0

Списание в производство

Используемые для работы предметы, как и любой инвентарь, приходят в негодность. Чтобы исключить их из имущества организации, необходимо провести процедуру списания. Для государственных учреждений действует Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н, который регламентирует, в том числе, и бланки документов, необходимых для утилизации. Образец акта на списание материалов в производство зависит от вида списываемого имущества.

Расчет себестоимости по средней

Так, существуют:

  • акт о списании материальных запасов;
  • акт об утилизации мягкого и хозяйственного инвентаря.

Образец акта на списание ТМЦ различается не только видом актива, но и формой бланка.

Образец по форме ОКУД 0504143

Скачать бесплатно бланк акта на списание материальных ценностей можно по ссылке ниже.

Форма ОКУД 0504143 в виде таблицы

Образец акта ОКУД 0504230

Форма ОКУД 0504230 в виде таблицы

Вы также можете скачать бланк акта на списание материалов в Excel.

Основание для составления

Основанием для составления может быть:

  • проведенная инвентаризация, в ходе которой выяснилось, что некоторые из объектов учета необходимо утилизировать;
  • инициатива ответственных за использование ценностей лиц (МОЛ).

Причина списания материалов в акте на списание зависит от того, какие именно материальные ценности предполагается списать. Например, утилизация мягкого инвентаря может быть обусловлена износом вещи, канцелярские товары должны быть переданы по ведомости от МОЛа непосредственному пользователю (ведомость выдачи ценностей на нужды учреждения по форме 0504210), посуда вносится согласно книге регистрации боя посуды (код формы 0504044). В случае уничтожения предметов инвентаря по утвержденным документам требуется их приложить.

Ответственными лицами являются члены комиссии по поступлению и выбытию активов. Они назначаются приказом руководителя учреждения.

Образец заполнения

Приведем образец акта списания материальных ценностей, пришедших в негодность, на примере столовой детского учреждения.

Шаг 1. Заполняем номер и дату, наименование организации, структурное подразделение, код по ОКПО, ИНН и КПП учреждения, материально ответственное лицо, членов комиссии по поступлению и выбытию активов, реквизиты приказа, на основании которого действует комиссия.

Шаг 2. Комиссия в присутствии (в нашем случае) заведующего столовой проверяет, действительно ли ценности пришли в негодность, что и удостоверяет подписями. Принимает решение о необходимости исключить из ценностей предметы, не удовлетворяющие требованиям к ним.

Шаг 3. После заполнения всех необходимых полей заполняется последний лист с подписью председателя и членов комиссии. Ими могут быть административный персонал организации, работники бухгалтерии, иные специалисты.

Оформляется в двух экземплярах. Один из них передается в соответствующую службу с целью отражения данных в бухгалтерском учете. Второй остается у материально ответственного лица как документ, подтверждающий выбытие материала.

Сколько хранить

Документ хранится в архиве учреждения не менее пяти лет.

Ответственность

Комиссия несет ответственность за составление документов, проверку материалов, установление полного износа или непригодности ценностей.

Запасы, стоящие на балансе компании, нельзя утилизировать без составления соответствующих бумаг в присутствии членов специально созванной группы, иначе ответственные лица будут отвечать в пределах своего договора об индивидуальной материальной ответственности.

Метод ФИФО, пример расчета и особенности применения для списания МПЗ

Списание материалов в производство

Составление отчета по форме М-29

Материалы списываются на выполнение строительно-монтажных работ (СМР) в соответствии с первичными и расчетными документами, обосновывающими количество израсходованных материалов.

Количество израсходованных в процессе выполнения СМР материалов должно соответствовать объему выполненных работ и нормам расхода материалов на единицу выполненных работ.

Для списания основных материалов на затраты по выполнению работ материально ответственное лицо составляет отчет начальника строительного участка (производителя работ) о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам (форма N М-29).

Форма отчета и Инструкция по его заполнению утверждены ЦСУ СССР 24.11.1982 N 613.

Отчет по форме N М-29 служит основанием для списания материалов на себестоимость СМР и сопоставления фактического расхода материалов на выполненные работы с расходом, определенным по производственным нормам.

Отчет по форме N М-29 состоит из двух разделов:

  • разд. I "Нормативная потребность в материалах и объемы выполненных работ";
  • разд. II "Сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам".

В разд. I приводятся данные об объемах СМР и нормативной потребности основных строительных материалов. В разд. II производится сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам.

Перечень основных материалов (конструкций и изделий), по которым показывается расход по нормам, разрабатывается строительной организацией и утверждается ее руководителем.

Данные разд. I о нормативной потребности в материалах заполняются производственно-техническим отделом (ПТО) строительной организации перед началом строительства объекта, а данные этого раздела о выполненных объемах работ и разд. II о расходе материалов — материально ответственным лицом (прорабом, мастером).

Если в отчетном месяце допущен перерасход материалов, то вместе с отчетом в ПТО должна быть представлена объяснительная записка о причинах перерасхода по установленной форме.

Отчет по форме N М-29 ежемесячно представляется в ПТО и бухгалтерию в установленные руководством организации сроки.

При этом ПТО должен иметь дубликат отчета по форме N М-29 по каждому объекту, куда ежемесячно должны переноситься данные из отчетов прорабов о фактическом расходе основных материалов и расходе, определенном по производственным нормам.

После проверки отчет по форме N М-29 за соответствующий месяц утверждается начальником строительной организации и не позднее чем через 3 — 4 дня возвращается прорабу для последующего заполнения.

Отчет по форме N М-29 составляется на основании:

  • данных о выполненных объемах СМР в натуральном выражении, взятых из форм первичного учета по капитальному строительству (журнала учета выполненных работ по форме N КС-6а, акта о приемке выполненных работ по форме N КС-2 и т.д.);
  • утвержденных производственных норм расхода материалов на единицу измерения объема конструктивного элемента или вида работ;
  • первичных документов по учету материалов (лимитно-заборных карт, товарно-транспортных накладных, требований и т.д.).

Инструкцией установлен следующий порядок составления отчета по форме N М-29.

В разд. I отчета "Нормативная потребность в материалах и объемы выполненных работ" графы 2, 4, 5, 6, 8 заполняются ПТО строительной организации перед началом строительства объекта, а графа 9 — только по переходящим объектам в начале года.

Графа 2 "Наименование видов работ, конструктивных элементов и материалов" заполняется следующим образом. Сначала записывается вид СМР (земляные работы, каменные работы, устройство полов и т.д.), затем наименование конструктивного элемента с перечнем материалов, необходимых для его выполнения.

В графе 4 "Единица измерения" указываются единицы измерения конструктивного элемента и материалов, необходимых для его выполнения.

В графе 5 "Обоснование производственных норм расхода материалов" записываются номера таблиц, параграфов и сокращенное наименование сборников производственных норм, которые использует в работе данная строительная организация.

В графе 6 "Норма расхода материалов на единицу измерения работ (конструктивного элемента)" на основании соответствующих сборников производственных норм указываются нормы расхода материалов на единицу измерения строительных и монтажных работ.

Графа 8 "Объем работ и нормативная потребность материалов на весь объект" заполняется следующим образом.

Списание МПЗ в производство

По каждому виду работ (конструктивному элементу) показывается физический объем строительно-монтажных работ, предусмотренный рабочими чертежами на весь строящийся объект, а по каждому виду материалов — его нормативная потребность (лимит) на соответствующий вид работ (конструктивный элемент), которая исчисляется путем умножения нормы расхода материала (гр. 6) на соответствующий объем строительно-монтажных работ (конструктивный элемент), приведенный в графе 8.

Если строительство объекта ведется более одного года, то в графе 9 "В том числе объем фактически выполненных работ на начало отчетного года" по каждому незаконченному виду работ (конструктивному элементу) из общего объема работ на весь строящийся объект (гр. 8) выделяется объем СМР, фактически выполненный в предыдущие годы.

Графы с 10 по 21 заполняются производителем работ непосредственно во время строительства объекта. В них отражаются объемы выполненных работ по каждому виду работ (конструктивному элементу) за соответствующий отчетный месяц и нормативный расход каждого вида материалов, рассчитанный как произведение нормы расхода материалов (гр. 6) на объем выполненных работ за месяц.

Данные об объемах фактически выполненных работ определяются по данным журнала учета выполненных работ по форме N КС-6а.

После окончания отчетного месяца по каждому виду материалов определяется общий нормативный расход на все работы по производственным нормам, и он записывается по соответствующим итоговым строкам разд. I, который затем переносится в графы 5, 9 и т.д. разд. II.

При выявлении завышений объемов выполненных работ в отчете по форме N М-29 должен быть исправлен объем выполненных работ за тот период, в котором обнаружены завышения, и, соответственно, уточнен расход материалов на выполненный объем работ. Ранее списанные на производство работ материалы должны быть отнесены под отчет материально ответственных лиц.

В разд. II отчета "Сопоставление фактического расхода основных материалов с расходом, определенным по производственным нормам" указываются количество материалов, израсходованных за каждый отчетный месяц по производственным нормам и фактически, экономия или перерасход материалов и количество материалов, разрешенных к списанию на себестоимость строительно-монтажных работ.

Если строительство объекта ведется более одного года, то в разд. II в графы "Итого на начало года" переносятся данные из граф "Всего с начала строительства" разд. II отчета за предыдущий год.

Если объект строится первый год, то в отчете по графам "Итого на начало года" ставятся прочерки.

Расход материалов за отчетный месяц, рассчитанный по производственным нормам (для заполнения граф 5, 9, 13 и т.д.), берется из итоговых данных разд. I отчета по соответствующим материалам.

Фактический расход каждого вида материалов за месяц показывается в разд. II отчета по форме М-29 в целом по объекту на основании первичных расходных документов.

Количество израсходованных материалов, показанных в отчете по форме N М-29, должно соответствовать количеству материалов, приведенных в материальном отчете.

Экономия или перерасход материалов за каждый месяц определяется как разность между фактическим расходом и расходом, рассчитанным по производственным нормам, и записывается в графах 7, 11 и т.д. При этом экономия показывается со знаком минус (-), а перерасход — со знаком плюс (+).

По каждому случаю перерасхода материалов прораб представляет письменное объяснение по установленной форме (Приложение N 3 к Инструкции по заполнению отчета), которое прилагается к отчету.

Отчет по форме N М-29 подтверждается подписью начальника участка (прораба), после чего представляется в ПТО и бухгалтерию строительной организации для проверки.

ПТО проверяет в отчете правильность определения прорабом расхода основных материалов по нормам на выполненный объем работ и объяснение прораба о причинах перерасхода материалов, если перерасход имел место в отчетном периоде, а бухгалтерия — правильность данных о фактическом расходе материалов. Результаты проверки удостоверяются подписями лиц, производящих проверку.

Списание материалов на себестоимость СМР

После проверки ПТО и бухгалтерией отчета и объяснительной записки прораба о причинах перерасхода руководитель строительной организации утверждает отчет и указывает (в гр. 8, 12 и т.д.) количество материалов, подлежащих списанию на себестоимость СМР.

Если количество фактически израсходованных на производство СМР основных материалов меньше количества, исчисленного по нормам, к списанию на себестоимость строительных и монтажных работ утверждается количество фактически израсходованных материалов.

Если количество фактически израсходованных на производство СМР основных материалов больше количества, исчисленного по нормам, и перерасход материалов технически обоснован или вызван производственной необходимостью (например, перерасход металла при вынужденной замене арматуры на большие диаметры из-за отсутствия арматуры необходимых размеров), на себестоимость строительных и монтажных работ списывается количество материалов, разрешенное руководителем строительной организации к списанию.

Не списывается на себестоимость СМР технически не обоснованный перерасход материалов (например, из-за нарушений трудовой или производственной дисциплины).

Если количество фактически израсходованных на производство СМР основных материалов превышает количество, разрешенное к списанию, руководитель строительной организации на объяснительной записке прораба о причинах перерасхода указывает, на какие бухгалтерские счета следует отнести стоимость этих материалов: на счет 76 (субсчет "Расчеты по претензиям") или на счет 94 "Недостачи и потери от порчи материальных ценностей", если не принято решение о взыскании с виновных лиц.

На основании решения руководителя, указанного на объяснительной записке прораба, бухгалтерия вносит соответствующие исправления в данные о фактическом расходе материалов в материальном отчете.

Но использование отчета по форме N М-29 для целей контроля за рациональным использованием материалов нельзя признать единственно верным. Руководство организации может использовать и свои варианты контроля за расходованием материалов.

Например, материально ответственному лицу, выполняющему СМР, на месяц отпускаются материалы в количестве, которого достаточно только для производства работ.

Если материально ответственное лицо (прораб, мастер, бригадир) ближе к концу месяца обращается на склад за дополнительными материалами, то сразу возникает вопрос: куда он дел выданные ранее материалы? То ли допустил обоснованный перерасход, то ли переделывал брак, то ли "толкнул налево".

На фактически израсходованные материалы материально ответственное лицо должно составить акт расхода, в котором указываются наименование материалов, их количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, наименование заказа, для выполнения которого они израсходованы.

Форма материального отчета

Конкретный порядок составления акта расхода материалов устанавливается организацией.

В большинстве строительных организаций до настоящего времени производитель работ (или другое материально ответственное лицо) ежемесячно сдает в бухгалтерию материальный отчет (до сих пор его называют формой N М-19). Автору, к сожалению, не удалось разыскать в нормативно-справочных базах утвержденную в установленном порядке форму этого документа.

Но поскольку форму акта расхода материалов организация устанавливает самостоятельно, можно рекомендовать использовать материальный отчет, примерный вид которого приведен ниже.

N
п/п
Наименование
материала
Единица
измерения
Остаток на начало
месяца
Поступило за
месяц
Израсходовано за
месяц
Остаток на конец
месяца
Количество Сумма,
руб.
Количество Сумма,
руб.
Количество Сумма,
руб.
Количество Сумма,
руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Итого X X X X X

Кроме того, целесообразно в данных о поступлении материалов (гр. 6 и гр. 7) выделить поступление от других организаций и поступление от других подразделений организации (внутреннее перемещение). Аналогично в данных о выбытии материалов (гр. 8 и гр. 9) следует отдельно выделить расход непосредственно на производство (в том числе по заказам или объектам строительства), реализацию на сторону и внутреннее перемещение (передачу материалов в другие подразделения).

Документооборот по учету расхода материалов

Предлагается следующая схема документооборота по учету расхода материалов:

  • в начале месяца производитель работ (материально ответственное лицо) получает на руки материальный отчет с выведенными остатками (в количественном и стоимостном выражении) материалов на начало месяца;
  • в течение месяца (это теоретически, а практически — по окончании) производитель работ отражает движение материалов в своем материальном отчете в количественном выражении и выводит остаток материалов на конец месяца (также в количественном выражении);
  • в установленный руководителем организации срок материально ответственное лицо сдает в ПТО отчет по форме N М-29;
  • утвержденный начальником ПТО отчет по форме N М-29 и материальный отчет сдаются главному инженеру (либо лицу, им уполномоченному);
  • утвержденный главным инженером материальный отчет вместе с приходными и расходными документами, а также отчет по форме N М-29 сдаются в бухгалтерию;
  • бухгалтерия рассматривает материальный отчет — определяет стоимостное выражение прихода материалов, их использование и остатка на конец месяца;
  • материальный отчет с остатками материалов на начало нового месяца передается производителю работ;
  • данные из обработанных материальных отчетов переносятся в сводную ведомость по движению материальных ценностей.

С.А.Верещагин

Эксперт

по методологии

бухгалтерского учета

и налогообложения

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *