0

Переплата зарплаты по вине бухгалтера

Уточнение сумм заработной платы работников

Уточнение сумм заработной платы работников

При расчете заработной платы, отпускных может возникнуть их переплата или недоплата. В этом случае работникам бухгалтерии следует уточнить (пересчитать) суммы заработной платы сотрудника и привести в соответствие регистры бюджетного и налогового учета. Как это сделать, рассмотрим в данной статье.

Правовая основа удержаний
из заработной платы работника

Пересчитать заработную плату работника в сторону увеличения — процесс несложный, так как не приводит к снижению материального благосостояния сотрудника. Однако произвести удержания из его заработной платы излишне начисленной суммы непросто и не всегда возможно.

Удержания из заработной платы работника можно производить в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В трудовом законодательстве перечислены обстоятельства, при наличии которых могут производиться удержания из заработной платы работника излишне начисленной ее суммы (ст. 137 ТК РФ). Обращаем ваше внимание на слова “могут производиться“, так как они позволяют трактовать нормы указанной статьи как возможные, но не обязательные.

Учреждение может удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с:

— счетными ошибками;

— увольнением работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск за неотработанные дни отпуска.

Следует иметь в виду, что трудовое законодательство не допускает производить удержания, если работник увольняется в результате:

— ликвидации организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

— сокращения численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);

— отказа работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствия у работодателя соответствующей работы (п. 8 ст. 77 ТК РФ);

— смены собственника имущества организации (это касается руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ст. 81 ТК РФ);

— призыва работника на военную службу или направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

— восстановления на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

— признания работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);

— смерти работника, а также признания его судом умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);

— наступления чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и др.), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Уточнение заработной платы работника в бухгалтерском учете

Уточнение суммы заработной платы может производиться вследствие ее недоплаты или переплаты. Рассмотрим это подробнее.

Суммы недоплаты заработной платы могут быть выявлены как самостоятельно бухгалтерами, так и работниками отдела труда и заработной платы или иных подразделений, занятых расчетами, главным бухгалтером, его заместителем, членами внутренних проверочных комиссий, ревизионных комиссий, при проведении мероприятий внутреннего финансового и хозяйственного контроля, а также по требованию работников, которые сомневаются в правильности произведенных расчетов. Уточнение сумм заработной платы, связанное с ее недоплатой, может возникнуть в результате:

— неправильного оформления первичных учетных документов, непредставления в установленный срок документов, от которых зависит исчисление сумм заработной платы (например, после увольнения работника в бухгалтерию поступил приказ об удержании с него суммы в счет возмещения причиненного ущерба);

— ошибки в начислении сумм заработной платы;

— невыполнения сотрудником своих обязанностей, выразившегося в повторяющихся ошибках. В данном случае возможно проведение внеочередной аттестации работника, по итогам которой он может быть уволен на основании пп. “б“ п. 3 ст. 81 ТК РФ в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации.

Ответственные лица во всех вышеуказанных случаях обязаны выяснить причины недоплаты, а также установить виновных лиц, допустивших эти нарушения.

Выявленная сумма недоплаты выплачивается работнику в согласованные с ним сроки, но не позднее следующей очередной даты выдачи заработной платы. Недоплаченная сумма может быть выплачена по отдельному Расходному кассовому ордеру (ф. 0310002) или же включена в Расчетно-платежную ведомость (ф. 0504401).

Если недоплаченная сумма заработной платы выдается по расходному кассовому ордеру, то причитающаяся к выплате сумма определяется за минусом суммы налога на доходы физических лиц.

Пример 1.
В октябре 2006 г. работнику учреждения была начислена заработная плата за отработанные дни согласно табелю (14 рабочих дней) в сумме 4 400 руб., в остальные дни он находился на больничном. Сумма налога на доходы физических лиц составила 572 руб. (4 400 руб. х 13%) , а причитающаяся к выплате сумма — 3 828 руб.

При предъявлении листка нетрудоспособности выяснилось, что в табеле неверно указаны рабочие дни. Работник отработал не 14, а 16 дней, и сумма заработной платы должна была составить 5 029 руб. Причиной недоплаты явилась ошибка ответственного лица при составлении табеля.

Сумма доплаты составит 629 руб. (5 029 — 4 400), но причитающаяся к выплате сумма — 547 руб. (629 руб. — (629 руб. х 13%)), то есть за вычетом НДФЛ.

Если сумма недоплаты включается в расчетно-платежную ведомость, то выдаваться она будет вместе с суммами заработной платы в следующем календарном месяце. Суммы оплаты труда за текущий месяц и суммы доплаты за прошлые месяцы следует приводить в двух строках.

Если бухгалтером учреждения допущена переплата заработной платы, то учреждению может быть причинен ущерб из-за невозможности удержания суммы переплаты с работника, которому она была выплачена. Как при недоплате работнику сумм заработной платы, так и при переплате, выясняются причины возникновения последней, устанавливаются виновные лица и принимается решение о возмещении суммы ущерба.

Распространенной причиной переплаты суммы заработной платы является увольнение работника сразу после возвращения из отпуска, предоставленного ему заранее, то есть на день увольнения ежегодный оплачиваемый отпуск им полностью не отработан. При этом учреждению необходимо с работника удержать суммы за неотработанные дни отпуска. Как указывалось, согласно Трудовому кодексу РФ учреждение вправе пересчитать сумму отпускных и удержать ее из выплат, причитающихся работнику.

Пример 2.
Работник досрочно оформил отпуск с 03.07.2006 по 30.07.2006 (включительно) — 28 календарных дней. Сумма начисленных отпускных составила 7 840 руб. (280 руб. х 28 кал. дн.) (средняя дневная заработная плата — 280 руб.).

По возвращении из отпуска работник написал заявление об увольнении, подписанное руководителем учреждения, с отработкой в течение двух недель. После того как сотрудник отработал данный срок, был издан приказ об его увольнении и удержании из заработной платы суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Сумма переплаты отпускных составила 2 300 руб., заработная плата за текущий месяц — 3 500 руб.

Исходя из условий этого примера удержание переплаченных сумм отпускных будет произведено при исчислении причитающейся работнику суммы заработной платы.

Таким образом, сумма заработной платы, которую должен получить работник при увольнении, составит 1 200 руб.

Неправильно начислили зарплату

(3 500 — 2 300), однако фактически он получит сумму без учета НДФЛ. Сумма этого налога, подлежащая удержанию, равна 156 руб. (455 — 299):

— за текущий месяц — 455 руб. (3 500 руб. х 13%);

— при перерасчете отпускных — 299 руб. (2 300 руб. х 13%).

Соответственно, работник получит 1 044 руб. (1 200 — 156).

В рассмотренном примере у работника имелась заработная плата, из которой можно было удержать переплату, но иногда удержать сумму переплаты невозможно. В ст. 80 ТК РФ перечислены основания, по которым работник может уволиться по собственному желанию в срок им установленный, то есть без отработки. Такими основаниями являются:

— невозможность продолжения работы (зачисление в образовательное учреждение, уход на пенсию и др.);

— нарушение работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора.

Таким образом, в данном случае удержать переплату из заработной платы работника невозможно. Это как раз тот вариант, когда из заработной платы работника могут производиться, а не производятся удержания сумм ее переплаты. Поэтому работодатель вправе отказаться от удержаний, если при увольнении работнику не причитается никаких выплат. Эти положения касаются только удержаний переплаты при расчете отпускных.

Какие-либо меры принуждения к работнику, не внесшему сумму переплаты отпускных, не могут быть применены. Иногда наиболее добросовестные сотрудники вносят нужную сумму наличных денежных средств в кассу учреждения.

Рассмотрим ситуацию, когда работник, не имея в месяце увольнения начисленной заработной платы, вносит в кассу учреждения наличные средства в погашение переплаты.

Пример 3.
Изменим условия примера 2. Работник после возвращения из отпуска написал заявление об увольнении. Был издан приказ об увольнении и удержании из заработной платы работника суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Сумма переплаты отпускных составила 1 800 руб. Отпускные были выданы за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности. Переплата была погашена работником путем внесения наличных средств в кассу учреждения.

Отразим данные операции в соответствии с нормами Инструкции N 25н*(1):

————————————————————-T————T————-T———-¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
+————————————————————+————+————-+———-+
¦Отражена сумма переплаты отпускных методом красного сторно ¦2 106 04 340¦2 302 01 560 ¦ (1 800) ¦
+————————————————————+————+————-+———-+
¦Отражена излишне удержанная сумма НДФЛ ¦2 302 01 660¦2 303 01 730 ¦ (234) ¦
+————————————————————+————+————-+———-+
¦Внесена работником сумма переплаты в кассу учреждения ¦2 201 04 510¦2 302 01 560 ¦ 1 566 ¦
L————————————————————+————+————-+————

Из условий примера видно, что удержать переплату из заработной платы работника нельзя, поэтому переплата была внесена в кассу учреждения в размере 1 566 руб. (1 800 — 234), так как учтена сумма НДФЛ — 234 руб. (1 800 руб. х 13%).

Изменения в регистры бюджетного учета вносятся в соответствии с указаниями п. 4 Инструкции N 25н, которые предписывают осуществлять исправления следующим образом:

— ошибку за отчетный период, обнаруженную до представления бухгалтерского баланса и не требующую изменения данных в журналах операций, исправляют путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бюджетного учета, в котором исправляется ошибка, на полях напротив соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись “Исправлено“;

— неправильную запись, обнаруженную до представления бухгалтерского баланса и требующую изменений в журнале операций, в зависимости от ее характера оформляют методом “красное сторно“ и дополнительной бухгалтерской записью последним днем отчетного периода;

— ошибку, обнаруженную в регистрах бюджетного учета за отчетный период, когда бухгалтерская отчетность в установленном порядке уже представлена, оформляют методом “красное сторно“ и дополнительной бухгалтерской записью на дату обнаружения ошибки.

Все бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления методом “красное сторно“ оформляются Справкой (ф. 0504833), в которой нужно сделать ссылку на номер и дату исправляемых журнала операций, документа, а также обосновать внесение исправления.


Налогообложение

Поскольку на суммы исчисленных ранее работнику отпускных учреждение начисляло единый социальный налог (ЕСН) и взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, при удержании из заработной платы работника сумм переплаты пересчитываются и данные налоги. Таким образом, суммы налогов, подлежащие перечислению в соответствующий бюджет, уменьшаются и учитываются в счет дальнейших их перечислений.


Пример 4.

Воспользуемся условиями примера 2, дополнив их. На сумму отпускных начислены:

— ЕСН в сумме 2 038,4 руб. (7 840 руб. х 26%);

— отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 15,68 руб. (7 840 руб. х 0,2%).

Поскольку переплата отпускных составила 2 300 руб., поэтому сумма налогов, подлежащая уменьшению, будет равна:

— ЕСН — 598 руб. (2 300 руб. х 26%);

— отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 4,60 руб. (2 300 руб. х 0,2%).

Отразим это в бюджетном учете:

——————————————————————T————-T————T——¬
¦ Содержание операции ¦ Дебет ¦ Кредит ¦Сумма,¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦
+—————————————————————-+————-+————+——+
¦Отражена сумма переплаты по ЕСН методом красного сторно ¦2 106 04 340 ¦2 303 02 730¦ (598)¦
+—————————————————————-+————-+————+——+
¦Отражена сумма переплаты по травматизму методом красного сторно ¦2 302 01 660 ¦2 303 01 730¦ (4,6)¦
L—————————————————————-+————-+————+——-

При этом следует помнить о том, что, если изменения касаются отчетных (налоговых) периодов, по которым отчетность уже сдана, то необходимо представить в налоговые органы уточненные декларации (расчеты) в соответствии с внесенными изменениями.

Как вернуть переплаченную зарплату

Работнику учреждения переплатили зарплату

На практике случается, что сотруднику учреждения излишне выплачивают зарплату. В статье вы прочитаете, какие нюансы нужно учесть при ее возврате, и узнаете, какие записи в бюджетном учете следует сделать.

В Трудовом кодексе предусмотрено несколько случаев, в которых с работника можно взыскать излишне выплаченную зарплату. Они перечислены в ст. 137 Трудового кодекса. В их числе:

  • счетная ошибка;
  • признание органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
  • выплата работнику излишней заработной платы в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Очень часто лишние суммы выплачивают работнику в результате счетной ошибки.

Что такое счетная ошибка

Понятие счетной ошибки не определено законодательством. По мнению представителей Минздравсоцразвития России, к ней относят:

  • механическую ошибку при вводе данных в бухгалтерскую программу (если, к примеру, размер оклада введен в большей сумме, чем следовало бы, или пропущена цифра, неправильно набрано какое-либо число);
  • ошибку, вызванную сбоем в программе;
  • ошибку, которая связана с арифметическими действиями при расчете зарплаты (получен неверный результат при сложении составных частей заработной платы (оклада, доплат, премий), которые по отдельности были исчислены правильно).

А к несчетной ошибке можно отнести:

  • неправильное применение законодательства. К примеру, оплачен отпуск большей продолжительности, чем положено, в результате сумма отпускных оказывается завышенной;
  • двойная выплата заработной платы;
  • неправильное применение нормативно-правовых актов учреждения (например, была ошибочно выплачена премия без соответствующего распоряжения).

Алгоритм действий

В зависимости от того, является ошибка счетной или нет, будут разными и действия, которые нужно предпринять для возврата ошибочно выплаченных сумм. На схеме на с. 99 приведен алгоритм действий для исправления счетной и несчетной ошибок. Схема разработана для сотрудника, который продолжает работать в учреждении. Если же он уволился на момент обнаружения переплаты, то алгоритм будет почти такой же. Единственная разница: на заключительном этапе (при невозвращении переплаты) учреждению придется подать в налоговую инспекцию сведения о доходе бывшего работника и неудержанной сумме НДФЛ.

Способы взыскания с работающего сотрудника сумм вследствие бухгалтерской ошибки

————————————¬————————————-¬
¦ Счетная ошибка ¦¦ Несчетная ошибка ¦
L——-T——————-T———L———T——————T———
¦/ ¦/ ¦/ ¦/
———+——-¬————+——-¬———-+——¬————+——-¬
¦ Сотрудник ¦¦ Сотрудник ¦¦ ¦¦ ¦
¦ не оспаривает ¦¦ оспаривает ¦¦Возвращает сумму¦¦ ¦
¦ основание ¦¦ основание ¦¦ переплаты ¦¦ Не согласен ¦
¦ удержания ¦¦ удержания и сумму¦¦ по требованию ¦¦ вернуть переплату¦
¦ и сумму ¦¦ переплаты, ¦¦ работодателя ¦¦ ¦
¦ переплаты ¦¦срок для удержания¦¦ ¦¦ ¦
L——-T———L———-T———L——————L———-T———
¦/ ¦/ ¦
———+——-¬————+————————-¬ ¦
¦ Работодатель ¦¦ ¦ ¦
¦ удерживает ¦¦ ¦ ¦
¦ переплату из ¦¦ ¦ ¦
¦ будущей ¦¦ ¦ ¦
¦ зарплаты ¦¦ Работодатель обращается в суд ¦<————
¦ сотрудника ¦¦ за взысканием переплаты ¦
¦(либо сотрудниꦦ ¦
¦ возвращает ¦¦ ¦
¦ переплату ¦¦ ¦
¦ наличными) ¦¦ ¦
L——-T———L———-T——————T——-
¦ ¦/ ¦/
¦ ————+——¬————+—————————¬
¦ ¦Суд вынес решени妦 Суд отказал во взыскании ¦
¦ ¦ о взыскании ¦¦ ¦
¦ L———-T——-L———-T—————————
¦/ ¦/ ¦/
———+——————-+——¬————+—————————¬
¦ Возвращенная сумма не облагается ¦¦ Невозвращенная сумма не учитывается ¦
¦ НДФЛ, страховыми взносами, ¦¦ при расчете налога на прибыль, ¦
¦ не учитывается при расчете ¦¦ не облагается страховыми взносами, ¦
¦ налога на прибыль ¦¦ но облагается НДФЛ, его удерживают с¦
¦ ¦¦ других доходов сотрудника ¦
L————————————L—————————————

Схема Готовим документы

Учреждение должно зафиксировать факт ошибки в акте специально назначенной комиссии (указывают, счетная ошибка или нет). Далее, если работник вернет ошибочно выплаченные суммы, инцидент будет исчерпан.

В противном случае для удержания переплаты из зарплаты следует составить (если сотрудник не оспаривает основание и сумму переплаты):

  • уведомление. В нем указывают срок удержания переплаты (не более одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат). В документе сотрудник проставляет свое согласие (несогласие) на удержание;
  • приказ об удержании переплаты (издается, если получено согласие сотрудника и срок удержания не истек).

Если срок принятия решения об удержании истек или работник отказывается добровольно вернуть излишне полученные суммы, взыскивать переплату работодателю придется в судебном порядке.

Все перечисленные документы оформляются в произвольном виде. Их образцы вы найдете в статье "Работнику излишне выплачена зарплата" ("Зарплата", 2009, N 8). Там же представлен и пакет необходимых документов для случая, когда сотрудник уже уволился. В статье рассказано и о налогообложении переплаты.

Бюджетный учет <*>

<*> Все примеры записей в бюджетном учете согласованы со специалистами Минфина России. — Примеч. ред.

Проводки, которые должен сделать бухгалтер при обнаружении переплаты зарплаты (других выплат) работнику, зависят от вида ошибки бухгалтера, от виновности (или отсутствии таковой) работника и т.д.

Отражая операции в учете, бюджетные учреждения должны руководствоваться Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению".

Первый случай — работник возвращает переплату при обнаружении счетной ошибки

Рассмотрим данный случай на примере.

Пример 1. Сотрудник учреждения А.К. Павлов занят в деятельности, приносящей доход, и получает заработную плату за счет этой деятельности. Сотруднику за ноябрь 2011 г. была выплачена заработная плата в сумме 15 900 руб. (произошла счетная ошибка). При этом положенная ему сумма выплат — 15 000 руб. Переплата равна 900 руб. Работник самостоятельно возвращает сумму переплаты в кассу учреждения.

Как бухгалтеру отразить возврат переплаты?

Решение.

Записи, которые необходимо сделать бухгалтеру, учреждения показаны в табл. 1.

Таблица 1. Возврат переплаты при счетной ошибке

——————T—————————T—————-T———-¬
¦ Содержание ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сумма, ¦
¦ операции ¦ ¦ ¦ руб. ¦
+——————+—————————+—————-+———-+
¦ ¦ ¦ ¦ —-¬ ¦
¦Исправлена ¦2 401 20 211 ¦2 302 11 730 ¦ ¦900¦ ¦
¦ошибка, ¦"Расходы по заработной ¦"Увеличение ¦ L—- ¦
¦связанная с ¦плате" ¦кредиторской ¦ ¦
¦выявлением ¦ ¦задолженности ¦ ¦
¦переплаты ¦ ¦по заработной ¦ ¦
¦заработной платы ¦ ¦плате" ¦ —-¬ ¦
¦(метод "Красное ¦2 302 11 830 ¦2 206 11 660 ¦ ¦900¦ ¦
¦сторно") ¦"Уменьшение кредиторской ¦"Уменьшение ¦ L—- ¦
¦ ¦задолженности по заработной¦дебиторской ¦ ¦
¦ ¦плате" ¦задолженности ¦ ¦
¦ ¦ ¦по авансам по ¦ ¦
¦ ¦ ¦оплате труда" ¦ ¦
+——————+—————————+—————-+———-+
¦Поступили суммы ¦2 201 34 510 ¦2 206 11 660 ¦ 900 ¦
¦переплаты от ¦"Поступления средств в ¦"Уменьшение ¦ ¦
¦работника в ¦кассу учреждения" ¦дебиторской ¦ ¦
¦кассу учреждения ¦ ¦задолженности ¦ ¦
¦ ¦ ¦по авансам по ¦ ¦
¦ ¦ ¦оплате труда" ¦ ¦
+——————+—————————+—————-+———-+
¦Отражено выбытие ¦2 210 03 560 ¦2 201 34 610 ¦ 900 ¦
¦возвращенной ¦"Увеличение дебиторской ¦"Выбытия ¦ ¦
¦суммы переплаты ¦задолженности по операциям ¦средств из ¦ ¦
¦из кассы для ¦с финансовым органом по ¦кассы ¦ ¦
¦зачисления на ¦наличным денежным ¦учреждения" ¦ ¦
¦лицевой счет ¦средствам" ¦ ¦ ¦
¦учреждения ¦ ¦ ¦ ¦
+——————+—————————+—————-+———-+
¦Поступили ¦2 201 11 510 ¦2 210 03 660 ¦ 900 ¦
¦денежные средства¦"Поступления денежных ¦"Уменьшение ¦ ¦
¦на лицевой ¦средств учреждения на ¦дебиторской ¦ ¦
¦счет учреждения ¦лицевые счета в органе ¦задолженности ¦ ¦
¦ ¦казначейства" ¦по операциям с ¦ ¦
¦ ¦ ¦финансовым ¦ ¦
¦ ¦ ¦органом по ¦ ¦
¦ ¦ ¦наличным ¦ ¦
¦ ¦ ¦денежным ¦ ¦
¦ ¦ ¦средствам" ¦ ¦
L——————+—————————+—————-+————

Заметим, здесь и далее указывают:

  • КРБ — 1 — 17-й разряды кода Классификации расходов бюджетов по соответствующим принятым обязательствам;
  • КДБ — 1 — 17-й разряды соответствующего кода Классификации доходов бюджета 000 3 02 01000 00 0000 130 "Доходы от оказания услуг".

Обратите внимание: доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение учреждения (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Поэтому дальнейших действий с переплатой производить не нужно.

Важен также следующий момент. В Плане счетов, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 N 174н, нет счета 0 206 11 000 "Расчеты по авансам по оплате труда". Поэтому учреждение может в рамках формирования учетной политики ввести в состав рабочего плана счетов дополнительную аналитическую группу по синтетическому счету 20600 "Расчеты по выданным авансам" (п.

Счетная ошибка при начислении заработной платы

204 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н).

Второй случай — работник возвращает переплату, произошедшую по его вине

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Но предположим, что переплата произошла по вине А.К. Павлова и это подтверждено решением суда. Работник возвращает задолженность в кассу. Как в этом случае отразить возврат переплаты заработной платы?

Решение. Все необходимые записи показаны в табл. 2 на с. 103.

Таблица 2. Возврат переплаты, произошедшей по вине работника (1)

Содержание
операции
Дебет Кредит Сумма,
руб.
Начислена
задолженность за
А.К. Павловым
2 205 31 560
"Увеличение дебиторской
задолженности по доходам
от оказания платных работ,
услуг"
2 401 10 130
"Доходы от
оказания платных
услуг"
900
Поступила в
кассу учреждения
возмещаемая сумма
2 201 34 510
"Поступления средств в
кассу учреждения"
2 205 31 660
"Уменьшение
дебиторской
задолженности
по доходам от
оказания платных
работ, услуг"
900
Отражено выбытие
возвращенной
суммы переплаты
из кассы для
зачисления на
лицевой счет
учреждения
2 210 03 560
"Увеличение дебиторской
задолженности по операциям
с финансовым органом по
наличным денежным
средствам"
2 201 34 610
"Выбытия средств
из кассы
учреждения"
900
Поступили
денежные средства
на лицевой счет
учреждения
2 201 11 510
"Поступления денежных
средств учреждения на
лицевые счета в органе
казначейства"
2 210 03 660
"Уменьшение
дебиторской
задолженности
по операциям с
финансовым
органом по
наличным
денежным
средствам"
900

При этом заметим, если бы сотрудник перечислял переплату непосредственно в банк, бухгалтер сделал бы проводки, которые приведены в табл. 3 на с. 104.

Таблица 3. Возврат переплаты, произошедшей по вине работника (2)

Содержание
операции
Дебет Кредит Сумма,
руб.
Начислена
задолженность за
А.К. Павловым
2 205 31 560
"Увеличение дебиторской
задолженности по доходам
от оказания платных работ,
услуг"
2 401 10 130
"Доходы от
оказания платных
услуг"
900
Поступили
денежные средства
на лицевой
счет учреждения
2 201 11 510
"Поступления денежных
средств учреждения на
лицевые счета в органе
казначейства"
2 210 03 660
"Уменьшение
дебиторской
задолженности
по операциям с
финансовым
органом по
наличным
денежным
средствам"
900
Поступила в
кассу учреждения
возмещаемая сумма
2 201 34 510
"Поступления средств в
кассу учреждения"
2 205 31 660
"Уменьшение
дебиторской
задолженности
по доходам от
оказания платных
работ, услуг"
900

Третий случай — переплату удерживают из заработной платы работника

До этого мы рассмотрели проводки, которые нужно сделать, если сотрудник сам возвращает необоснованно полученные им суммы. Теперь же разберем другой случай: переплату удерживают из заработной платы работника.

Пример 3. Воспользуемся данными примера 1 с той лишь разницей, что работодатель удерживает переплату из заработной платы А.К. Павлова. Каковы в этом случае проводки?

Решение. Все необходимые записи показаны в табл. 4 на с. 104.

Таблица 4. Удержание переплаты из заработной платы

Содержание
операции
Дебет Кредит Сумма,
руб.
Начислена
задолженность за
А.К. Павловым
2 205 31 560
"Увеличение дебиторской
задолженности по доходам
от оказания платных работ,
услуг"
2 401 10 130
"Доходы от
оказания платных
услуг"
900
Произведено
удержание суммы
переплаты из
заработной платы
сотрудника
бюджетного
учреждения
А.К. Павлова
2 302 11 830
"Уменьшение кредиторской
задолженности по заработной
плате"
2 304 03 730
"Увеличение
кредиторской
задолженности
по удержаниям
из выплат по
оплате труда"
900

А.Ю.Тьевар

Старший научный редактор

журнала "Зарплата"

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *