0

Отчет о движении

Разъяснение 11-07 "свернутое представление НДС в отчете о движении денежных средств" (комитет по толкованиям. 30.06.2011)

Вопрос: В соответствии с п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примером таких денежных потоков являются косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещений из нее. Каким образом следует выполнять данное требование ПБУ в части НДС?

Решение: Для выполнения требования п. 16 ПБУ 23/2011 в части НДС следует рассчитать свернутый результат следующих трех денежных потоков:

  1. Подлежащий возмещению НДС в составе платежей поставщикам и подрядчикам.
  2. НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков.
  3. Платежи НДС в бюджет (в редких случаях возвраты НДС из бюджета).

Указанный результат отражается по строке "на прочие выплаты, перечисления" (в случае притока — "прочие поступления"). В редких случаях существенности суммы указанный результат выделяется в отдельную строку отчета в разделе денежных потоков от текущих операций. В случае если возмещение в будущем НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам, в какой-то части не поддается определению, такие суммы НДС также включаются в указанный расчет итогового свернутого денежного потока.

Например: подлежащий возмещению НДС в составе платежей поставщикам и подрядчикам в отчетном периоде составил 650 тыс. руб. НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков в том же периоде составил 800 тыс.

Движение денежных средств с НДС (для Отчета о движении денежных средств)

руб. Платежи НДС в бюджет за этот период составили 170 тыс. руб. В отчете о движении денежных средств свернутый результат 20 тыс. руб. включается в строку "на прочие выплаты, перечисления" раздела "Денежные потоки от текущих операций".

Б.А.Аксенов

Ю.Б.Белоус

Г.А.Валеева

О.Ю.Гордиенко

О.Б.Деришева

Г.И.Жаббарова

Н.А.Зиатдинова

Ю.М.Кабатова

Е.А.Кондрашкина

Л.Б.Кочубеева

О.Г.Лапина

Д.М.Литовченко

С.А.Мигалин

Т.С.Новикова

Б.Г.Нуралиев

С.С.Попова

Т.А.Сальникова

С.Э.Сарнацкая

Д.Б.Торба

В.А.Туманова

В.Ю.Халмухамедова

⇒Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 8.2 › Управление торговым предпри… › Управление денежными средст…

1С:Предприятие 8.2 /
Управление торговым предприятием для Украины /
Управление денежными средствами

Отчетность подсистемы учета денежных средств

Отчет «Движения денежных средств»

Отчет «Анализ движения денежных средств»

Отчет «Анализ доступности денежных средств по дням»

Отчет «Движения денежных средств»

Отчет применяется для анализа движения денег фирмы за конкретный промежуток времени. В первом виде отчета → можно анализировать суммы по статьям движения средств по всему предприятию.

Во втором виде по местам хранения денег прослеживаются обороты.

Третий вид → показана детальная информация как по документам учета фактического движения средств (банковские и кассовые документы), так и по документам, которыми планировались эти платежи. Так, к примеру, есть возможность сравнивать суммы планированных платежей по заявкам и фактических; или выследить незапланированные платежи. Также, можно определить, кто из работников запланировал, и кто провел фактически платеж, вписавши в настройках печать ответственных людей за проведение данных действий.

Отчет «Анализ движения денежных средств»

Данный отчет применяется для анализа движения средств торговой фирмы за конкретный промежуток времени.

Строки можно группировать по форме оплаты, расчетным счетам и кассам , статьям движения денежных средств , по реквизитам плательщика/получателя (контрагент, договор контрагента , сделка). Есть возможность выяснить связь между размерами платежей, совершенных по заявкам на расходование средств и незапланированными платежами.

«Чистый денежный поток» → это разница между поступлением и расходом средств.

Отчет « Анализ доступности денежных средств »

Отчет применяется для анализа сводной информации по:

  • остаткам денег на расчетных счетах организаций и в кассах;
  • выписанным, но не оплаченным на время отчета расходным платежным документам;
  • зарезервированным по заявкам денежным средствам; ожидаемым к поступлению платежам.

Конечным значением отчета есть остаток денег в местах хранения, свободный для применения.

Отчет «Анализ доступности денежных средств по дням»

По дням показывается информация об остатке, о размерах денежных средств, планируемых к поступлению и списанию, а также об остатках уже зарезервированных денег.

НДС в отчете о движении денежных средств

Согласно этим данным подсчитывается планируемый остаток денег.

Другие материалы по теме:
анализ доступности денежных средств, чистый, движение, доступность, статья движения денежных средств, упр. учет, документ движения, по дням, движения денежных средств, группировки строк, движения, регистратор, группировки, показатели, элементы, остаток, анализ, счета, сумма, регистр, период, отчет, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Управление торговым предприятием для Украины / Управление денежными средствами

Другие материалы по теме:

Источники данных для расчетов бюджетирования

Переоценка основных средств

Подсистема «Управление денежными средствами»

Учет безналичных денежных средств. Поступление денежных средств

Закрытие планируемых поступлений и расходов денежных средств

Нас находят: управление торговым предприятием ответственный статья движения денежных средств, подсистема обеспечивающая образование и движение денежных средств, отчет о движении денежных средств 1с8, отчет для директора по остатку свободных денег на 1 число месяца, как обнулить анализ доступности денежных средств, 1с бухгалтерия денежные обороты, 1с 8 2 анализ денежных средств

           

Когда начали составлять отчетность, столкнулись с тем, что «Консультант+» в своем путеводителе «Годовая отчетность-2011» указывает об исключении из оборотов НДС как за 2011, так и за 2010 год расчетным путем. Проясните, пожалуйста, ситуацию по этому вопросу.

Авторы путеводителя просто переписали норму из ПБУ 23/2011, не имея ясного представления о том, что она означает и как ее реализовать на практике.

Свернутое отражение НДС в отчете о движении денежных средств

Если бы эти авторы предложили конкретную методику отражения на нетто-основе платежей, связанных с НДС, тогда можно было бы понять, что они  имеют в виду.

Согласно п. 16 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» денежные потоки отражаются свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают выплаты другим лицам. Далее в указанном пункте приводятся примеры таких денежных потоков. В частности, к ним относятся косвенные налоги в составе:

— поступлений от покупателей и заказчиков;

(и) платежей поставщикам и подрядчикам;

(и) платежей налога в бюджет (возмещения из бюджета).

Иными словами, «свернуть» можно денежные средства, которые в отчетном периоде поступили на расчетный счет от покупателей и затем были перечислены поставщикам и в бюджет, то есть поступления от одних лиц обусловили платежи другим лицам.

Данная норма к НДС относиться не может, несмотря на то, что это – косвенный налог. НДС исчисляется на момент отгрузки, и заявляется к вычету по мере принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимоот движения денежных средств. Кроме этого, в налоговую базу по НДС налогоплательщики включают обороты и операции, которые никакого отношения к расчетам с покупателями (заказчиками) не имеют. Например, выполнение СМР хозспособом; использование товаров (работ, услуг) для собственных нужд; безвозмездная передача имущества; восстановление НДС и т.д. Таким образом, НДС к уплате в бюджет определяется методом начислений, а его налоговая база формируется не только из добавленной стоимости.

Обратите также внимание на то, что в ПБУ 23/2011 речь не идет конкретно об НДС. В пп. «б» п. 16 говорится о неких косвенных налогах. Для того чтобы быть свернутыми, эти налоги должны исчисляться кассовым методом по формуле: «получил от покупателя (минус) заплатил продавцу (минус) заплатил в бюджет».

 

Чтобы понять, «откуда ветер дует», я заново прочитала МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». И не нашла там ничего, похожего на «измышления» про НДС в нашем ПБУ 23. Об отражении движения денежных средств на нетто-основе написано в п.п. 22 – 24 МСФО 7. Так вот, в МСФО (как и в ПБУ) рекомендуется отражать  на нетто-основе (то есть свернуто) денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия. И приведены следующие примеры таких потоков:

— принятие и выплата вкладов до востребования банка;

— средства клиентов инвестиционной компании;

— арендная плата, собираемая от имени владельцев недвижимости и передаваемая им.

Принцип для «сворачивания» денежных потоков предельно прост: получил в отчетном периоде «чужие» деньги и отдал их по назначению в этом же отчетном периоде.

Вычитание НДС из поступлений и платежей не только не несет никакой полезной информации для пользователей отчетности, а наоборот, искажает реальную картину движения денежных средств, и делает «денежный» отчет совершенно бесполезным для прогнозирования будущих потоков денежных средств.

Практикум по теме «Отчет о движении денежных средств»

Задача 1

Исходные данные

12 мая 2004 г. ООО «Надежда» получило от иностранного покупателя на валютный счет 4000 дол. США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, составил 28,99 руб./дол. США.

13 июля 2004 г. ООО «Надежда» перечислило иностранному поставщику 3000 дол. США с валютного счета. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, – 29,13 руб./дол. США.

На отчетную дату (31 декабря 2004 г.) курс Банка России составил 27,75 руб./дол. США.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер отразил в форме N 4 движение валютных средств по курсу, установленному на 31 декабря 2004 г.:

(4000 дол. США — 3000 дол. США) х 27,75 руб./дол. США = 27 750 руб.

В бухгалтерском учете движение этих сумм было отражено по курсу на день совершения операций:

(4000 дол. США х 28,99 руб./дол. США) — (3000 дол. США х 29,13 руб. /дол. США) = 28 570 руб.

Задание

Рассчитать показатель строки «Величина влияния изменений курса валюты по отношению к рублю» формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Решение

Чтобы рассчитать показатель строки «Величина влияния изменений курса валюты по отношению к рублю», бухгалтер ООО «Надежда» определил разницу между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы № 4, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете:

27 750 руб. — 28 570 руб. = -820 руб.

Получился отрицательный показатель, поэтому в форме № 4 бухгалтер указал его в круглых скобках. Этот показатель отражает итоговую величину курсовых разниц за отчетный год.

Задача 2

Исходные данные

ООО «Надежда» занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий.

Остаток денежных средств на начало 2004 г. – 67 930 руб.

В 2004 г. в бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:

  • поступила выручка от реализации продукции – 2 189 000 руб.;
  • получены авансы от покупателей – 860 000 руб.;
  • получен кредит в банке – 450 000 руб.;
  • получена оплата от иностранного покупателя – 4000 дол. США (официальный курс Банка России на дату оплаты – 28,99 руб./дол. США).

За 2004 г. бухгалтер организации отразил следующие расходные операции:

  • выдана зарплата из кассы – 689 000 руб.;
  • уплачены налоги – 544 320 руб.;
  • приобретено оборудование – 287 000 руб.;
  • уплачены проценты по кредиту – 24 000 руб.;
  • перечислено поставщикам за сырье и материалы – 915 750 руб.;
  • перечислено иностранному поставщику за сырье – 3000 дол. США (официальный курс Банка России на дату оплаты – 29,13 руб./дол. США).

Задание

На основании исходных данных необходимо заполнить форму № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Решение

Бухгалтер ООО «Надежда» заполнит форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» за 2004 г. следующим образом.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего года» необходимо перенести показатели из графы 3 «За отчетный год» формы № 4 за 2003 г.

По состоянию на 1 января 2004 г. остатка денежных средств в иностранной валюте у организации не было. Поэтому по строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» (графа 3) указывается сумма, отраженная по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» графы 3 формы № 4 за 2003 г., – 67 930 руб.

Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату.

На 31 декабря 2004 г. он составлял 27,75 руб./дол. США.

Поступление денежных средств по текущей деятельности отражается по строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков».

Этот показатель равен:

2 189 000 руб. + 860 000 руб. + 4000 дол. США х 27,75 руб./дол. США = 3 160 000 руб.

Использование денежных средств по текущей деятельности отражается в круглых скобках по следующим строкам:

  • по строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» – 999 000 руб. (915 750 руб. + 3000 дол. США х 27,75 руб/дол. США);
  • по строке «На оплату труда» – 689 000 руб.;
  • по строке «На выплату дивидендов, процентов» – 24 000 руб.;
  • по строке «На расчеты по налогам и сборам» – 544 320 руб.

Далее заполняется строка «Чистые денежные средства от текущей деятельности». Ее показатель определяется как разница между суммами денежных средств, поступившими по текущей деятельности, и суммами, израсходованными по ней:

3 160 000 руб. — 999 000 руб. — 689 000 руб. — 24 000 руб. — 544 320 руб. = 903 680 руб.

Поступлений по инвестиционной деятельности не было. Средства, использованные по такой деятельности, в сумме 287 000 руб. отражаются в строке «Приобретено объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов». Эта же сумма показывается по строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности». Оба показателя записываются в круглых скобках.

Средства по финансовой деятельности в сумме 450 000 руб. нужно отразить по строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями». Такая же сумма указывается в строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

Показатель строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» рассчитывается как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности.

Особые приметы отчета о движении денежных средств

При этом отрицательные показатели вычитаются. Значение этой строки – 1 066 680 руб. (903 680 руб. — 287 000 руб. + 450 000 руб.).

Значение строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» исчисляется как сумма строк «Остаток денежных средств на начало отчетного года» и «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов». Показатель этой строки равен 1 134 610 руб. (67 930 руб. + 1 066 680 руб.).

По строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» бухгалтер ООО «Надежда» укажет 820 руб. в круглых скобках (порядок расчета этого показателя см. в примере 1).

Форма № 4 заполняется в тысячах рублей. Незаполненные строки из нее исключаются.

Отчет о движении денежных средств

Показатель

За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

68

44

Движение денежных средств по текущей деятельности. Средства, полученные от покупателей, заказчиков

020

3160

1820

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(999)

(751)

на оплату труда

160

(689)

(539)

на выплату дивидендов, процентов

170

(24)

(10)

на расчеты по налогам и сборам

180

(544)

(380)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

904

140

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

(287)

(116)

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

 

340

(287)

(116)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

420

450

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

470

450

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

480

1067

24

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

490

1135

68

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

495

(1)

 

Версия для печати

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *