0

Справка ф 0504833

Форма ОКУД 0504833: заполнение бухгалтерской справки

Многофункциональная справка (ф. 0504833)

Форма справки достаточно проста, ее бланк умещается на одной странице. При этом данный первичный документ служит основанием для отражения в бухгалтерском учете множества разнородных хозяйственных операций. Рассмотрим, в каких же случаях нужно использовать Справку (ф. 0504833).

Согласно Методическим указаниям <*> основное предназначение Справки (ф. 0504833) — отражение учреждением операций, совершаемых в ходе ведения хозяйственной деятельности, не требующих документов от плательщиков, субъектов учета. Вот эти операции:

N
п/п
Содержание операции Инструкция N
174н
Инструкция N
183н
1 2 3 4
1 Оприходование материальных запасов при
их приобретении по договору лизинга
Пункт 34 Пункт 34
2 Принятие к бухгалтерскому учету разницы
между фактической и плановой
себестоимостью готовой продукции,
возникающей при определении фактической
себестоимости готовой продукции по
окончании месяца
Пункты 40, 64 Пункты 40, 64
3 Отражение в учете торговой наценки:
начисление наценки на товар, списание
реализованной наценки, списание наценки
при ином выбытии товара (кроме
реализации)
Пункты 46, 47,
152, 153
Пункты 46, 47,
180, 181
4 Отнесение произведенных вложений,
сформированных при осуществлении НИОКР,
технологических работ, по которым не
получены положительные результаты, на
финансовый результат текущего
финансового года
Пункт 53 Пункт 53
5 Отражение операций распределения затрат
по счетам учета и видам готовой
продукции, работ, услуг
Пункты 60, 62,
153
Пункты 60, 62,
181
6 Отнесение на уменьшение финансового
результата текущего финансового года
затрат, произведенных учреждением в
результате реализации товаров, в т.ч. в
процессе продвижения товаров
Пункт 66 Пункт 66
7 Отражение в учете операций внутреннего
привлечения средств между источниками
финансового обеспечения с применением
счета 304 06 "Расчеты с прочими
кредиторами"
Пункты 72, 73,
85, 97, 146
Пункты 72, 73,
77, 78, 88,
100, 174, 175
8 Зачисление денежных средств, полученных
во временное распоряжение, в состав
собственных средств учреждения в случае
отнесения задолженности, не
востребованной владельцем в течение
срока исковой давности, на забалансовый
счет 20 "Списанная задолженность, не
востребованная кредиторами"
Пункт 73 Пункты 73, 78
9 Курсовые разницы Пункты 74, 75,
77, 78, 81,
82, 93, 94,
128, 129
Пункты 74, 75,
80, 81, 84,
85, 96, 97,
156, 157
10 Начисление доходов по предоставленной
учреждению субсидии на иные цели
Пункты 93, 150 Пункты 96, 178
11 Списание с балансового учета нереальной
ко взысканию суммы задолженности по
предоставленным авансам
Пункт 98 Пункт 101
12 Отражение разницы между стоимостью
акций и иных форм участия в капитале в
соответствии с договором и балансовой
(остаточной), фактической стоимостью
вложенного имущества
Пункт 119 Пункт 122
13 Принятие (увеличение) и исполнение
(погашение) долговых обязательств
Пункты 124,
125
Пункты 127,
128
14 Начисление пенсий, пособий и иных
социальных выплат бывшим работникам
учреждения.
Начисление выплат по социальному
обеспечению категорий граждан, ранее
занимавших должности в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
либо выплат за особые заслуги
Пункт 128 Пункт 148
15 Удержания из начисленной суммы оплаты
труда, стипендий, а также из сумм
вознаграждений по гражданско-правовым
договорам
Пункт 129 Пункт 157
16 Начисление учреждением как налоговым
агентом суммы НДС с причитающихся к
уплате в соответствии с договором
аренды арендных платежей
Пункт 129 Пункт 157
17 Уменьшение обязательств, принятых по
государственным (муниципальным)
договорам на нужды учреждения, в сумме
ранее перечисленной предварительной
оплаты
Пункт 129 Пункт 157
18 Начисление сумм налогов, сборов,
страховых взносов и иных обязательных
платежей в бюджеты
Пункты 131,
151
Пункты 133,
159, 179
19 Уменьшение задолженности виновного лица
по ущербу имуществу на сумму
произведенных с оплаты труда
(стипендий) удержаний
Пункт 140 Пункт 168
20 Уменьшение задолженности подотчетного
лица по возврату не использованных им
денежных средств (денежных документов)
на сумму произведенных с оплаты труда
(стипендий) удержаний
Пункт 140 Пункт 168
21 Начисление доходов от сдачи имущества в
аренду
Пункт 150 Пункт 178
22 Начисление доходов в сумме полученных
субсидий на выполнение государственного
задания
Пункт 150 Пункт 178
23 Начисление доходов в сумме кредиторской
задолженности, списанной с балансового
учета, в связи с отсутствием требований
кредитора в период срока исковой
давности
Пункт 150 Пункт 178
24 Отнесение на уменьшение финансового
результата учреждения суммы дебиторской
задолженности, признанной нереальной ко
взысканию
Пункты 152,
153
Пункты 180,
181
25 Отнесение расходов, связанных с
реализацией объектов нефинансовых
активов, на уменьшение финансового
результата
Пункт 152 Пункт 180
26 Отнесение себестоимости выполненных
учреждением работ, оказанных услуг на
уменьшение финансового результата
Пункты 152,
153
Пункт 180
27 Отнесение балансовой стоимости
реализованных учреждением товаров за
отчетный период (декаду, месяц) на
финансовый результат
Пункт 152 Пункт 180
28 Отнесение стоимости реализованной
готовой продукции на финансовый
результат текущего финансового года
Пункт 153 Пункт 181
29 Отнесение расходов, произведенных ранее
и учитываемых в составе расходов
будущих периодов, на финансовый
результат текущего финансового года
Пункты 153,
160
Пункты 181,
188
30 Заключение счетов текущего финансового
года
Пункт 156 Пункт 184

<*> Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение 5 к Приказу Минфина России от 15.12.2010 N 173н).

Кроме того, в соответствии с Методическими указаниями на основании Справки (ф. 0504833) производятся бухгалтерские записи, связанные с исправлением ошибок.

Обратим внимание на особенности применения Справки (ф. 0504833) для документального оформления ряда операций, по которым возникают сложности.

Торговая наценка. Наценка товара до розничной цены в зависимости от принятой учетной политики может производиться либо сразу при оприходовании товара, либо при его передаче со склада в подразделение розничной торговли. В первом случае Справка (ф. 0504833), отражающая начисление наценки, прилагается к накладной поставщика, во втором — к требованию-накладной.

Внимание! При начислении наценки на товар и при списании реализованного торгового наложения к Справке (ф. 0504833) обязательно должен прилагаться соответствующий расчет. Вместо того чтобы составлять каждый раз два документа (справку и расчет) учреждение может на основании положений п. 7 Инструкции N 157н самостоятельно разработать соответствующие первичные документы для отражения в учете начисленной и реализованной наценки.

Распределение затрат по счетам учета и видам готовой продукции, работ, услуг. В данном случае к Справке (ф. 0504833) также обязательно должен прилагаться соответствующий расчет. Как и в ситуации с отражением наценки, учреждение в целях оптимизации документооборота вправе самостоятельно разработать соответствующие первичные документы для отражения в учете распределения затрат.

Курсовая разница. Курсовая разница может отражать в т.ч. изменение рублевого эквивалента остатков безналичных и наличных денежных средств, выраженных в иностранной валюте. Поскольку такие операции носят чисто учетный характер и не затрагивают фактического остатка соответствующих денежных средств, их следует отражать на основании Справки (ф. 0504833).

Справка (ф. 0504833), фиксирующая операции по аналитическим счетам счета 201 00 "Денежные средства учреждения", должна быть заверена подписью руководителя (уполномоченного лица) (п. 8 Инструкции N 157н). Образец заполнения справки приведен в конце статьи.

Внутреннее привлечение средств между источниками финансового обеспечения. Данные операции могут затрагивать в т.ч. счета учета наличных и безналичных денежных средств. Но, поскольку они носят чисто учетный характер, не затрагивают фактического остатка денежных средств, оформляются Справкой (ф. 0504833).

При отражении Справками (ф. 0504833) операций по счетам 201 11 "Денежные средства на лицевых счетах в органе казначейства" и 201 34 "Касса" в части привлечения средств между источниками такие справки должен заверять руководитель (уполномоченное лицо) своей подписью (п. 8 Инструкции N 157н).

Перенос остатков в межотчетный период. При изменениях типа учреждения, плана счетов, бюджетной классификации соответствующими письмами Минфина России предписывалось отражать перенос остатков в межотчетный период Справками (ф. 0504833).

Другие операции. Далеко не для всех хозяйственных операций в инструкциях по бухгалтерскому учету указаны унифицированные формы первичных документов. В этом случае возможны два варианта действий: 1) разработать форму первичного документа самостоятельно; 2) воспользоваться Справкой (ф. 0504833).

Например, в инструкциях не определен первичный документ для отражения операции по начислению амортизации. В п. 90 Инструкции N 157н упоминается оборотная ведомость по нефинансовым активам, однако она является учетным регистром, а не первичным документом. Также амортизацию следует отражать в инвентарной карточке учета основных средств, она также представляет собой учетный регистр, а не первичный документ.

Основываясь на принципе начисления амортизации линейным способом (исходя из балансовой стоимости объекта и нормы амортизации), в Справке (ф. 0504833) следовало бы указывать расчет амортизации или по примеру порядка отражения расчета наценки на товар прикладывать к Справке (ф. 0504833) таблицу расчетов. Наконец, можно разработать специальный документ, который соединит в себе и расчет, и корреспонденцию счетов, и аналитику.

СПРАВКА
————¬
¦ КОДЫ ¦
+———-+
Форма по ОКУД ¦ 0504833 ¦
31 мая 12 +———-+
за ————- 20— г. Дата ¦31.05.2012¦
+———-+
ФГУ НИИ ФХМ ФМБА ¦ ¦
Учреждение ——————————————— по ОКПО ¦ ¦
+———-+
Структурное подразделение _____________________________ ¦ ¦
+———-+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L————

Наименование и
основание проводимой
операции
Номер
документа
Дата Номер счета Сумма
по дебету по кредиту
1 2 3 4 5 6
1. Курсовая разница.
Остаток до переоценки
17 USD = 499,17. Курс
Банка России на
31.05.2012 — 32,4509.
17 USD = 551,66
00000000000000000
420134510
00000000000000000
440110171
52,49

бухгалтер Кириленко Кириленко П.А. 777-88-00
Исполнитель ———— ———— ———————— ————
(должность) (подпись) (расшифровка подписи) (телефон)
31 мая 12
"—" ——————— 20— г.
— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — ¬
Отметка о принятии Справки к учету
¦ ¦
Операции приняты к учету
¦ Журнале операций по счету "Касса" за май 2012 г. ¦
с отражением в ———————————————————-
¦ (наименование регистра, номер, за период) ¦
¦Главный бухгалтер ¦
(руководитель структурного Соломенцева Соломенцева С.М
¦подразделения) ————— ————————-¦
(подпись) (расшифровка подписи)
¦ ¦
Руководитель Прокопенко Прокопенко П.П.
¦ ————— ————————-¦
¦ 31 мая 12 ¦
"—" —————- 20— г.
L— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —

Об особенностях заполнения полей справки (ф. 0504833) при оформлении различных хозяйственных операций читайте в следующем номере журнала.

Д.В.Жуковский

Начальник

отдела автоматизации

бюджетного учета

группы компаний "Бизнес ИТ"

Бухгалтерская справка. Форма 0504833

Главная — Статьи

Бухгалтерская справка: когда, как и зачем составлять

Что такое бухгалтерская справка

В основных нормативных актах по бухучету бухгалтерская справка не упоминается. А вот Налоговый кодекс прямо относит ее к первичным документам. У справки нет унифицированной формы, поэтому вы можете составлять ее в произвольной форме. И хотя утверждать собственные формы документов необходимо в учетной политике, для этого случая делать это не имеет смысла, поскольку для каждой операции содержание бухгалтерской справки будет свое.

Как и любой другой первичный документ, справка должна содержать обязательные реквизиты, такие как:

— наименование документа (бухгалтерская справка или бухгалтерская справка-расчет);

— дата составления;

— наименование вашей организации;

— содержание проводимой операции;

— измерители операции;

— наименование должностей лиц, ответственных за совершение и правильность оформления операции;

— личные подписи этих лиц.

Совет

При подготовке бухгалтерской справки вы можете взять за основу форму, утвержденную для бюджетных организаций (код формы N 0504833).

Когда справка нам нужна

Давайте разберемся, когда же бухгалтерская справка может вам понадобиться.

Прежде чем что-то учесть, делаем расчет

Бухгалтерская справка используется для того, чтобы зафиксировать расчет каких-либо сумм, за определение которых отвечает именно бухгалтер.

Это актуально, например, при ведении раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций. В этом случае в справке рассчитывается доля "облагаемой" и "необлагаемой" выручки, исходя из которой определяются суммы НДС, учитываемые в стоимости товаров (работ, услуг), и суммы, принимаемые к вычету.

Кстати, суды соглашаются с тем, что если в бухгалтерской справке сделаны все необходимые расчеты доли выручки и сумм НДС, то это и есть раздельный учет.

Пример. Составляем бухгалтерскую справку для раздельного учета

Условие

ООО "Деловой мир" торгует оптом и в розницу. По розничной торговле организация уплачивает ЕНВД. По оптовой торговле применяет общий режим налогообложения и уплачивает по ней НДС. В мае 2010 г. приобретен и введен в эксплуатацию погрузчик стоимостью 250 000 руб. (в том числе НДС — 38 136 руб.), который используется в обоих видах деятельности. За II квартал 2010 г. выручка без учета НДС по оптовой торговле составила 1 200 000 руб., а по розничной — 800 000 руб. Общая выручка за II квартал 2010 г. (без учета НДС) равна 2 000 000 руб.

Решение

Бухгалтером была составлена справка следующего содержания.

ООО "Деловой мир" 30 июня 2010 г.

Бухгалтерская справка-расчет

В мае 2010 г. приобретен погрузчик, который используется и для оптовой, и для розничной торговли.

За II квартал 2010 г. выручка без учета НДС составила:

— по оптовой торговле — 1 200 000 руб.;

— по розничной торговле — 800 000 руб.

Общая выручка за II квартал 2010 г. (без учета НДС) равна 2 000 000 руб. (1 200 000 руб. + 800 000 руб.).

Доля для расчета суммы НДС (по облагаемой деятельности), принимаемой к вычету, составила 0,6 (1 200 000 руб. / 2 000 000 руб.).

НДС по приобретенному погрузчику равен 38 136 руб.

Сумма НДС, принимаемая к вычету, равна 22 881,6 руб. (38 136 руб. x 0,6).

Сумма НДС (по деятельности, облагаемой ЕНВД), включаемая в стоимость приобретенного погрузчика, равна 15 254,4 руб. (38 136 руб.

Образец написания бухгалтерской справки

— 22 881,6 руб.).

В бухучете будут сделаны следующие проводки.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

НДС принят к вычету

68 "Расчеты по
налогам и сборам",
субсчет "Расчеты
по НДС"

19 "НДС
по приобретенным
ценностям"

22 881,60

НДС учтен в стоимости
погрузчика

01 "Основные
средства"

19 "НДС
по приобретенным
ценностям"

15 254,40

Главный бухгалтер ——- ——————-

Вот еще примеры ситуаций, когда для подтверждения расчета можно использовать бухгалтерскую справку:

— расчет суммы процентов по полученным и выданным займам. В справке нужно указать реквизиты договора займа, сумму займа, процентную ставку, срок договора, период, за который начисляются проценты;

— расчет суммы процентов по полученным займам, включаемых в расходы для целей налогообложения. Кроме уже перечисленных данных, в этой справке нужно отразить, каким образом нормируются проценты (по сопоставимым займам или исходя из ставки рефинансирования). Если используется метод сопоставимости, то приводятся данные о сопоставимых займах, а если проценты нормируются исходя из ставки ЦБ, то указывается, имеются ли в договоре условия об изменении процентной ставки и размер ставки ЦБ;

— пересчет в рубли стоимости товаров (работ, услуг), чья цена выражена в валюте или в у. е.;

— расчет суммы НДС, ранее правомерно принятой к вычету и подлежащей восстановлению;

— расчет суммы пособия по временной нетрудоспособности. При этом бухгалтерская справка прикладывается к больничному листу;

— пересчет базы по налогу при УСНО за прошедшие периоды при реализации основных средств до истечения срока, определенного НК РФ. В справке нужно указать, по какому основному средству производится пересчет, дату его принятия к учету и начисленную сумму амортизации за период его эксплуатации. Поскольку кроме пересчета базы по "упрощенному" налогу и доплаты налога вам придется заплатить еще и пени, то их расчет также лучше отразить в справке.

Вносим исправления в учет

При обнаружении ошибок в бухучете вы делаете исправительные записи в том месяце, в котором искажения были выявлены, не корректируя бухгалтерский учет и отчетность за период, когда ошибка была допущена.

Справка об исправительных проводках фиксирует факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета. На основании этой справки вы внесете в учет исправительные проводки датой, указанной в справке.

Бухгалтерская справка является также первичным документом, на основании которого вы вносите исправления и в налоговый учет. Однако в отличие от бухучета в налоговом учете исправление ошибок производится в том периоде, в котором они были совершены. За исключением случаев, когда допущенная ошибка привела к излишней уплате налога. Тогда допускается корректировать налогооблагаемую базу текущего года.

Поскольку бухгалтерская справка составляется для пояснения произведенных исправлений, следует включить в нее всю необходимую информацию. Вам необходимо описать в справке причины возникновения ошибки и способ ее исправления в бухгалтерском и налоговом учете. Делается это для того, чтобы по прошествии времени не забыть, почему были сделаны исправления.

Пример. Составляем бухгалтерскую справку для внесения корректировок в бухгалтерский и налоговый учет

Условие

В апреле 2010 г. бухгалтер ООО "Деловой мир" выявил ошибку, допущенную в августе 2009 г. Он неверно отразил стоимость консультационных услуг, оказанных ООО "Аудит". Стоимость услуг, согласно договору от 01.08.2009 N 1-А и акту от 31.08.2009 N 1, составила 150 000 руб.

При этом в бухгалтерском и налоговом учете отражены оказанные услуги лишь в сумме 100 000 руб.

Ошибка была обнаружена 12.04.2010 при проведении сверки взаимных расчетов с ООО "Аудит".

Решение

На дату обнаружения ошибки (12.04.2010) нужно составить бухгалтерскую справку.

ООО "Деловой мир" 12 апреля 2010 г.

Бухгалтерская справка-расчет

31.08.2009 ООО "Аудит" по договору от 01.08.2009 N 1-А оказало консультационные услуги стоимостью 150 000 руб. (без НДС), что подтверждено актом об оказанных услугах от 31.08.2009 N 1.

В результате технической ошибки при отражении операции стоимость консультационных услуг, подлежащая включению в состав общехозяйственных расходов, была отражена в сумме 100 000 руб.

Искажение выявлено 12.04.2010 в результате сверки расчетов с ООО "Аудит".

Для исправления ошибки в бухгалтерском учете сделана такая запись.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

В состав расходов
включена ранее
не учтенная стоимость
консультационных услуг

91, субсчет 2
"Прочие расходы"

60 "Расчеты
с поставщиками,
подрядчиками"

50 000

Для целей налогообложения прибыли сумма 50 000 руб. включена в состав прочих расходов и отражена по строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за II квартал 2010 г.

Главный бухгалтер ——- ——————-

Отражаем операции при отсутствии документов

Не редкость ситуация, когда доподлинно известно, что доход или расход есть, но по каким-то причинам отсутствуют подтверждающие документы. И здесь поможет бухгалтерская справка. Например, если у вас есть договор, который позволяет оценить сумму расхода, и расход реально осуществлен, то в бухучете отразите расход на основании бухгалтерской справки. А после поступления документов при необходимости уточните его сумму.

Внимание! Включать какие-либо затраты в налоговые расходы на основании одной лишь бухгалтерской справки рискованно.

Пример. Учет расходов без оригиналов документов

Условие

В собственности у ООО "Деловой мир" находится нежилое помещение. Договор с коммунальными службами от 01.01.2010 N 1 предусматривает ежемесячное внесение коммунальных платежей в размере 7800 руб., в том числе НДС — 1190 руб. Акты и счета-фактуры на коммунальные услуги приходят со значительным опозданием (в несколько месяцев).

Решение

Для признания в учете коммунальных платежей в тех месяцах, когда документы не пришли, бухгалтер составляет бухгалтерскую справку. Поскольку, как говорилось выше, учитывать расходы на основании только бухгалтерской справки рискованно, то для целей налогообложения прибыли в налоговом учете коммунальные платежи не признаются. Они будут включены в состав расходов в том периоде, когда будут получены оригиналы документов. Аналогичный подход действует и для получения вычета по НДС. То есть вы примете НДС к вычету в том периоде, когда будут получены оригиналы счетов-фактур.

ООО "Деловой мир" 31 мая 2010 г.

Бухгалтерская справка-расчет

Акт и счет-фактура по коммунальным услугам за май 2010 г. отсутствуют. В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки на основании договора от 01.01.2010 N 1.

Содержание операции

Дт

Кт

Сумма

В состав расходов
включена стоимость
коммунальных услуг

20 "Основное
производство"

60 "Расчеты с
поставщиками,
подрядчиками"

Отражен НДС в составе
коммунальных услуг

19 "НДС
по приобретенным
ценностям"

60 "Расчеты
с поставщиками,
подрядчиками"

В налоговом учете стоимость коммунальных услуг не учитывается. НДС по коммунальным услугам будет принят к вычету при поступлении счетов-фактур.

Главный бухгалтер ——- ——————-

Еще одну ситуацию, когда для подтверждения может использоваться бухгалтерская справка, предложил Минфин России. Он указал, что в случае, когда в уставный капитал передаются основные средства, по которым отсутствуют счета-фактуры, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой будет отражена сумма НДС, исчисленная с остаточной (балансовой) стоимости основных средств (без учета переоценки), передаваемых в качестве вклада в уставный капитал.

* * *

Бухгалтерские справки помогут вам зафиксировать какие-либо факты и расчеты, подтвердить свою позицию в споре с налоговиками, и, в общем-то, их составление не займет много времени.

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *