0

Организация на ЕНВД

Все статьи Систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД меняем на… (Звягинцева М.С.)

По различным причинам, будь то желание собственника бизнеса, утрата права на применение "вмененки", прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой названным налогом, торговая организация может столкнуться с необходимостью смены системы налогообложения. Предположим, она хочет перейти на УСНО. В данной статье мы расскажем, как она может это сделать.

Причина — собственное желание

С 2013 г.

ЕНВД для ИП: таблица и примеры расчета

применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД стало делом добровольным. Соответственно, некрупные предприятия розничной торговли, которые до указанной даты обязаны были применять данный спецрежим, получили право перейти на иные системы налогообложения (ситуация 1).
Итак, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего тому, начиная с которого они переходят на названный спецрежим.
Отметим, что представление в налоговый орган уведомления не означает автоматического снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, поэтому бухгалтеру предприятия придется посетить налоговую инспекцию еще раз, представив туда заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности <1>. Такое заявление представляется в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения. В частности, в 2015 г. с учетом новогодних праздничных дней это надо было сделать в период с 12 по 16 января (п. 1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
———————————
<1> Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Организация утратила право на применение спецрежима

Другое дело, если организация утратила право применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД в течение календарного года (ситуация 2). Для таких случаев налоговое законодательство предусматривает специальное положение. Но прежде чем его озвучить, нужно выяснить, что понимается под утратой права применять спецрежим. Сразу оговоримся, что вопрос дискуссионный, поэтому в данной статье рассмотрим версию чиновников и альтернативную.
Согласно п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога не вправе переходить:
— организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
— организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.
В п. 2.3 той же статьи говорится, что, если по итогам налогового периода (квартала) у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек и (или) им было допущено нарушение требования, установленного пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (о доле участия других организаций), он считается утратившим право на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором были допущены нарушения указанных требований. В таком случае организация обязана подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с последнего дня месяца квартала, в котором допущены нарушения рассматриваемых ограничений. Датой снятия с учета будет считаться первый день налогового периода, в котором допущены указанные нарушения.
Данная норма вполне логична, поскольку п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлены критерии, при наличии которых УСНО применяться не может. Среди них — ограничение численности работников (пп. 15) и лимит доли участия других организаций (пп. 14) (случаи, обусловливающие невозможность применения УСНО, аналогичны тем, что перечислены в гл. 26.3 НК РФ).
Кстати, если налогоплательщик устранит нарушения указанных требований, он сможет вернуться на "вмененку" либо перейти на УСНО только со следующего календарного года (Письмо от 31.08.2012 N 03-11-06/3/64). В этом случае нужно будет снова встать на учет в качестве плательщика ЕНВД (единого налога при применении УСНО), подав соответствующее заявление (уведомление).
Итак, Налоговым кодексом предусмотрены два случая, когда налогоплательщик считается утратившим право применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД: превышение допустимой численности сотрудников и несоблюдение условия о лимите доли участия других организаций.

Организация прекратила осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД

В соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД (ситуация 3), вправе на основании уведомления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В каких случаях применяется эта норма?
По мнению контролирующих органов <2>, она действует:
1) если нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде уплаты ЕНВД будет отменен данный режим налогообложения в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
2) если плательщик ЕНВД в течение календарного года прекратил вести предпринимательскую деятельность, облагаемую таким налогом, и начал осуществлять иной вид предпринимательской деятельности (например, из розничного продавца переквалифицировался в оптового).
———————————
<2> См. Письма Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-09/59636, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@.

Следует отметить, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157). Такой налогоплательщик обязан сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД (представить в налоговый орган заявление в течение пяти дней со дня прекращения данной предпринимательской деятельности). Механизм, связанный с утратой статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению и при отказе от ведения соответствующей деятельности, и при прекращении ее осуществления на определенное время.

Площадь торгового зала превысила 150 кв. м

Предположим, торговая организация провела реконструкцию магазина, в результате чего площадь торгового зала превысила 150 кв. м. Эту ситуацию мы выделили отдельно не случайно, поскольку именно по ней наши выводы разнятся с мнением чиновников. Минфин неоднократно пояснял, что:
— если налогоплательщик нарушил порядок или условия применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД, установленные гл. 26.3 НК РФ, в частности ограничение по площади торгового зала, он утрачивает право на применение данного спецрежима и обязан перейти на общий режим налогообложения (Письмо от 24.11.2014 N 03-11-09/59636);
— в случае превышения плательщиком ЕНВД в течение налогового периода определенных ограничений по физическим показателям он утрачивает право на применение такого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на ОСНО в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов) (Письма от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078, от 10.06.2013 N 03-11-09/44).
То есть, по мнению чиновников, в случае, если площадь торгового зала магазина по каким-либо причинам стала больше чем 150 кв. м, такой налогоплательщик утрачивает право на применение спецрежима (ситуация 2). Мы же считаем, что в данном случае имеет место не утрата права на его применение, а смена деятельности (ситуация 3). И вот почему.
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Для целей применения гл. 26.3 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого "вмененка" не применяется.
Из буквального прочтения норм Налогового кодекса получается, что увеличение показателя "площадь торгового зала" означает для торговой организации прекращение ведения предпринимательской деятельности "розничная торговля", облагаемой ЕНВД, и начало ведения иной предпринимательской деятельности, облагаемой другими налогами. В этом случае налоговое законодательство позволяет начать применять УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД. Арбитражной практики по данному вопросу в настоящее время нет, следовательно, сказать, как отреагируют на это налоговики и судьи, трудно.
Хочется отметить еще один нюанс. Чтобы подсластить пилюлю, финансисты в разъясняющих Письмах делают оговорку: если плательщик ЕНВД, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСНО, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД в отношении указанных выше видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСНО при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК РФ. Нам не понятно, с чем связаны такие выводы Минфина (дифференцирующие порядок смены режима налогообложения в зависимости от того, применяла торговая организация по иным видам деятельности УСНО или нет). Но факт остается фактом: перейти на УСНО в течение календарного года без риска быть привлеченной к налоговой ответственности (в ситуации, когда торговая площадь магазина превысила пороговый показатель в 150 кв. м) можно лишь в случае, если по другим видам деятельности торговая организация уже применяла УСНО.

* * *

Предприятия торговли, применяющие спецрежим в виде уплаты ЕНВД, вправе сменить систему налогообложения и перейти на УСНО. Однако порядок перехода в различных ситуациях неидентичен. По общему правилу сделать это можно с нового календарного года. Однако, если организация утратила право на применение спецрежима (средняя численность ее работников превысила 100 человек, допущено несоответствие доли участия в ней других организаций, а по мнению чиновников, и в случае, если площадь торгового помещения превысила 150 кв. м), она должна сначала перейти на ОСНО. А с нового календарного года (если будут соблюдаться все условия для применения УСНО) начать применять упрощенный спецрежим. И наконец, в случае если организация прекратила вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и начала осуществлять иную предпринимательскую деятельность, перейти на УСНО можно начиная с того месяца, в котором была прекращена деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД. По нашему мнению, к этой ситуации относятся и случаи расширения площади магазина.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

С 2013 года по настоящее время решение о переходе на единый налог на вмененный доход индивидуальные предприниматели и юридические лица могут принять в добровольном порядке. При этом существуют ограничения для применения ЕНВД, которые мы предлагаем рассмотреть в этом материале.

Индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД, если на них не распространяются следующие ограничения:

1. Если деятельность ИП или ООО ведется в рамках договора о совместной деятельности.

2. Если деятельность ИП или ООО осуществляется по договору доверительного управления имущества. Однако Минфин РФ не запрещает совмещать ЕНВД с той деятельностью, которая ведется по договору доверительного управления имущества (письмо Минфина № 03-11-06/3/286 от 08.12.2009).

3. Крупнейшие налогоплательщики не вправе применять ЕНВД.

4. Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек в течение календарного года (п.2.2 ст.346.26 НК РФ).

5. Если образованное юридическое лицо имеет в своем составе долю участия других организаций более 25%.

Когда подавать заявление для перехода на ЕНВД в 2018 году?

Учреждения, относящиеся к сфере образования, здравоохранения, социального обеспечения, в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.

7. Организации и индивидуальные предприниматели, которые сдают в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.

8. Организации со статусом государственного или муниципального органа управления, (постановление президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

9. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

10. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

11. С 1 января 2015 года, ЕНВД нельзя применять в тех муниципалитетах, в которых в отношении торговой деятельности введен торговый сбор. Данная норма закона, закреплена в гл. 33 НК РФ. В ст.413 НК РФ имеется перечень видов деятельности, для которых введен торговый сбор. К таким видам деятельности относятся:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

12. ЕНВД можно применять только для конечного потребителя — физического лица, а не организации.

Решение о введении торгового сбора принимается на местном уровне. По решению властей торговый сбор может быть введен в Москве, Санкт-Петербурге и в городе Севастополе, а также в муниципальных образованиях, которые не входят в состав городов федерального значения. На сегодняшний день торговый сбор введен только в г. Москва с 1 июля 2015 года.

Итак, мы перечислили условия, при которых ЕНВД применять нельзя. Внимательно изучив, все вышеперечисленные пункты и исключая их поочередно, для применения своей деятельности, Вы можете определить, возможно ли применение ЕНВД в конкретном для ИП или ООО случае.

Законодательством РФ постоянно вносятся изменения в перечень ограничений для применения ЕНВД. Ранее Минфин РФ планировал отменить действие ЕНВД во всех регионах РФ с 2018 года. Но в марте 2016 года Минфин запланировал перенести срок отмены ЕНВД на 1 января 2021 года.

Мы внимательно отслеживаем изменения в законодательстве РФ и оперативно реагируем на них, внося изменения на своем сайте.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

Перечень видов деятельности, попадающих под ЕНВД

ЕНВД – низконалоговый режим, разработанный для стимулирования малого бизнеса в сфере услуг и розничной торговли. Эта система привлекательней общей(ОСН)невысокой налоговой нагрузкой и простым администрированием. Вмененка доживает последние годы и будет отменена с 01.01.2018. Стоит ли садиться в уходящий поезд и переходить на ЕНВД в 2015 году?

ЕНВД сегодня: что изменилось

Единый налог с вмененного дохода разрешен для отдельных видов деятельности в сфере общепита, услуг и розницы (полный список см. в статье 346.26 НК). Вмененщики освобождаются от уплаты большинства налогов. В текущем году «каркас» системы остался прежним: условия перехода и применения, виды деятельности, налоговая база не изменились.

Как и раньше, расчет ЕНВД в 2015 году для ООО производится по формуле:

Базовая доходность корректируется двумя коэффициентами: увеличивающим К1 (ежегодно на уровень инфляции) и понижающим К2 (назначается регионами в интервале 0,005–1). Физический показатель – численная характеристика деятельности (число посадочных мест, работников и др.).ЕНВД к уплате организации вправе снизить в половину, вычтя сумму страховых взносов с зарплаты сотрудников и прочие выплаты, поименованные в ст. 346.32 НК. Ознакомьтесь с примером расчета налога для предприятия розничной торговли.

Есть в текущем году и новации.

*  –  Скачать образец заполненной декларации ЕНВД.

** – Местные власти вправе снизить ставку до 7,5% для отдельных категорий плательщиков.

Ставка может быть срезана уже для 4-го квартала 2015 года.Но регионы вряд ли на это пойдут: вмененка – главный источник наполнения бюджетов муниципалитетов, испытывающих хронический дефицит.

Какие организации имеют право применять ЕНВД

Вмененка действует не во всех регионах, в отличие от УСН (упрощенки).

По общему для организаций и ИП правилу применить ЕНВД удастся, если:

  • Вмененка введена на территории ведения бизнеса или по месту нахождения плательщика (для грузовых/пассажирских автотранспортных перевозок, размещения рекламы на транспорте, развозной/разносной торговли).
  • Местные власти упомянули нужный вид деятельности в перечне по вмененке.

    Кто может применять ЕНВД в 2018 году (порядок, условия, нюансы)?

    Будет тот или иной вид предпринимательской деятельности попадать под единый налог – решают на местах.

  • Налогоплательщик занимается деятельностью, указанной в ст. 346.26 НК, не превышает лимит физического показателя, не сдает в аренду заправочные станции (авто- и автогазо-),не принадлежит к крупнейшим, а число его сотрудников < 100.

Для ООО есть дополнительные ограничения для перехода на вмененку. Организация не сможет применить вмененную систему:

  • если в уставном капитале доля другой организации > 25%;
  • по услугам общепита, которые оказывают учреждения здравоохранения, образования или социальные.

В Москве вмененка не применяется, за исключением присоединяемых к столице муниципальных образований, где на момент слияния территорий действовал ЕНВД.

Учет и отчетность на ЕНВД

Вмененщики бухучет ведут в упрощенном виде (как и отчетность). Налоговый учет прост и заключается в учете физических показателей деятельности.

Некоторые сложности возникают, когда необходим раздельный учет:

  • при совмещении нескольких режимов налогообложения;
  • при ведении по вмененке разных видов деятельности;
  • если бизнес в рамках единого налога ведется на разных территориях;
  • если по одному виду деятельности назначены разные К2.

Единый налог заменяет НДС (кроме импорта), налог на прибыль и имущество организаций (исключая недвижимость пост. 378.2 НК), но лишь по операциям, попадающим под вмененку. Остается необходимость платить транспортный, земельный и другие налоги, не поименованные в ст. 346.26 НК, если имеется объект обложения.Кроме единого налога, есть и прочие обязательные платежи.

Налог (взнос)

Отчет

Периодичность

Последний день представления

Куда сдается

единый налог

декларация

ежеквартально

20 число следующего месяца

ИФНС

взносы по обязательному страхованию

РСВ-1

ежеквартально

15 число второго месяца, следующего за кварталом (20 число – электронно**)

ПФР

4-ФСС

ежеквартально

20 число следующего месяца (25 число – электронно**)

ФСС

налог на недвижимое имущество

декларация

ежеквартально

30 апреля, июля и октября

ИФНС

за год

30 марта

НДФЛ

2-НДФЛ

ежегодно

1 апреля***

данные по численности

КНД 1110018

ежегодно

20 января

* – Ознакомьтесь с подробным налоговым календарем на 2015 для малого бизнеса.

** – Если среднесписочная численность более 25 человек, отчетность в электронном виде обязательна.

*** – Если сотрудников > 10 человек, отчет нужно сдавать в электронном виде.

С 2013 года все организации (в отличие от ИП) независимо от применяемого налогового режима обязаны вести бухучет и ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетность. Для малого предпринимательства есть хорошая новость: отчетность включает в себя лишь баланс и отчет о финансовых результатах.

Подробнее о налоге на имущество организаций для вмененщиков:

Плюсы и минусы системы

Государство установило узкие рамки для применения ЕНВД. Если «звезды сошлись» и организация может перейти на вмененку, то ее ожидают некоторые преференции в сравнении с ОСН и УСН.

Главные преимущества режима:

  • сумма единого налога стабильна, расчет прост, это позволяет точнее планировать фискальные платежи;
  • налог к уплате можно снизить до 50% за счет выплат по страхованию за сотрудников (реальная ставка налога получается 7,5%);
  • вмененку можно совмещать с УСН и ОСН;
  • налоговая нагрузка невысокая из-за отмены ряда платежей;
  • возможность при расчетах наличкой не использовать кассовый аппарат (покупателю выдается бланк строгой отчетности или товарный чек);
  • самый простой учет из всех систем.

Минусы тоже есть:

  • базовую доходность ежегодно индексируют на K1 – затраты по вмененке гарантированно растут;
  • «нулевых» деклараций по вмененке не бывает, платеж не зависит от фактической выручки, что при нестабильных доходах может стать проблемой;
  • декларация ежеквартальная (на УСН – ежегодная);
  • если в регионе вводится торговый сбор, то вмененщиков ждет сюрприз: ЕНВД в муниципальном образовании отменяется;
  • чтобы не слететь с вмененки,нужно постоянно следить за физическими показателями и прочими условиями применения.

Перспективы использования вмененки

ЕНВД – давняя кость в горле налоговиков:его пытались отменить с 2014 года. Тогда система устояла и до сих пор используется в оптимизационных схемах.Средний и крупный бизнес дробится для применения специальных режимов, освобождения по НДС и налогу на имущество. Вмененка для реальных «малышей» выгодна и оправдана. В итоге битвы «титанов» – ФНС и крупных компаний – ЕНВД пал и с 2018 года канет в лету. Проиграла третья сторона, малый бизнес, ради которого льготные режимы и затевались.

В течение последних лет государство постаралось сделать вмененку менее комфортной:

  • с 01.01.13 среднесписочная численность в условиях применения заменена средней, включающей совместителей и работников по договору подряда (потому вторая заведомо больше первой);
  • с 01.07.14 вмененщики уплачивают налог на имущество с кадастровой стоимости;
  • год от года растет К1;
  • в систему постоянно вносят изменения, делая ее малопрогнозируемой.

Вмененка может быть выгодной для ООО и сейчас,требуются предварительные расчеты:

  • Стоит узнать размер К2 для своей деятельности, установленного«на местности». Коэффициент используется муниципалитетами для стимулирования отдельных отраслей, поэтому может существенно снижать сумму налога к уплате.
  • Возможно, региональные власти решили перетянуть всех вмененщиков к себе и снизили ставку до 7,5% по каким-то видам деятельности.
  • Стоит сравнить реальную/предполагаемую доходность по конкретному виду деятельности с базовой. В некоторых случаях вторая меньше первой.
  • При высокой рентабельности деятельности ЕНВД, обычно, выгоднее УСН.

Примечание: Сформировать и сдать декларацию по ЕНВД легко и просто при помощи онлайн-сервиса "Мое дело". 

Татьяна Островская, 2015-09-03

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Коротко по теме: преимущества и недостатки ЕНВД

Преимущества и недостатки ЕНВД: что перевесит?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – особый налоговый режим, предполагающий обязательно-принудительный порядок применения для ряда организаций и индивидуальных предпринимателей, вид деятельности которых попадает под соответствующие требования законодательства.

Полный перечень данных видов представлен в ст. 346 НК РФ.

Вмененная система, как и остальные типы налогообложения имеет свои преимущества и недостатки, подтверждающие целесообразность ее использования или, напротив, указывающие на необходимость выбора в пользу другой системы. Рассмотрим их более подробно, начав с положительных сторон.

Преимущества ЕНВД:

  1. Замена нескольких налогов уплатой одного, единого вмененного налога. Для предпринимателей, работающих без образования юридического лица, таковыми являются НДФЛ, налог на имущество и НДС. В рамках организации ЕНВД заменяет налог на прибыль, НДС и налог на имущество. В обоих случаях единый налог уменьшается на сумму произведенных отчислений в страховые фонды. Освобождение от уплаты перечисленных выше налогов способно значительно облегчить налоговое бремя и существенно упростить ведение бухгалтерского и налогового учета в целом.
  2. Наличие корректирующих коэффициентов К1 и К2. Учитывая различные факторы, находящиеся вне компании и влияющие на размер ее прибыли, они способны корректировать величину налоговой базы в сторону уменьшения. Коэффициент-дефлятор К1 учитывает динамику потребительских цен на товары, работы или услуги в предыдущем календарном году и применяемый в предшествующем периоде коэффициент. К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности.

    ЕНВД можно применять до 2021 года

    Он учитывает совокупность особых факторов осуществления деятельности компаний или ИП: сезонность, месторасположение, ассортимент товаров (услуг), факторы сезонности, характер работ, уровень доходов.

  3. Учет периода времени, в течение которого осуществляется деятельность. Если фактическая продолжительность работы менее длительности налогового периода, данный фактор отразится на коэффициенте К2 с понижающим эффектом. Также принимаются во внимание выходные, санитарные дни, период приостановки деятельности ввиду проведения ремонта.
  4. Простота составления и заполнения отчетности в ФНС, которая представляет собой декларацию по единому налогу на вмененный налог.

Недостатки ЕНВД

  1. Принудительный характер применения по отношению к фирмам и предпринимателям, деятельность которых соответствует требованиям перехода на ЕНВД и невозможность выбора другого режима.
  2. Независимость уплаты налога от получения или отсутствия доходов. Даже при наличии убытков перечисление установленного вмененного налога осуществляется в обязательном порядке.
  3. Установленная базовая доходность по многим параметрам не соответствует результатам ведения бизнеса и не имеет должного экономического обоснования.
  4. Находясь на вмененной системе, компания или предприниматель, освобождаются от уплаты НДС и не выставляют счетов-фактур. Это означает, что их контрагенты  лишаются возможности получения НДС к возмещению, что делает сотрудничество с  первыми невыгодным.
  5. Небольшой штат сотрудников предполагает незначительную величину страховых взносов, идущих на уменьшение уплачиваемого налога.

Рассмотренные преимущества и недостатки ЕНВД еще раз указывают на необходимость пересмотрения законодательства в части налогового кодекса в этой области и внесения изменений, проекты которых уже обсуждаются в Министерстве финансов и планируются на 2013 и 2014 годы.

ИСЧИСЛЕНИЕ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕНВД

Сумма единого налога,исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму:

— страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;

— на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Переход на ЕНВД в середине года. Нюансы, правила, примеры

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Уплата единого налога производится плательщиком налога по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Налоговая ставка составляет 15 % величины вмененного дохода.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. К физическим показателям, в частности, относятся: количество работников, включая индивидуального предпринимателя; площадь стоянки автотранспортных средств; количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов; площадь торгового зала; торговое место; площадь обслуживания посетителей (в квадратных метрах).

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности соответствующих факторов.

При этом в целях учета фактического периода времени осуществления деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА (ЕСХН)

Порядок применения ЕСХН.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — единый сельскохозяйственный налог — устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. ЕСХН предусматривает:

1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога уплатой ЕСХН;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей замену уплаты НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщики не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщиками признаются сельскохозяйственные товаропроизводители, производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку (промышленную) и реализующие эту продукцию или рыбу, при условии, что в общем доходе доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70 %.

Порядок исчисления и уплаты ЕСХН.ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Налоговые декларации представляются в налоговые органы по истечении отчетного и налогового периодов: организациями — по месту своего нахождения; индивидуальными предпринимателями — по месту своего жительства. Плательщики налога представляют налоговые декларации: по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода; по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2015-03-19; просмотров: 370;

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *