0

Реестр недобросовестных налогоплательщиков

109 типичных признаков недобросовестного налогоплательщика

Pекомендации, недавно разработанные ФНС РФ и в режиме «ДСП» и разосланные в региональные ИФНС для дальнейшего совершенствования. Впервые они были обнародованы на сайте газеты «Учет. Налоги.

Вступают в силу поправки к НК, прямо запрещающие схемы занижения налоговых выплат

Право» 21.02.07 г. Приказ замглавы ФНС РФ Татьяны Шевцовой обобщает 109 типичных признаков недобросовестного налогоплательщика и предписывает создание специальной федеральной электронной базы, где будет содержаться информация о всех «подозрительных» компаниях.

Список имеет сугубо ориентирующий характер и содержит признаки «фирмы-однодневки» или признаки «схем». Чем больше таких признаков у налогоплательщика или его контрагентов будет выявлено, то есть чем выше рейтинг подозрительности, тем больше шансов попасть в жернова налоговой проверки.

Все признаки подозрительности разделены на 3 группы:

1) Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании (28); 2) Признаки, выявляемые на этапе постановки на налоговый учет (4); 3) Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании (77).

Вполне закономерно, что основная масса признаков будет выявляться и анализироваться в ходе камеральных проверок с использованием оперативно-розыскной информации, поступающей из разных источников (СМИ, Интернет, банки, регистрирующие органы, органы статистики, контрагенты налогоплательщика, его работники и т.д.). Собрать улики, как показывает практика, несложно. Была бы воля, а она у государства появилась. Комментарии излишни…

Выявление любого из 109 перечисленных ниже признаков означает внесение компании в Список юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО). Одновременно в него заносятся все ее учредители. При выявлении ряда признаков налоговым инспекторам предписывается производить «особые» действия (по тексту они приведены курсивом)

I. Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании

1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (т.е. по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.

2. Адрес регистрации компании не существует. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.

3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.

4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.

5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.

6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.

7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.

8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД РФ об отсутствии действующей дисквалификации. Особые действия: отказ в регистрации. (Сейчас налоговики прорабатывают возможность введения этого механизма. Прим. автора).

9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.

10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась.

11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).

12. Учредитель — юрлицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

13. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

14. Физлицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им компании находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

15. Физлицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им фирмы находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

16. Физлицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом компании сейчас находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

17. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании — одно и то же лицо.

18. Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.

19. Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на госрегистрацию. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации.

20. Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на госрегистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее 5 признаков неблагонадежности.

21. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «ненадежной форме». (В документе, видимо, имеется в виду неденежная форма.Прим. автора).

22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес УК. Сама УК является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО.

23. Компания зарегистрирована в форме ООО.

24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбывающий наказание, находится на длительном лечении, БОМЖ, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен). Особые действия: проведение расследования.

25. Частое изменение руководителя юридического лица.

26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.

27. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией. Особые действия: проведение расследования.

28. Компания «куплена» у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.

II. Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет

29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось. Особые действия: проведение расследования.

30. Установлено, что адрес регистрации не существует. Особые действия инспектора: проведение расследования.

31. Установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.). Особые действия инспектора: проведение расследования.

32. Частое изменение (более 1 раза в месяц) места постановки на налоговый учет.

III. Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании

33. Компания не предоставила информацию об открытии счетов в банке.

34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.

35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, фирма, не показывающая прибыль и имущество, — потенциальный нарушитель налогового законодательства. Прим. автора).

36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам. Особые действия: приостановка операций по счетам.

37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов. Особые действия: приостановка операций по счетам.

38. Компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.

39. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.

40. По данному юридическому лицу поступило много (более 3 в течение нескольких месяцев) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).

41. Учредитель данной компании часто встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко — на 6-8-м месте.

42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.

43. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.

44. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.

45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии ликвидации.

46. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание». Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП).

47. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности».

48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.

49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.

50. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.

51. Компании предъявлены к оплате большие суммы за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение.

52. Компании предъявлены к оплате большие суммы за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи.

53. Компания перевозит крупные партии товаров (принадлежащих ей и (или) перевозимых на ее адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку.

54. Компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации (включая интернет). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.

55. Компания активно участвует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.

56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает такие финансовые показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД).

57. Компания по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контрагентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.

58. Компания приобретает недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.

59. Физлица, работающие в компании (на нее), приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы (камни) на суммы, превышающие их задекларированные доходы.

60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.

61. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ КПО.

62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.

63. Неритмичный характер бизнеса компании.

64. Компания проводит единичные непрофильные операции.

65. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).

66. Фирма применяет нерыночные цены или цены сильно колеблются.

67. Отсутствие экономической целесообразности операции.

68. Зарплата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.

69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).

70. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету, и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ и косвенно является признаком «проблемного» банка. Прим. автора).

71. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.

72. Компания использует иностранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.

73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.

74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).

75. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации. (Свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль путем завышения расходов. Прим. автора).

76. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным бухгалтерской отчетности.

77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.

78. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности. (Свидетельствует о возможном занижении НДС. Прим. автора).

79. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога в декларации по НДС (необоснованное занижение налога).

80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.

81. Сумма реализации по декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.

82. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором — налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.

83. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода. (Свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот. Прим. автора).

84. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН.

85. Суммарный доход физлиц по фирме (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН.

86. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за занижения выплат физическим лицам, облагаемым этим налогом).

87. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению инспекторов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).

88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше их числа, зарегистрированных в ГИБДД.

89. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.

90. Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.

91. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.

92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила «нулевую» декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.

93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше 3 раз в течение года по одному налогу).

94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения. Прим. автора).

95. Компания представляет «нулевую» отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.

96. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности. (Свидетельствует о возможном занижении суммы НДС. Прим. автора).

97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств. (Свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС. Прим. автора).

98. Суммы «дебиторки» значительно превышают величину выручки. (Свидетельствует о возможном занижении суммы НДС. Прим. автора).

99. Суммы займов и кредитов значительно превышают сумму выручки. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогов. Прим. автора).

100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогов. Прим. автора).

101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает «нулевую» отчетность), при этом есть сведения о регистрации ею контрольно-кассовой техники.

102. По итогам предыдущих выездных или камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.

103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности. (Свидетельствует о возможном уклонении от налогов. Прим. автора).

104. У компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог — при спецрежиме).

105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.

106-109. Величина прибыли компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.

Признаки, при наличии которых налогоплательщики заносятся в базу ЮЛ-КПО

Признак Возможные действия налоговиков
Признаки, выявляемые в ходе регистрации компании
Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (т.е. по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что данное помещение никому не предоставлялось и предоставляться не планируется Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
Адрес регистрации компании не существует Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
Помещение, находящееся по адресу регистрации компа­нии, предположительно не приспособлено для осущест­вления деятельности исполнительного органа компании Внесение в базу ЮЛ-КПО
В заявлении на регистрацию указан недействительный до­кумент, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность Внесение в базу ЮЛ-КПО
Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД РФ об отсутствии действую­щей дисквалификации (требование на этапе регистрации справки из МВД в настоящее время законодательно не установлено) Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации (данные действия будут воз­можны после внесе­ния соответствующих изменений в законо­дательство)
Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась Внесение в базу ЮЛ-КПО
Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность) Внесение в базу ЮЛ-КПО
Учредитель-юрлицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности Внесение в базу ЮЛ-КПО
Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее учреждал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности Внесение в базу ЮЛ-КПО
Физлицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им ком­пании находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности Внесение в базу ЮЛ-КПО
Физлицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им фирмы находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности Внесение в базу ЮЛ-КПО
Физлицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом ком­пании сейчас находятся (находились) в списке ЮЛ-КПО и у них выявлено не менее пяти признаков неблаго­надежности Внесение в базу ЮЛ-КПО
Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании — одно и то же лицо Внесение в базу ЮЛ-КПО
Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия Внесение в базу ЮЛ-КПО. Особые действия: отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО, попытки регистрации
Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на госрегистрацию Отказ в регистрации и фиксация в ЮЛ-КПО попытки регистрации
Заявление на госрегистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на госре­гистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности Внесение в базу ЮЛ-КПО
Указан уставный капитал меньше допустимого для ука­занного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «неденежной форме» Внесение в базу ЮЛ-КПО
Организация использует в качестве единственного испол­нительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес УК. Сама УК является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания зарегистрирована в форме ООО Без комментариев
Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функций за­труднено или невозможно (преклонный возраст, учащий­ся, военнослужащий срочной службы, осужденный и от­бывающий наказание, находится на длительном лечении, бомж, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен) Проведение расследования
Частое изменение руководителя юридического лица Внесение в базу ЮЛ-КПО
Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом*регионе и/или являющееся сельским жителем Внесение в базу ЮЛ-КПО
Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанией Проведение расследования
Признаки, выявляемые в ходе постановки компании на налоговый учет
Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось Проведение расследования
Установлено, что адрес регистрации не существует Проведение расследования
Установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены сани­тарные нормы и т. д.) Проведение расследования
Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании
Компания не предоставила информацию об открытии счетов в банке Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания не сдает отчетность (информацию о численно­сти персонала) в органы статистики Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть инфор­мация из банка о движении денег по ее счетам Приостановка операций по счетам
Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов Приостановка операций по счетам
Компания представляет «нулевую» налоговую или бух­галтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность Внесение в базу ЮЛ-КПО
По данному юридическому лицу поступило много (более трех в течение нескольких месяцев) запросов на проведе­ние встречной проверки (истребование документов) Внесение в базу ЮЛ-КПО
Учредитель данной компании часто встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контраген­тов находится достаточно далеко — на 6-8-м месте Внесение в базу ЮЛ-КПО
В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО Внесение в базу ЮЛ-КПО
Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания не заменяет дисквалифицированного руково­дителя Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоящее время находится в стадии лик­видации Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание» (за исключением московских компаний, пользующихся услугами территориальных агентств под­держки малого предпринимательства) Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутствующей деятельности» Внесение в базу ЮЛ-КПО
Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельно­сти по ОКВЭД Внесение в базу ЮЛ-КПО
Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД Внесение в базу ЮЛ-КПО
Компании предъявлены к оплате большие суммы за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представля­ется. Одновременно есть факты оплаты компанией выстав­ленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение   …и так далее. Внесение в базу ЮЛ-КПО

Секретный Приказ замглавы ФНС РФ Татьяны Шевцовой обобщает 109 типичных признаков недобросовестного налогоплательщика и предписывает создание специальной федеральной электронной базы, где будет содержаться информация о всех «подозрительных» компаниях, который время от времени дополняются с учетом накопления налоговиками опыта».

Отметим, что каждый из перечисленных признаков, по которому компания по­падает в базу ЮЛ-КПО, взятый в отдельности, не свидетельствует о том, что у налого­плательщика обязательно могут быть выявлены налоговые нарушения. Упор прежде всего сделан на совокупность признаков.

Так, по мнению ФНС, в большинстве случаев должно быть не менее пяти призна­ков, при наличии которых к компании нужно проявить пристальный интерес. На­пример, наличие в цепочке контрагентов компании, занесенной в список ЮЛ-КПО, само по себе ни о чем не говорит. А вот сочетание этого признака с рядом других, как-то: регистрация по массовому адресу, наличие «массового» директора, высокая доля вычетов НДС, размер зарплаты сотрудников ниже официального прожиточно­го минимума — может послужить основанием для назначения выездной проверки. Вообще, аналогичные методы работы применяют коллеги наших мытарей во всех развитых странах, и эффективность такого подхода доказана.

Использование в работе налоговых органов базы ЮЛ-КПО направлено на реше­ние двух основных задач:

1) отбор кандидатов на выездные и углубленные камеральные проверки с таким рас­четом, чтобы вероятность выявления налоговых правонарушений была наибольшей;

2) отбор кандидатов на встречные проверки. Например, во время углубленной ка­меральной проверки декларации по НДС, по которой заявлено право на возмещение налога, осуществить запросы на встречную проверку 30-40 поставщиков, которые есть у любого среднего по размерам налогоплательщика, практически невозможно. Очевидно, круг контрагентов, по которым стоит запросить информацию, будет серьезно сужен, если часть из них находится в базе ЮЛ-КПО.

Помимо внедрения аналитической базы ЮЛ-КПО налоговики проводят и пу­бличную «разъяснительную работу» среди предприятий.

ФНС: недобросовестность налогоплательщика нужно доказывать, опираясь на ст. 54 НК РФ

На основании приказа ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@, налоговым ведомством были разработаны «Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщи­ков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведе­ния выездных налоговых проверок». Список критериев, перечисленных в данном документе, — это по сути сокращенный вариант ЮЛ-КПО «для домашнего» ис­пользования. Кроме того, в «Общедоступных критериях…» приводятся «рекомен­дуемые» налоговиками уровень налоговой нагрузки, а также рентабельности продаж и рентабельности активов по отраслям.

Следовать или нет приведенным «рекомендациям» — решать, в конце концов, самим компаниям. Грамотно выстроенная система налоговой безопасности предприятия является гораздо лучшей гарантией от налого­вых претензий, чем слепое реагирование на «страшилки», издаваемые ФНС.

ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков) — реестр, в котором содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Комментарий

ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков) — это реестр, в котором содержатся сведения об организациях и физических лицах, учет которых осуществляется в налоговых органах по основаниям, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба осуществляет учет налогоплательщиков. Для реализации этой цели и ведется ЕГНР, который ведется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами.

Негативные списки

Ведение этого реестра предусмотрено п. 8 ст. 84 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков утвержден Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 116н. Приложением к этому документу утвержден Состав сведений, содержащихся в едином государственном реестре налогоплательщиков.

К примеру, в отношении российских юридических лиц, в реестре содержатся сведения:

1) полное и (в случае, если имеется) сокращенное наименование организации и иные сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц

2) основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации организации;

3) дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации организации;

4) наименование и код налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет организации;

5) дата постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

6) идентификационный номер налогоплательщика;

7) код причины постановки на учет (снятия с учета) организации в налоговом органе;

8) серия, номер и дата выдачи свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

9) номер и дата выдачи уведомления о постановке на учет (о снятии с учета) в налоговом органе;

10) сведения об обособленных подразделениях организации;

11) сведения о принадлежащих организации объектах недвижимого имущества (в том числе земельные участки);

12) сведения о принадлежащих организации транспортных средствах;

13) сведения о зарегистрированных объектах игорного бизнеса организации;

14) сведения о видах деятельности организации, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также сведения о местах осуществления организацией соответствующей деятельности;

15) сведения об участках недр, предоставленных в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации организации-налогоплательщику налога на добычу полезных ископаемых, и о предоставлении ей прав на пользование участками недр;

16) сведения о счетах организации в банках;

17) сведения об участии организации в соглашении о разделе продукции;

18) дата последнего представления организацией в налоговый орган документов отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;

19) дата начала (окончания) применения организацией упрощенной системы налогообложения;

20) дата присвоения (лишения) организации статуса резидента особой экономической зоны;

21) сведения о получении (утрате) статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г.

N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"

Дополнительно

ОГРН (основной государственный регистрационный номер) — так называется государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица.

Материалы по теме "Налоговый контроль"

Внешние ссылки

Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) (nalog.ru)

  Грузоперевозки в Казахстане и СНГ
Поиск машин и грузов
 

Проверка ограничения на выезд из РК, в реестре должников, информации об ИП и юридических лицах Казахстана

По физическим лицам доступно: проверка наличия ИП (дата регистрации, период приостановления, адрес), проверка в реестре должников по исполнительным производствам, проверка в списке ограниченных на выезд из РК.
По юридическим лицам: проверка активности фирмы, налоговые отчисления за последние несколько лет, проверка в реестре должников по исполнительным производствам, юр.адрес, ФИО директора.

Поиск физических и юридических лиц по ИИН, БИН или названию

У нас так же ищут: ТОО "Tg Logistics", ТОО "Advanced Business Technologies" ("Abitech")", ТОО "Dala-Trans", ТОО "Arinvest", ТОО "Ао "Фарватер", ТОО "Таразтранссервис", ТОО "United Trans Service", ТОО "Assa-Trans", ТОО "Nrw-Trans" (Нрв-Транс)", ТОО "Трансмагистраль 2030", ТОО "Zeta Trade", Филиал ТОО "Б & А Кеден-Сервис" в г.Алматы", ТОО "Транспортные Системы", ТОО "Nord Asia Trans", ТОО "Continent Cargo", ТОО "Транс-Караван", ТОО "Arinvest Energy", ТОО "Avtogryz", Филиал ТОО "Jet Logistic" в г.Алматы", ТОО "Sofita", "Представительство Товарищества С Ограниченной Ответственностью "Arinvest" в г. Алматы", ТОО "Eurasian Logistics Group", ТОО "Евразия Logistic Company", ТОО "Asa Садыков А.А.", ТОО "Алмалог", ТОО "N-One Ltd", ТОО "Алтын Продукт", ТОО "Производственно-Строительная Компания "Темір Шығыс", ТОО "Afdal Logistics", ТОО "Bastion 07", ТОО "Nikincom (Ник Инком)", "Представительство Товарищество С Ограниченной Ответственностью "Arinvest Energy" в г.

Должная осмотрительность, налоговый риск, проверенные контрагенты бизнеса

Алматы"", ТОО "Gold Imperial 10", ТОО "Саяхат", Ахметбек Г., Яковлева С.В, ИП "Береке", Шмаков В.С, ИП "Kiv Megatrans", Зангирова Г.М, Шарипов А.Р, Веймер А.В, ИП "Береке", Веткалова М.Н, Веймер А.В, ИП "К-Х"Омарбек", Солдатенко О.Ю, ИП "Береке", ИП "Автотрансгарант", Кошкинбаева Л.С, Акбулут А.К, ИП "Rimkat", Сариев А.И, ИП "Тк Промстальцентр", ИП "Мадиева Д.Б.", Кусаинова Б.М, Гридасов А.В, ИП "Дуэт Транс" (Чечулина Е.В.)", Веймер А.В, ИП "Gold Trans", Василенко В.Н, Рахматуллаев Р.Д, Нуртазин А.М, Курмаева Г.Р, ИП "Персик", Четыркин А.М, ИП "Эрбиль Транс", Веймер А.В, ИП "Эмирхан", Жумагалиев Н.Н, Сабыр А.Д, Лиев Р.Т, ИП "Береке", ИП "Аида Рахим"

 
Copyright © 2014-2018 fa-fa.kz. Поиск грузов и транспорта. Карта сайта

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *