0

ПБУ 2 2008

К-т сч.90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражена выручка отчетного периода по договору подряда «по мере готовности»;

Д-т сч.90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»

К-т сч.20 «Основное производство» — списаны расходы по выполненным работам.

По мере согласования с заказчиком выполненных работ и выставления ему счета можно сделать следующие проводки:

на дату подписания акта выполненных работ (этапов)

Д-т сч.46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» субсчет 1 «Выполненные этапы»

К-т сч.46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» субсчет 2 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» —работы приняты заказчиком.

на дату выставления заказчику счета на оплату выполненных работ

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 1 «Выручка»

К-т сч.46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» субсчет 1 «Выполненные этапы»— выполненные работы предъявлены к оплате (на сумму указанную в акте КС-2).

Когда между подписанием акта выполненных работ и датой их предполагаемой оплаты заказчиком незначительный промежуток времени (например, счет на оплату выставляется одновременно с подписанием акта), то можно не использовать промежуточный счет 46-1 «Выполненные этапы». На дату подписания акта выполненных работ (этапов) и выставления счета на
оплату сразу делать проводку:

Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 1 «Выручка»

К-т сч.46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» субсчет 2 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» —выполненные работы предъявлены к оплате (на сумму указанную в акте КС-2).

Эта проводка может быть использована, когда в рамках договора возможно выставление промежуточных счетов на оплату выполненных работ (по которым уже подписан акт с заказчиком). Если же часть выполненных работ заказчик не будет оплачивать до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы, такую сумму надо указать в промежуточном счете обособленно. Если такой оговорки нет, то надо списать со счета 46 всю выручку по выполненным работам.

Причем обратите внимание на такой момент. Цена выполненных работ (или этапа работ), согласованная с заказчиком и отраженная в двустороннем акте, может отличаться от выручки, признанной в бухгалтерском учете расчетным путем «по мере готовности». Поэтому на субсчете 46-2 "Не предъявленная к оплате начисленная выручка" до полного завершения работ по договору может быть как активное, так и пассивное сальдо. Это означает, что счет 46 теперь стал активно-пассивным.

Начисление в бухгалтерском учете налогов

С учетом правил ПБУ 2/2008

Для целей налогообложения прибыли доходы по долгосрочным договорам надо определять в каждом квартале (в каждом месяце — в зависимости от продолжительности отчетного периода). Поэтому у вас есть возможность сблизить налоговый и бухгалтерский учет, выбрав один и тот же метод определения выручки от реализации «по мере готовности».

Проблемы при применении ПБУ 2/2008, признание незавершенного строительства

Разницы по правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н, могут возникнуть, если в налоговом и бухгалтерском учете вы выбрали разные методы определения выручки или же если какие-либо расходы учитываются в бухгалтерском и налоговом учете по разным правилам.

НДС начисляется только на выполненные и принятые заказчиком работы (услуги), то есть исчисляется на основании актов выполненных работ (оказанных услуг). В то же время выручку в бухгалтерском учете теперь надо определять на каждую отчетную дату. Поэтому есть два варианта отражения НДС в учете.

Вариант 1. НДС отражается в бухгалтерском учете только на дату подписания актов выполненных работ.

На каждую отчетную дату выручка «по мере готовности» отражается на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» субсчете 2 «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» без НДС. При этом НДС не начисляется — ведь помимо того, что не наступил момент определения налоговой базы по НДС, еще не определена и сумма этой базы. Впоследствии, когда заказчик примет выполненные работы, сумма НДС будет отражена в бухгалтерском учете.

В учете будут сделаны такие проводки (при этом мы ориентируемся на то, что нет временного разрыва между подписанием актов выполненных работ и предъявлением их стоимости к оплате заказчику), на конец месяца:



Учет по договору строительного подряда: от сметы к ПБУ 2/2008

Выручка и расходы признаются "по мере готовности", если подрядчик может достоверно определить финансовый результат

Выручка по договору, признанная способом "по мере готовности", учитывается у подрядной организации до окончательного завершения работ (отдельных этапов работ) в качестве отдельного актива.

"Не предъявленная к оплате начисленная выручка".

На счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". открывают отдельный субсчет "Не предъявленная к оплате начисленная выручка".

=Признанная сумма выручки по договору, не предъявленная к оплате заказчику, отражается:

Д 46, субсчет "Не предъявленная к оплате начисленная выручка", К 90

отражена сумма выручки по договору подряда за отчетный период.

Данная запись означает, что подрядчик отражает в бухучете выручку согласно собственным расчетам.

Д90К76НДСначислен НДС отложенный до реализации (не подлежащий оплате)

=Если подрядная организация в ходе выполнения договора выставляет заказчику промежуточные счета на оплату выполненных работ, то по мере выставления промежуточных счетов заказчику в бухучете подрядчика отражаются такие записи:

Д62, субсчет "Начисленная выручка, предъявленная к оплате", К 46, субсчет "Не предъявленная к оплате начисленная выручка",

отражена сумма выручки, предъявленная к оплате заказчику по выполненным работам.

Данная запись означает, что стороны подписали акт выполненных работ и заказчику предъявлен соответствующий счет на оплату.

Если в промежуточном счете может быть отдельно выделена сумма, которую заказчик будет оплачивать после выполнения подрядчиком каких-то условий или устранения недостатков работы.

Эту сумму выручки бухгалтер подрядной организации не списывает на счет учета дебиторской задолженности до тех пор, пока не будут выполнены все требования, необходимые для ее оплаты заказчиком.

Д 90 К 20 — отражены расходы по договору, признанные подрядчиком.

=Если подрядная организация получает аванс от заказчика в учете отражается обычная запись по поступлению авансового платежа, но выручка при этом не начисляется.

Д 51 К 62, субсчет "Авансы полученные", — получен аванс от заказчика;

Д76Ав К68- начислен НДС с авансов.

огда сумма аванса зачтена в счет оплаты выполненных работ по договору подряда.

Дебет 62, субсчет "Авансы полученные", Кредит 62, субсчет "Начисленная выручка, предъявленная к оплате",

осстановлен НДС с авансов

Дата добавления: 2014-01-13; Просмотров: 262; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *