0

Проводки по налогам

Порядок перечисления налога на доходы физических лиц с отпускных

Журнал “Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, 2012, № 21

ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ОТПУСКНЫХ

У многих бухгалтеров нередко вызывает трудности порядок перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с отпускных, оформление документов. Рассмотрим эти вопросы на конкретном примере.

Так, организация просит уточнить, в какой день нужно перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных: в день выплаты или в последний день месяца, за который начислены отпускные? В каких корреспонденциях счетов отразить эти операции и какими документами их подтвердить? В каком периоде включается в состав расходов сумма начисленных отпускных, если период отпуска приходится на несколько отчетных периодов?

Налоговый учет. На основании пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ (НК РФ) отпускные являются доходом работника и включаются в налоговую базу по НДФЛ.

Организация, выплачивающая отпускные, признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Как отмечается в Письме ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@, дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, независимо от того, за какой месяц она была начислена.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных нужно в день выплаты.

В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ сумма отпускных учитывается для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Минфин России в Письмах от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288 и от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255 разъяснил, что сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Таким образом, в состав расходов сумма начисленных отпускных, если период отпуска приходится на несколько отчетных периодов, включается пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Исходя из ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования“ и п. п. 1, 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“, отпускные облагаются страховыми взносами.

Бухгалтерский учет. Исходя из Положения по бухгалтерскому учету “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы“ (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ являются оценочными обязательствами.

Аналогичная точка зрения указана в Письме Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107.

Согласно п. п. 5, 8 ПБУ 8/2010, а также п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации“ ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, суммы таких оценочных обязательств признаются в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются по кредиту счета 96 “Резервы предстоящих расходов“ в корреспонденции со счетами учета соответствующих расходов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция N 94н)).

При начислении отпускных и страховых взносов производится запись по дебету счета 96 и кредиту счетов 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда“ (в части суммы отпускных), 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению“ (в части страховых взносов) — на основании п. 21 ПБУ 8/2010 и Инструкции N 94н такой записью списывается сумма ранее признанного оценочного обязательства.

Инструкцией N 94н также установлено, что удержание суммы НДФЛ при выплате отпускных отражается записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам“.

Применение Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02. Исходя из того, что в налоговом учете отпускные признаются по мере начисления, а в бухгалтерском — по мере признания оценочного обязательства, в период признания оценочных обязательств возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Как следует из п. 17 ПБУ 18/02, при признании в составе расходов для целей налогового учета соответствующих частей (в каждом отчетном периоде) суммы начисленных работнику отпускных и страховых взносов возникший ранее отложенный налоговый актив уменьшается, что отражается записью по дебету счета 68 и кредиту счета 09 “Отложенные налоговые активы“.

Корреспонденции счетов. Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок:
— к балансовому счету 69:

— 69-1-1 “Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством“;

— 69-1-2 “Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний“;

— 69-2 “Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование“;

— 69-3 “Страховые взносы на обязательное медицинское страхование“;

— к балансовому счету 68:

— 68-1 “Расчеты по НДФЛ“;

— 68-2 “Расчеты по налогу на прибыль“.

Бухгалтерские проводки операций по учету начисленных работнику отпускных, страховых взносов и НДФЛ приведены в таблице.

Бухгалтерские проводки операций по учету начисленных работнику отпускных, страховых взносов и налога на доходы физических лиц

————————-T—————-T——————————-¬

¦ ¦ Корреспонденция¦ ¦

¦ Содержание операций ¦ счетов ¦ Первичный документ ¦

¦ +——T———+ ¦

¦ ¦ Дебет¦ Кредит ¦ ¦

+————————+——+———+——————————-+

¦Начислены отпускные ¦ 96 ¦ 70 ¦Записка-расчет о предоставлении¦

¦работнику ¦ ¦ ¦отпуска работнику ¦

+————————+——+———+——————————-+

¦Начислены страховые ¦ 96 ¦ 69-1-1, ¦Бухгалтерская справка-расчет ¦

¦взносы ¦ ¦ 69-1-2, ¦ ¦

¦ ¦ ¦ 69-2, ¦ ¦

¦ ¦ ¦ 69-3 ¦ ¦

+————————+——+———+——————————-+

¦Отражено возникновение ¦ 09 ¦ 68-2 ¦Бухгалтерская справка-расчет ¦

¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦

¦актива ¦ ¦ ¦ ¦

+————————+——+———+——————————-+

¦Удержан НДФЛ ¦ 70 ¦ 68-1 ¦Регистр налогового учета ¦

¦ ¦ ¦ ¦(Налоговая карточка) ¦

+————————+——+———+——————————-+

¦Перечислены отпускные на¦ 70 ¦ 51 ¦Выписка банка по расчетному ¦

¦счет работника за ¦ ¦ ¦счету ¦

¦вычетом НДФЛ ¦ ¦ ¦ ¦

+————————+——+———+——————————-+

¦Уменьшен отложенный ¦ 68-2 ¦ 09 ¦Бухгалтерская справка-расчет ¦

¦налоговый актив (по мере¦ ¦ ¦ ¦

¦признания расходов в ¦ ¦ ¦ ¦

¦налоговом учете) ¦ ¦ ¦ ¦

L————————+——+———+———————————

В рассматриваемой ситуации перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных нужно в день выплаты.

В состав расходов для целей налогообложения прибыли сумма начисленных отпускных, если период отпуска приходится на несколько отчетных периодов, включается пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Отпускные, если период отпуска приходится на несколько отчетных периодов, необходимо отражать в бухгалтерском и налоговом учете с учетом приведенных рекомендаций.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

4. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

5.

На какой счет отнести материальную помощь сотруднику

Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы“ (ПБУ 8/2010): Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н.

6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации“ ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02: Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

8. Письмо Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/255.

9. Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-03-06/1/288.

10. Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 07-02-06/107.

11. Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5888@.

Л.Л.Горшкова
Руководитель
Центра методологии
бухгалтерского учета и налогообложения
Подписано в печать
18.10.2012

Планы счетов

План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)

Специальный план счетов налогового учета (по налогу на прибыль) не предусмотрен нормативными документами и является частью методики ведения учета в "1С:Бухгалтерии 8". Этот план счетов служит для того, чтобы хозяйственные операции отображались в налоговом учете (по налогу на прибыль) в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Кроме того, данный план счетов используется для учета постоянных и временных разниц в целях выполнения положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".

План счетов налогового учета по структуре счетов и установленным свойствам подобен плану счетов бухгалтерского учета. Коды счетов в большинстве случаев соответствуют кодам счетов бухгалтерского учета аналогичного назначения. Это облегчает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета.

План счетов налогового учета доступен через меню "Предприятие" › "Планы счетов" › "План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)".

Особенности плана счетов налогового учета по сравнению с планом счетов бухгалтерского учета состоят в следующем:

  • Все счета налогового учета являются забалансовыми, то есть в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов, хотя в большинстве случаев все же используется корреспонденция;
  • В плане счетов налогового учета присутствует счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав", играющий роль аналога счетов расчетов (с поставщиками, покупателями и т.д.) бухгалтерского учета.
  • Отсутствуют счета учета объектов, которые в любом случае не влияют на налог на прибыль (например, отсутствует счет учета уставного капитала, нераспределенной прибыли и т.п.), или предполагается, что соответствующие активы или обязательства имеют ту же оценку, что и в бухгалтерском учете (например, денежные средства). В налоговом учете не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 83, 84, 90.03, 90.04, 99.02, а также на забалансовых счетах. Считается, что для целей налогового учета соответствующих хозяйственных операций, достаточно данных бухгалтерского учета или эти данные не требуются для целей налогового учета.

    ЗАРПЛАТА и надбавки: начисление, выплата, проводки

    Например, выручка от реализации товаров, работ и услуг для целей налогообложения учитывается без НДС и акцизов, поэтому в налоговом учете не отражаются суммы налогов, учтенные в бухгалтерском учете на счетах 90.03 и 90.04. Таким образом, если в бухгалтерской проводке по дебету или кредиту указан один из перечисленных счетов, то для целей налогового учета соответствующая часть проводки налогового учета не заполняется, то есть вводится не двойная, а простая запись.

  • Практически все счета налогового учета затрат производства имеют по 2 субсчета – для учета прямых и косвенных расходов. К счету 91 "Прочие доходы и расходы" открыто необходимое для налогового учета количество субсчетов.

Замечание:
Для ускорения выбора счета при вводе документов, можно использовать коды быстрого выбора, указанные в плане счетов налогового учета (по налогу на прибыль) в колонке "Быстрый выбор". В качестве кода быстрого выбора используется код счета без разделителей. Для выбора счета достаточно набрать код счета без "точки" (например для выбора счета "41.01" достаточно в форме документа набрать в поле выбора счета "4101").

Из формы плана счетов налогового учета с помощью кнопок командной панели можно получить дополнительную информацию по выбранному счету, например, сформировать отчет "Оборотно-сальдовая ведомость по счету (налоговый учет)" (кнопка "Отчеты") или перейти к списку субконто счета (кнопка "Субконто"). С помощью кнопки "Печать" в форме планов счетов можно вывести на экран и распечатать план счетов налогового учета "1С:Бухгалтерии 8".

Подоходный налог проводки. Налог на доходы физических лиц: как и кто платит, проводки

Перечисление денежных средств в бюджет и фонды.

Расчеты с бюджетом и фондами включают в себя перечисление денежных средств в счет погашения налогов и страховых взносов. Ниже приведены типовые бухгалтерские проводки, отражающие в учете данный вид расчетов.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Расчеты по налогам и сборам
68.1 Перечислен налог на доходы физических лиц Сумма налога на доходы физических лиц Платежное поручение Банковская выписка
68.2 Перечислен налог на добавленную стоимость Сумма налога на добавленную стоимость Платежное поручение Банковская выписка
68.3 Перечислен акциз Сумма акциза Платежное поручение Банковская выписка
68.4 Перечислен налог на прибыль Сумма налога на прибыль Платежное поручение Банковская выписка
68.7 Перечислен транспортный налог Сумма транспортного налога Платежное поручение Банковская выписка
68.8 Перечислен налог на имущество Сумма налога на имущество Платежное поручение Банковская выписка
Перечислены прочие налоги и сборы Сумма налога Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69.1 Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС) Сумма ЕСН, перечисляемая в ФСС Платежное поручение Банковская выписка
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) Сумма, перечисляемая на обязательное пенсионное страхование Платежное поручение Банковская выписка
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в фонды ОМС) Сумма ЕСН, перечисляемая в фонды ОМС Платежное поручение Банковская выписка

Прочие перечисления с расчетного счета.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие движение денежных средств между расчетными счетами, расчетным счетом и кассой организации и прочие операции списания денежных средств с расчетного счета.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Внутренние операции по расчетному счету
Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации Перечисленная сумма Платежное поручение Банковская выписка
50.01 Перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу организации Сумма денежных средств, переданных в кассу Платежное поручение Банковская выписка
Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета Сумма денежных средств Платежное поручение Банковская выписка
91.2 Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание Сумма за расчетно-кассовое обслуживание Платежное поручение Банковская выписка
Списаны со счета денежные средства на покупку валюты Сумма на покупку валюты Платежное поручение Банковская выписка
Прочие перечисления с расчетного счета
75.2 Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации Сумма дивидендов Платежное поручение Банковская выписка
79.2 Перечисление денежных средств обособленному подразделению организации Сумма перечисления Платежное поручение Банковская выписка

Финансовые вложения с расчетного счета.

Согласно ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. а также вклады организации-товарища по договору простого товарищества (ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений").

С правовыми основами, регламентирующими требования к ценным бумагам, можно ознакомиться в гл.7 ГК РФ. Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расчеты по финансовым вложениям.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
58.1 Приобретение акций других организаций Стоимость акций Платежное поручение Банковская выписка
58.2 Приобретение организацией долговых ценных бумаг за плату с расчетного счета Стоимость ценных бумаг Платежное поручение Банковская выписка
58.4 Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) Сумма вклада Платежное поручение Банковская выписка

Поступление средств на расчетный счет по прочим операциям.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие поступление безналичных денежных средств по операциям расчетов с учредителями, вкладам в уставной капитал, расчетам с филиалами и прочим операциям.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
98.2 Отражены безвозмездно полученные денежные средства Сумма безвозмездно полученных денежных средств Платежное поручение Банковская выписка
75.1 Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал Сумма вклада в уставной капитал Платежное поручение Банковская выписка
79.2 Поступление денежных средств от обособленного подразделения организации Сумма перечисления Платежное поручение Банковская выписка

Учет возврата денежных средств покупателям и заказчикам.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие возврат денежных средств покупателям и заказчикам с расчетного счета организации.

Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой

Рассмотрены ситуации возврата денежных средств, полученных в виде авансов или оплаты за товары, работы, услуги и прочие активы.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
62.01 Возвращены покупателям и заказчикам полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов). Сумма возврата, перечисленная с расчетного счета Банковская выписка Платежное поручение
62.02 Возвращены авансы покупателям и заказчикам Сумма возвращаемых авансов Банковская выписка Платежное поручение

Учет возврата денежных средств от поставщиков.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие зачисление денежных средств на расчетный счет организации. Рассмотрены операции возврата денежных средств, перечисленных ранее в виде авансов или оплаты за товары, работы, услуги и прочие активы.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
60.01 Получены уплаченные ранее денежные средства от поставщиков и подрядчиков Сумма возврата, зачисленная на расчетный счет Банковская выписка Платежное поручение
60.02 Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков Сумма возвращаемых авансов, зачисленная на расчетный счет Банковская выписка Платежное поручение

⇒Курсы Стимул › Справочник › Полезные материалы › 1С:Предприятие 8.2 › Бухгалтерия для Украины › Налоговый учет

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Налоговый учет

Начисление и перечисление в бюджет прочих налогов

Приведенные в статье примеры моделировались в конфигурации « Бухгалтерия для Украины » (редакция 1.2). Методика, описанная в статье, актуальна для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины » (редакция 1.2) и « Управление производственным предприятием для Украины » (редакция 1.3).

При учете прочих налогов на счете 6415 «Расчеты по другим налогам» возникает необходимость обособленного учета начисленных и уплаченных сумм по каждому налогу, например, налог на землю, аренду, транспорт и т.д.

На примере будет рассмотрено начисление и уплата платежа по земельному налогу за 3 квартал 2015 г.

Для отражения операции начисления платежа по земельному налогу используется документ «Операции (бухгалтерский и налоговый учет)». В колонке «Счет Дт» указывается счет затрат, на который списывается данная сумма расхода, а в колонках «Субконто Дт…» — аналитика по счету. В колонке «Счет Кт» указывается счет 6415 «Расчеты по другим налогам», а в колонке «Субконто Кт1» выбирается аналитика по счету — вид налога из справочника «Налоги» (в примере это «Земельный налог») (Рис. 1).

Подробнее с методикой оформления ручных операций можно ознакомиться в статье « Ручные операции регламентированного учета ».


Рисунок 1 – документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»

Начисленный платеж по земельному налогу можно увидеть, сформировав карточку счета 6415 «Расчеты по другим налогам» за 3 квартал 2015 года, с установленным отбором по земельному налогу (Рис. 2).


Рисунок 2 – отчет «Карточка счета» по счету 6415 «Расчеты по другим налогам»

Перечисление начисленного налога оформляется документом «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате». В открывшемся документе нужно указать получателя, а в поле «Счет» — счет 6415 «Расчеты по другим налогам».

В табличной части документа необходимо указать субконто счета 6415 из справочника «Налоги» (в примере это «Земельный налог»), сумму операции и статью движения денежных средств (Рис.

"Зарплатные" налоги

3).

Обратить внимание!!!
В документе «Платежное поручение исходящее», с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате» при перечислении прочих налогов поле «Ведомость» заполнять не нужно.


Рисунок 3 – заполненный документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налогов/взносов по заработной плате»

После проведения документа «Платежное поручение исходящее» сформируется проводка по перечислению денежных средств, в счет уплаты начисленного налога (Рис. 4).


Рисунок 4 – проводки документа «Платежное поручение исходящее»

Сумму начисленного и уплаченного земельного налога можно проанализировать сформировав карточку счета 6415 «Расчеты по другим налогам» за 3 квартал 2015 года, с установленным отбором по земельному налогу (Рис. 5).


Рисунок 5 – отчет «Карточка счета» по счету 6415 «Расчеты по другим налогам»

Курс "Ведение бухгалтерского учета и подготовка налоговой отчетности в программе 1С:Предприятие"

Другие материалы по теме:
карточка, карточка счета, аналитика, платеж, бухгалтерский и налоговый учет, в колонке, по счету, поручение, расчеты, бухгалтерский, налоговый учет, с видом операции, платежное поручение исходящее, налог, субконто, редакция, платежное поручение, управление торговым предприятием, управление производственным предприятием, управление, счета, операции, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Бухгалтерия для Украины / Налоговый учет

Другие материалы по теме:

Общесистемные механизмы и принципы

Учет безналичных денежных средств. Поступление денежных средств

Переоценка основных средств

Основные принципы учета операций в иностранной валюте

Основные принципы учета операций в иностранной валюте

Нас находят: ПРИМЕР ОТРАЖЕНИЯ В бухг УЧЕТЕ проводок начисление и оплата экологического налога в бюджетных учреждениях в главной книге ЛНР лрн

           

Бухучет

В бухучете водный налог учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по водному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Затраты на уплату водного налога относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Поэтому отражайте водный налог на последнее число квартала (п. 16 и 18 ПБУ 10/99). При этом делайте проводки:

Дебет 20 (21, 23, 25) Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»

– начислен водный налог;

Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51

– уплачен водный налог.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23, 25 и 68).

Порядок отражения водного налога при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль суммы водного налога относите к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти расходы учитывают для целей налогообложения прибыли в полном объеме.

Момент учета расходов на уплату водного налога при расчете налога на прибыль зависит от того, как организация признает расходы.

При методе начисления сумму водного налога включите в расходы в последний день квартала, за который начислен налог (подп.

Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы

1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный налог нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет(подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату водного налога. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» осуществляет забор воды из поверхностных водных объектов по лицензии. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль организация определяет методом начисления. В декларации по водному налогу за III квартал водный налог начислен в размере 23 700 руб. Эту сумму организация перечислила в бюджет 23 октября.

В бухучете начисление и уплату водного налога бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

30 сентября:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»
– 23 700 руб. – начислен водный налог.

23 октября:

Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51
– 23 700 руб. – уплачен водный налог в бюджет за III квартал.

В налоговом учете сумму начисленного водного налога бухгалтер «Альфы» включил в состав прочих расходов в сентябре и отразил ее в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев.

УСН

Применение упрощенной системы не освобождает организацию от уплаты водного налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму водного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами, водный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *