости ведения раздельного учета отметим следующее.

Инфо

Из анализа арбитражной практики все же следует, что налоговые органы в основном, хоть и не всегда, рассматривают передачу векселя третьих лиц в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) в качестве реализации ценной бумаги, в связи с чем настаивают на наличии у налогоплательщика раздельного учета &#171;входного&#187; НДС (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения (далее &#8212; Порядок НДС), а также формат представления декларации утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *