0

Отчетность по МСФО

Содержание

Формы отчетности по МСФО

Формы отчетности по МСФО: Что это такое?

Формы отчетности по МСФО

Базовая прибыль на акцию (Basic earnings per share)

Базовая прибыль на акцию (англ. "basic earnings per share") показывает долю каждой обыкновенной акции в финансовых результатах компании за определенный период. Порядок расчета базовой прибыли регулируется IAS 33 «Прибыль на акцию». Данный стандарт применяется компаниями, акции которых котируются на биржах, и компаниями, проводящими эмиссию акций для свободного обращения.

Читать полностью →

Консолидированная финансовая отчетность (Consolidated financial statements)

Консолидированная финансовая отчетность (consolidated financial statements) – это отчетность, в которой доходы, расходы, имущество и обязательства материнского предприятия и контролируемых им предприятий представлены как доходы, расходы, имущество и обязательства единого предприятия.

Читать полностью →

Отдельная финансовая отчетность (Separate financial statements)

Отдельная финансовая отчетность – это отчетность, в которой инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия отражаются без использования метода долевого участия (в отчете о финансовой положении — по себестоимости, амортизационной или справедливой стоимости; в отчете о совокупном доходе – одной строкой (прибыль или убыток от инвестиции)).

Читать полностью →

Отчет о движении денежных средств (Statement of cash flows)

Отчет о движении денежных средств (statement of cash flows)– это документ, в котором отражается поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Составление и представление отчета о движении денежных средств регулируется одноименным МСФО (IAS) 7.

Читать полностью →

Отчет о совокупном доходе (Statement of comprehensive income)

Читать полностью →

Отчет о финансовом положении (Statement of financial position)

Отчет о финансовом положении (statement of financial position) – это документ, в котором отражается стоимость активов, обязательств и собственного капитала предприятия на отчетные даты.

Читать полностью →

Отчет об изменениях в капитале (Statement of changes in equity)

Отчет об изменениях в капитале – это документ, в котором отражается величина каждого компонента собственного капитала на отчетные даты и изменение этих компонентов. Составление и представление отчета об изменениях в капитале регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Читать полностью →

Примечания к отчетности по МСФО

В соответствии с МСФО (IAS) 1 " Представление финансовой отчетности" полный комплект финансовой отчетности должен включать в себя баланс, отчет о прибылях и убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, учетную политику и примечания.

Читать полностью →

Промежуточная финансовая отчетность (Interim financial reporting)

Промежуточная финансовая отчетность представляет собой либо полную финансовую отчетность компании, либо сокращенный вариант финансовой отчетности за промежуточный период. Промежуточный период – период короче полного финансового года (полугодие, квартал).

Финансовая отчетность по МСФО

Решение о предоставлении промежуточной финансовой отчетности принимается компаниями самостоятельно. Требования о ее составлении могут исходить от регуляторов бирж ценных бумаг, правительства, акционеров и прочих. Составление промежуточной финансовой отчетности регулируется требованиями IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность».

Читать полностью →

Разводненная прибыль на акцию (Diluted earnings per share)

Разводненная прибыль на акцию (англ. "diluted earnings per share") показывает долю чистой прибыли владельца обыкновенной акции в результатах компании с учетом влияния всех разводняющих потенциальных обыкновенных акций за отчетный период.

Читать полностью →

Компании все чаще приходят к осознанию необходимости детальной формализации отношений с сотрудниками, участвующими в подготовке отчетности по МСФО. Причем это касается не только отдела, непосредственно составляющего отчетность, но и других задействованных подразделений. Работники отдела МСФО — это высококвалифицированные и высокооплачиваемые специалисты. Нерегламентированные управление и оценка их деятельности, а также незнание остальными сотрудниками специфики МСФО могут создать проблемы в деятельности компании. На практике довольно часто возникают конфликты, связанные с необходимостью точно в срок получить информацию для подготовки отчетности из бизнес-подразделений, обслуживающих подразделений, от бухгалтерии, от руководства, от контрагентов и т.п. Подготовка такой информации требует существенных трудозатрат от работников, к которым они не привыкли, а также отвлечения их от основной деятельности. В статье мы рассмотрим, как правильно регламентировать деятельность отдела МСФО.

Преимущества должностных инструкций

Наличие должностных инструкций позволит четко определить права и обязанности всех участников подготовки отчетности, разграничить ответственность между сотрудниками отдела МСФО и смежных подразделений, даст возможность оценивать квалификацию работников и качество исполнения ими поставленных задач. Инструкции помогут в трудовых спорах, так как позволят проводить аттестацию. Также они будут способствовать соблюдению работниками законодательства (например, в части использования и обработки персональных данных).

Этапы разработки должностных инструкций и положения об отделе МСФО

Если компания приняла решение составлять отчетность по МСФО, она должна продумать, как будут организованы сбор данных, подготовка отчетности и прохождение аудита. Также следует оценить бюджет проекта подготовки отчетности в первый и последующие годы, планируется ли автоматизация процесса, в какой мере будут привлечены сторонние консультанты.

После ответа на данные вопросы нужно определить структуру отдела МСФО, его подчиненность и взаимодействие с другими подразделениями организации. Вполне возможно, что эти параметры будут меняться в зависимости от интенсивности привлечения сторонних консультантов и других факторов. Довольно часто вначале степень вовлечения специалистов со стороны достаточно высока, а потом компания начинает ориентироваться в основном на собственные силы. Очевидно, что в данном случае роль отдела МСФО будет отличаться на разных этапах проекта.

После определения структуры отдела и его подчиненности целесообразно подготовить положение об отделе МСФО (далее — Положение), которое закрепит принятые решения и послужит основой для подготовки должностных инструкций. Положение часто разрабатывается по шаблону, установленному для других подразделений и подготовленному службой персонала. Однако ключевые разделы определяются руководителем подразделения, которому будет подчиняться отдел МСФО. Это может быть, например, финансовый директор, финансовый контролер, главный бухгалтер и т.п. Нередко к разработке Положения привлекаются сторонние консультанты. Они содействуют разработчикам при определении задач, функций, численности отдела и бюджета проекта подготовки отчетности.

Пример консолидации отчетов о финансовом положении по МСФО

А это, в свою очередь, помогает сократить издержки на содержание отдела.

Далее необходимо определить функции руководителя отдела МСФО и требования к его квалификации. Основную роль здесь опять же играет руководитель вышестоящего подразделения. Вместе с тем мы рекомендуем воспользоваться помощью консультантов для уточнения и наиболее полного определения требований к квалификации руководителя отдела МСФО. После определения требований идет поиск и прием на работу подходящего кандидата.

Как правило, компании предъявляют достаточно высокие требования к квалификации руководителя отдела МСФО. Обязательным является высшее образование (в основном в области финансов, но допустимо и математическое). Часто требуется, чтобы кандидат был членом АССА (Ассоциация сертифицированных бухгалтеров Великобритании), СРА (сертифицированный аудитор, присваивается Американским институтом сертифицированных аудиторов) или имел аналогичную сертификацию, допустимо незаконченное обучение по указанным программам или наличие диплома DipIFR (Диплом АССА по международной финансовой отчетности). Необходим опыт трансформации российской отчетности в отчетность по МСФО, свободное владение английским языком, владение на уровне продвинутого пользователя приложениями MS Office и бухгалтерскими программами. Если планируется автоматизация процесса подготовки отчетности, то будет требоваться и соответствующий опыт. Довольно распространены требования к личностным качествам кандидатов (внимательность, ответственность, ориентированность на результат, умение работать в команде, хорошие навыки общения, инициативность и т.д.).

Руководитель отдела МСФО определяет задачи и требования к квалификации своих подчиненных исходя из Положения. Затем он разрабатывает для них должностные инструкции в тесном контакте со службой персонала и задействованными в составлении отчетности подразделениями. В этом случае будет обеспечено соответствие формата и содержания должностных инструкций другим внутренним нормативным документам компании. В случае занятости или недостаточной квалификации руководителя разработка требований к сотрудникам отдела МСФО и их должностных инструкций может быть передана на аутсорсинг.

Требования к рядовым сотрудникам обычно ниже, но иногда требуются дополнительные навыки в области бухгалтерского учета, программирования, знание ERP и других информационных систем и т.п.

Содержание положения об отделе МСФО

Положение должно быть утверждено руководителем организации и иметь номер и дату.

В разделе "Общие положения" необходимо определить место отдела в общей структуре компании, указать, какими внутренними и внешними нормативными актами и документами регулируется его деятельность, кем возглавляется отдел (обезличенно) и кому подчиняется его руководитель (обезличенно). Также имеет смысл указать порядок внесения изменений в Положение.

Целесообразно, чтобы в Положении был раздел, посвященный основным задачам отдела. К таковым могут относиться:

  • своевременное обеспечение специалистов, готовящих отчетность, необходимой информацией;
  • своевременное и достоверное формирование отчетности;
  • успешное прохождение аудиторской проверки;
  • представление дополнительной информации по отчетности внутренним и внешним пользователям;
  • постановка задач по автоматизации процесса подготовки отчетности и автоматизации бухгалтерского учета для целей составления отчетности;
  • организация и проведение выездных проверок достоверности данных, предоставляемых для целей подготовки отчетности, в структурных подразделениях компании.

В разделе "Права, обязанности и ответственность" стоит указать меру ответственности работников отдела за неисполнение или ненадлежащее исполнение ими возложенных на них трудовых обязанностей, а также за разглашение сведений, составляющих коммерческую или служебную тайну.

В разделе "Условия оплаты труда" следует указать основные принципы формирования зарплаты специалистов, в том числе дополнительное вознаграждение и (или) выгоды в неденежной форме (например, оплата проживания, медицинского страхования работника и т.д.).

В заключительных положениях обычно указывается момент вступления документа в силу и порядок ознакомления с ним работников отдела.

Должностные инструкции

Должностные инструкции должны быть утверждены уполномоченным лицом организации (это может быть руководитель компании, непосредственный начальник руководителя отдела МСФО, руководитель службы персонала и т.п.) и иметь номер и дату.

В разделе "Общие положения" указывается основная функция сотрудника в соответствии с занимаемой им должностью, порядок назначения и освобождения от должности, кто кому подчиняется и кем руководит, порядок исполнения обязанностей на время отсутствия кого-либо из специалистов, а также какими внутренними и внешними нормативными актами и документами руководствуется работник в ходе выполнения своих служебных обязанностей.

Содержание раздела "Требования к квалификации" во избежание недоразумений должно соответствовать требованиям к должности, декларируемым компанией при размещении вакансии и поиске кандидатов.

В разделе "Должностные обязанности" устанавливаются обязанности сотрудника, непосредственно вытекающие из его задач, указанных в Положении.

Все задачи должны быть распределены по отделу рационально.

В разделе "Права" указываются вопросы, по которым сотрудник имеет право принятия решения, участия в принятии решения и (или) право подписи, получения и передачи информации.

В разделе "Ответственность" отмечаются функции, за исполнение которых сотрудник несет ответственность, и последствия ненадлежащего исполнения им своих обязанностей.

В случае если в процесс подготовки отчетности оказываются вовлечены сотрудники других отделов компании, рекомендуется внести изменения и в их должностные инструкции.

Все работники должны быть ознакомлены с должностными инструкциями и изменениями к ним под подпись.

В заключение отметим, что руководству компании следует уделять больше внимания и времени на подготовку должностных инструкций для сотрудников отдела МСФО. Ведь это очень удобный механизм управления, сокращения издержек и минимизации проблем, связанных с персоналом.

Версия для печати  

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) являются сводом правил подготовки финансовой отчетности, разработанным Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности. С 1 января 2005 года МСФО являются обязательными для всех компаний, чьи ценные бумаги обращаются на рынках капитала стран Европейского Союза (ЕС).

Основными отличиями МСФО от Российских правил бухгалтерского учета являются:

  • Подготовка консолидированной отчетности. В соответствии с МСФО в периметр консолидированной отчетности необходимо включать не только материнскую и дочерние компании (как правило, с долей более 50%), но и компании, по которым существует фактический контроль, при отсутствии прямого юридического. Помимо этого, существуют правила учета компаний, в которых материнской компании принадлежит менее 50%
  • Наличие правил по учету приобретения компаний. В МСФО существует четкий набор правил учета приобретения компаний, которые в некоторых случаях требуют подготовки независимой оценки активов и обязательств приобретаемых компаний
  • Справедливая стоимость. В большинстве МСФО активно продвигается принцип учета активов и обязательств компаний по наименьшей из справедливой (рыночной) стоимости и возмещаемой стоимости
  • Преобладание сути над формой. МСФО требуют отражения хозяйственных операций в соответствии с их сутью, несмотря на их формальную организацию
  • Консервативность. МСФО требуют признания или как минимум раскрытия в ситуациях, когда имеется даже небольшая вероятность оттока денежных средств из компании. В качестве примера можно привести необходимость создания в отчетности резерва при наличии вероятности  неблагоприятного исхода судебного иска. Это приводит к тому, что при прочих равных условиях, результаты деятельности по МСФО будут более консервативными, чем по РСБУ
  • Пользователи отчетности. Основными пользователями отчетности по РСБУ продолжают оставаться налоговые органы, в то время как МСФО четко разделяют бухгалтерский и налоговый учет. Основными пользователями отчетности по МСФО являются инвесторы, которые либо инвестируют в акции компании, либо предоставляют ей заемное финансирование
  • Учет и раскрытие финансовых инструментов. В связи с большим развитием финансовых рынков, в МСФО имеется структурированный набор правил по учету как стандартных финансовых инструментов (дебиторская задолженность покупателей, выданные и полученные займы), так и производных финансовых инструментов (фьючерсов, опционов и т.д.)
  • Наличие правил учета специфичных транзакций.

    Трансформация отчетности в соответствии с МСФО

    В МСФО имеется наличие правил учета ряда нестандартных для РСБУ операций, в том числе отдельных правил учета пенсионных активов и обязательств, учета операций в сельском хозяйстве,  инвестиционной недвижимости и др.

Наши преимущества:

  • Основное направление деятельности. Подготовка отчетности и оказание консультационных услуг по МСФО является основным направлением деятельности ADE Professional Solutions. Это является следствием того, что партнеры компании имеют значительный опыт работы аудиторами по МСФО в компаниях «Большой четверки»
  • Постоянная работа с Клиентом. Нашим ключевым преимуществом является то, что ADE Professional Solutions отвечает как за подготовку отчетности по МСФО, так и за сопровождение аудита данной отчетности до даты подписания аудиторского заключения. С самого начала работы над отчетностью мы помогаем руководству Клиента принять наиболее взвешенные решения при выборе учетных подходов по МСФО
  • Обучение персонала Клиента. В рамках подготовки отчетности осуществляется обучение специалистов отдела МСФО Клиента, которые, как правило, подбираются из существующего бухгалтерского персонала компании. В результате при подготовке дальнейших отчетных периодов сокращается необходимость привлечения консультанта и, соответственно стоимость подготовки отчетности
  • Профессиональные кадры. У нас есть обученный персонал, имеющий значительный опыт удачного завершения проектов по подготовке отчетности по МСФО. Мы инвестируем в обучение и профессиональное развитие наших сотрудников
  • Прозрачность работы. Мы используем прозрачные трансформационные модели, позволяющие четко отследить получение финальных данных по МСФО. В пакете с отчетностью и трансформационными моделями, мы предоставляем все расчеты под поправки и раскрытия, что позволяет компании и ее аудиторам легко анализировать подготовленную отчетность
  • Наличие опыта. Мы успешно провели подготовку отчетности по МСФО для компаний в различных отраслях (производство алюминия, добыча нефти и газа, сельское хозяйство, недвижимость, электроэнергетика, медиа-бизнес и др.)  не только в России, но и в Казахстане, Румынии, Голландии, Кипре, Великобритании и Китае

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *