0

Подоходный налог с зарплаты

Содержание

Момент удержания НДФЛ из заработной платы

Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.

Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:

НДФЛ = НБ * Рнс / 100

где НБ – налоговая база,

Рнс – % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.

Налоговой базой служит доход – дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:

  • оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
  • премиальные выплаты;
  • надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
  • пособия по временной нетрудоспособности.

Все эти начисления облагаются НДФЛ. Но имеются и исключения. Не попадают под налогообложение суммы выплат, не связанных с трудовой деятельностью: материальная помощь (до 4 000 руб.), алименты, стипендии, пенсии, пособия при сокращении штата, а также расходы по командировке.

На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов — 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:

  • героям СССР и РФ;
  • уч-кам ВОВ и других войн;
  • инвалидам 1-й и 2-й гр.;
  • пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».

Вычет величиной 1400 руб.оформляют родители первого и второго несовершеннолетнего ребенка. Он применим до того времени, пока годовой доход не превысит 280 тыс. руб. и предоставляется на ребенка возраста до 18 лет, либо до 24 лет, если он обучается на очном отделении. На третьего и последующих детей вычет составляет 3 000 руб. Для определения величины вычета учитывают общее число детей, невзирая на их возраст. Единственному родителю (либо усыновителю) предоставляется право ежемесячного двойного вычета на ребенка. Льгота применяется до достижения 280-тысячного дохода и прекращается при вступлении в брак на следующий месяц со дня этого события.

Вычет размером 3000 руб. полагается:

  • ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
  • родителям/опекунам ребенка – инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
  • инвалидам ВОВ и других военных операций;
  • участникам испытаний ядерного оружия.

При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.

Ставка налога, применяемая сегодня – 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.

При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.

Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:

  • начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
  • выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
  • определить статус плательщика – резидент или нет;
  • установить его право использовать вычет;
  • доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
  • на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.

Для наглядности разберем несколько примеров.

Пример № 1 — расчет подоходного налога для сотрудника, имеющего троих детей

В фирму устроилась диспетчер Иванова И.И., зарплата которой составляет 35 000 руб., соответственно доход за год составит 35 000 * 12 = 420 000 руб. у сотрудницы имеется трое детей в возрасте 26, 15 и 10 лет. На старшего ребенка вычет не распространяется, но он учитывается в расчете налога. На второго – вычет 1 400 руб., а на третьего – 3 000 руб. Т. е. Иванова И.И. вправе получить ежемесячный вычет в сумме 4 400 руб. (1 400 + 3 000 = 4 400 руб.) и уплачивает НДФЛ в сумме 3 978 руб. (35 000 – 4 400) * 13/100 = 3 978 руб. Вычет действителен, пока годовая зарплата не превысит уровня в 280 тыс. руб. В примере этот предел наступит по истечении августа, поэтому с сентября право на льготу утрачивается, и налогом будет облагаться полная сумма зарплаты: 35 000 * 0,13 = 4 550 руб.

Пример № 2 – расчет налога с применением двойного вычета

В компании работает Реброва Т.Т., оформившая опекунство на двоих детей 8-ми и 10-ти лет. Как не состоящая в браке, она реализует право на двойной вычет. Зарплата Ребровой — 30 000 руб. в месяц, т. е. 360 000 руб. в год. Порог в 280 000 руб. наступает в сентябре, значит, с октября налогом облагается зарплата в полном объеме.

Вычет составляет 1 400 * 2 * 2 = 5 600 руб. на обоих детей. Сумма ежемесячного налога составит 3 172 руб.((30 000 – 5 600) * 0,13) с января по сентябрь при условии неизменности зарплаты.

Если Реброва Т.Т. официально оформит брак (например, в мае), то с июня она утрачивает право на двойной вычет и сумма налога составит 3 536 руб. ((30 000 – 2 800)* 0,13). Кроме того, бухгалтеру нужно отслеживать, чтобы льгота применялась до достижения порога в 280 тыс. руб. С октября налог будет удерживаться в полном размере.

Пример № 3 – расчет налога для лица, не являющегося налоговым резидентом

Сотрудник Петров М.Г., 20-го января приехавший из-за рубежа после 2-х летнего отсутствия, устроился в компанию в мае. Заработная плата – 40 000 руб. На момент устройства он имеет статус нерезидента и его зарплата облагается по ставке 30%. Сумма НДФЛ составит 12 000 руб. (40 000 * 0,3 = 12 000 руб.) Переход в статус резидента возможен по прошествии 183 дней нахождения в стране. Этот срок истечет 22 июля, следовательно, с августа ставка налога будет составлять 13% и величина налога будет 5 200 руб. (40 000 * 0,13= 5 200 руб.)

К вопросу об отчетности и сроках ее предоставления

В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога.

Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента,установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%.

Виктор Степанов, 2015-05-27



Сохраните статью в социальные сети:

Калькулятор расчета налогов с зарплаты в 2018 году

Как вычесть подоходный налог с зарплаты формула

Как посчитать НДФЛ от зарплаты формула

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Необлагаемые взносами суммы тоже отражаются в РСВ

Несмотря на то, что с сумм оплаты командировочных расходов, а также с компенсации за использование работником его личного автомобиля в служебных целях страховые взносы не начисляются, эти суммы все равно отражаются в расчете по взносам.

Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ

Актуально на: 3 декабря 2015 г.

Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента

В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть налог рассчитывается по формуле:

Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, высококвалифицированные иностранные специалисты.

Определить налоговую ставку по НДФЛ поможет Виртуальный помощник по НДФЛ для налоговых агентов.

Также читайте:

Как высчитать НДФЛ из зарплаты?

НДФЛ зачисляют к группе налогов, уплачивать который обязаны физические лица.

Перечислять сумму подоходного налога налогоплательщик может самостоятельно или через посредничество налоговых агентов. В качестве таких агентов выступают индивидуальные предприниматели или организации, в которых трудится целый штат сотрудников. Именно вместо этих работников налоговый агент и перечисляет определенную сумму НДФЛ. Но перед тем, как перечислить налог государству, его необходимо рассчитать. А как высчитать НДФЛ из зарплаты?

Как правильно рассчитывается сумма налога?

Высчитывать размер подоходного налога можно только из дохода, источником которого считается налоговый агент. Если сотрудник трудится в нескольких организациях, то в него есть несколько таких агентов.

Зарплата – это основной доход сотрудника. В сумму заработной платы также включают:

  1. пособие в случае нетрудоспособности;
  2. отпускные выплаты;
  3. премиальные выплаты.

Попробуйте наш калькулятор НДФЛ

Во время расчета подоходного налога производится учет всех налоговых вычетов, предоставленные законодательством для сотрудника. Законодательство выделяет 2 группы вычетов, о которых обязан помнить налоговый агент, когда подсчитывает размер НДФЛ:

  1. стандартные вычеты;
  2. имущественные вычеты.

Воспользоваться имущественным вычетом сотрудник может лишь в том случае, когда предъявит уведомление от налоговой службы. Без такого уведомления бухгалтер не имеет права изменять порядок исчисления НДФЛ и уменьшать сумму налога.

Формула для расчета подоходного налога

Легче всего понять,  как посчитать НДФЛ от зарплаты, формула которого будет представлена ниже, необходимо рассмотреть реальный пример подсчета суммы подоходного налога. Формула для вычисления НДФЛ выглядит следующим образом:

N=(D-V)xS, где показатель

Когда бухгалтер думает, как посчитать НДФЛ от суммы на руки, обязан знать, что общий размер налоговой ставки составляет 13%. Если сумма подоходного налога рассчитывается для иностранцев, то ее размер возрастает до 30%.

Какие есть льготы по уплате НДФЛ

Пример подсчета размера подоходного налога

Если вы хотите знать, как посчитать НДФЛ правильно самостоятельно, то ознакомьтесь со следующим примером расчета. Представьте, что за январь текущего года вами была получена зарплата в размере 45 тысяч рублей. Кроме того, вы воспитываете 3 несовершеннолетних детей. В таком случае сумма НДФЛ будет составлять:

N=(45 000 –(3 x 1400) x 13=  5304 рублей

Важно также знать, как считать НДФЛ правильно для работников из других стран. В этом случае важную роль играет тот факт, является ли иностранец резидентом России. Как сообщает законодатель, резидентом признается тот иностранец, который проживает на российской территории на протяжении 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Размер подоходного налога для категории лиц составляет 30%.

Если иностранец трудится в России по договору найма в физического лица или в граждан, которые ведут частную практику, то размер подоходного налога уменьшается до 13%.

Следует обратить внимание на то, что из заработной платы производят и другие удержания. Но проводить такие удержание разрешается только после вычета подоходного налога. На пример, алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка отчисляются из суммы зарплаты только после отчисления НДФЛ.

Удобный онлайн-калькулятор расчета подоходного налога (НДФЛ) с зарплаты

Расчет подоходного налога (или НДФЛ) является частой повседневной процедурой для бухгалтеров компаний и организаций. Но как обычному работнику определить «чистую» зарплату? Для этого мы предлагаем воспользоваться нашим удобным онлайн-калькулятором.

Как пользоваться калькулятором?

Инструкция по использованию калькулятора:

  1. Из выпадающего списка выберите один из двух пунктов: сумму зарплаты, получаемую на руки после вычета налогов либо размер «грязной» заработной платы (т.е. без вычета налогов).
  2. Введите размер суммы.
  3. Выберите налоговую ставку (подробное разъяснение, что такое налоговая ставка и каких видов она бывает, смотрите ниже в таблице).
  4. Результаты расчетов появятся в разделе «Расчеты».

Как выбрать налоговую ставку?

Налоговая ставка — это величина налога на денежную единицу дохода. Согласно ТК РФ различают пять налоговых ставок.

Налоговая ставка Случаи применения
9%
  • получения дивидендов до 2015 года;
  • получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
  • получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
13%
  • если работник является резидентом РФ; налогом облагается заработная плата по трудовому договору, оплата труда по гражданско-правовому договору;
  • если работник не является резидентом РФ в следующих случаях:
  • при ведении трудовой деятельности;
  • при ведении трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста согласно закону «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;
  • при ведении трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказании помощи добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;
  • при исполнении трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.
15% получение дивидендов от российских компаний лицами, которые не являются резидентами РФ
30% прочие доходы (кроме дивидендов) лиц, которые не являются резидентами РФ
35% получение выигрышей и призов

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург +7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Как рассчитать НДФЛ с заработной платы работника. Пример расчета

НДФЛ — это один из нескольких налогов, плательщиками которого являются физические лица. Непосредственное перечисление налога в бюджет могут осуществлять как сами налогоплательщики, так и их налоговые агенты. Предприниматель или организация, которые имеют в штате работников, выступают налоговыми агентами по отношению к ним.

В обязанности налогового агента входит исчисление и удержание налога, а также последующее его перечисление в бюджет государства. В настоящей статье рассмотрим, как рассчитать НДФЛ из суммы доходов работника.

Порядок расчета и удержания

Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает.

У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей.

Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.

Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу:

  • стандартные вычеты,
  • имущественные вычеты.

При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.

При исчислении налога применяется следующая формула расчета НДФЛ:

N= (D-V)*S

Где N — сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,

D — сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,

V — налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,

S — налоговая ставка.

Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%.

Пример расчета НДФЛ:

  • Заработная плата работника в январе 2015 года составила 40 000 рублей.
  • На иждивении работника — двое несовершеннолетних детей.
  • Работник является гражданином РФ.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

  • Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка равен 1 400 рублей N= (40 000 рублей — (2*1400) *13%

    Итого: сумма налога, которую налоговый агент должен удержать из зарплаты работника: 4 836 рублей.

Удержание НДФЛ с иностранных граждан производится с учетом того, признаются ли такие граждане резидентами или нет. Резидентами в соответствии с налоговым законодательством признаются физические лица, находившиеся на территории страны не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Налоговая ставка для нерезидентов устанавливается в размере 30 %.

Исключения из этого правила появились в связи с внесением в ФЗ от 24.11.2014 № 368-ФЗ поправок к Налоговому кодексу РФ. Касаются поправки граждан других государств, работающих в нашей стране по найму у физических лиц и лиц, занимающихся частной практикой. Ставка налога для таких работников — 13 %, но при этом деятельность свою они осуществляют на основе патента.

Помимо налога, из заработной платы работников производятся различные удержания. Здесь важно определить очередность таких удержаний. Как следует из законодательства, сначала, из выплат причитающихся работнику, удерживается налог, и только потом производятся обязательные и другие удержания. Так, например, алименты удерживаются после вычета НДФЛ.

Чтобы произвести удержание НДФЛ, применяется проводка (Дебет счета 70, Кредит счета 68). Для оплаты НДФЛ в бюджет (Дебет счета, 68 Кредит счета 51).

Перечисление в бюджет и ответственность

Подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня фактической выплаты заработной платы работнику. В большинстве своем, работодатели выплачивают заработную плату путем перевода денег на банковскую карточку работника. И здесь вопросов о сроках перечисления в бюджет налога не возникает. Но иногда, а особенно часто это бывает у предпринимателей, работники получают заработную плату в кассе. Согласно Налоговому Кодексу РФ, вне зависимости от того, когда в реальности получил заработную плату работник, налог нужно перечислить государству не позднее дня снятия наличных со счета в банке.

Иногда в вопросе исчисления и удержания НДФЛ возникают вопросы. Так, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается работникам два раза в месяц. За первую половину месяца, и за вторую. Зарплату за первую половину отработанного месяца принято называть авансом. Но в отличие от других выплат работнику, с аванса НДФЛ удерживать не нужно. Налог исчисляется и удерживается при окончательной выплате заработной платы работнику.

Иногда, все же налог удержать и перечислить в бюджет не удается. Например, если работник уволился, так и не отработав полученный аванс. В таких случаях работодатель должен уведомить об этом налоговую инспекцию. И в дальнейшем работнику придется самостоятельно уплачивать налог.

Чтобы такого не произошло, работодатели прибегают к незапрещенной законом хитрости.

Заработная плата за первую половину месяца выплачивается работнику за вычетом суммы, равной размеру налога, рассчитанного на аванс. Но реально удержание производить нельзя.

Сколько процентов составляет НДФЛ в 2017-2018 годах?

В этом случае, если работник будет увольняться, у работодателя всегда будут средства, чтобы уплатить налог.

Иногда случается так, что предприниматель или организация налог своевременно не успевает перечислить в бюджет. Законодательством предусмотрена ответственность в виде уплаты нарушителем штрафа в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть перечислена, и неустойки — пени. При этом, если налоговый агент сумму налога удержал с заработной платы работника, но в бюджет не перечислил, то недоимка так же с него взыскивается. Как рассчитать пени по НДФЛ если налоговый агент несвоевременно уплатил налог в бюджет? Для этого сумма недоимки умножается на 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.

Пример расчета зарплатных взносов

  • Автор: Владимир
  • Распечатать

VIII. Исчисление подоходного налога.

Расчет авансовых платежей и годового налога,

порядок уплаты подоходного налога

а) Расчет налогооблагаемой базы.

Сумма разницы между валовым доходом и затратами соответствует размеру совокупного годового дохода, подлежащего налогообложению.

Для исчисления подоходного налога совокупный годовой доход уменьшается в порядке (на суммы), предусмотренном пунктами 2 — 6 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Эти суммы можно рассматривать как личные вычеты налогоплательщика, дающие основание уменьшать его налогооблагаемый доход.

КонсультантПлюс: примечание.

РФ от 07.12.1991 N 1998-1 утратил силу в связи с принятием Федерального от 05.08.2000 N 118-ФЗ.

К таким вычетам относятся:

1. Расходы в виде соответствующего размера минимальной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность. Указанный вычет производится на основании поданного заявления, а в соответствующих случаях и документов, дающих право на получение льготы. Размер необлагаемого минимума установлен законодательством о подоходном налоге.

Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы

Суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц, в течение которого осуществлялась деятельность, — на основании заявления и соответствующих документов, подтверждающих их наличие.

3. Расходы в виде перечисления средств на благотворительные цели — на основании документов, подтверждающих их фактическое перечисление. Под благотворительностью следует понимать безвозмездное направление средств на нужды социального характера, не влекущие получение благотворителем материальной выгоды, оказание ему услуг либо возникновение у кого-либо обязанностей по отношению к нему.

4. Расходы на новое строительство либо приобретение дома, квартиры, дачи, садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученные в кредитных учреждениях на эти цели, в пределах пятитысячекратного размера установленной законом минимальной месячной оплаты труда, учитываемой за год.

При определении сумм, подлежащих исключению из облагаемого дохода в связи со строительством или покупкой жилья, следует иметь в виду, что к ним относятся только расходы, непосредственно связанные с их строительством, либо стоимость приобретенного объекта, указанная в договоре купли — продажи.

Исключение расходов по строительству или приобретению производится только по одному из названных объектов в сумме, не превышающей размер совокупного дохода.

Принятие расходов производится на основании заявления и документов, подтверждающих фактически понесенные затраты.

Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться договоры с юридическими и физическими лицами на строительство жилья, счета на приобретение строительных материалов, кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы.

5. Расходы по уплате 5 процентов отчислений в Пенсионный фонд и 3,6 процентов отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные с чистого дохода предпринимателя, на основании банковских платежных документов, с учетом отчислений по перерасчету за истекший год, уплаченных в фонды до 1 апреля года, следующего за отчетным. При этом, если уплаченная предпринимателем сумма превышает размер отчислений насчитанных с суммы чистого дохода, то из валового дохода исключаются взносы только в пределах исчисленной суммы.

Если же сумма фактически уплаченных взносов меньше исчисленной суммы, то в расходы принимаются фактически уплаченные взносы. Сумма отчислений, уплаченная в виде авансовых платежей за следующий год, в расходы не принимается.

Налоговые органы обязаны обеспечить правильность исчисления и взимания налогов с доходов предпринимателя.

Налогообложение плательщиков налоговыми органами производится на основании:

— представляемых в установленные законом сроки налоговым органом деклараций о доходах и расходах и других документов и сведений, подтверждающих достоверность указанных в декларациях данных, в том числе данных книг учета доходов и связанных с ними расходов, которые должны вести плательщики налога;

— сведений, представляемых налоговым органам предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами, о полученных предпринимателем доходах, в т.ч. обороты по расчетному и другим счетам в учреждениях банков;

— материалов обследований граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, производимых налоговыми органами, и имеющихся сведений о доходах налогоплательщиков.

б) Расчет налога.

Совокупный годовой доход за минусом установленных законом вычетов составляет налогооблагаемый доход, с которого исчисляются платежи подоходного налога.

Сумма подоходного налога исчисляется по ставкам налога, предусмотренным законодательством о подоходном налоге.

Расчет авансовых (предварительных) платежей налога производится налоговыми органами по месту осуществления деятельности предпринимателя (постановки на учет), исходя из годового оклада подоходного налога.

Уплата платежа производится на основании платежного извещения, вручаемого плательщику налога налоговым органом, исчислившим этот налог.

При начислении авансовых платежей в течение года или при увеличении ранее предъявленной суммы авансовых платежей налога платежное извещение вручается налогоплательщику не позднее чем за 15 дней до наступления очередного срока уплаты. Если платежное извещение не может быть вручено за 15 дней до наступления первого срока уплаты, налог уплачивается в оставшиеся сроки уплаты равными долями.

При начислении авансовых платежей по истечении второго срока уплаты налог уплачивается равными долями в два срока — по оставшемуся третьему сроку уплаты и через месяц после него.

При начислении авансовых платежей по истечении последнего срока уплаты налог уплачивается через месяц после вручения платежного извещения.

В случае привлечения плательщиков к уплате налога за предшествующие годы уплата налога производится равными долями в два срока — через месяц после вручения платежного извещения и через месяц после установленного срока уплаты.

По истечении года налоговым органом исчисляется налог по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников, включая доходы за любую выполненную работу.

Разница между суммой авансового платежа, уплаченной за отчетный год, и суммой годового налогового оклада с фактического дохода подлежит взысканию с плательщика или возврату налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Перерасчет налога по фактически полученному совокупному доходу за истекший год должен быть закончен налоговыми органами не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

О всех доходах, полученных в течение года, плательщик обязан указать в декларации, подаваемой в налоговый орган.

В течение текущего года плательщики вносят по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики впервые привлекаемые к уплате налога, — по одной трети с предполагаемого дохода за текущий год.

Для уплаты авансовых платежей установлены следующие сроки уплаты налога: к 15 июля, к 15 августа, к 15 ноября. Уплата авансовых платежей производится в учреждении банка на основании платежного извещения, вручаемого плательщику налоговым органом, исчислившим этот налог.

Налоговые органы пересылают эти сведения налоговым органам по месту постоянного жительства граждан в целях правильного и полного налогообложения.

Удержанные по месту выплаты дохода суммы налога засчитываются налоговым органом в счет уплаты налога (пункт 49 Инструкции N 35).

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *