0

Суточные за границу

Содержание

Определение размеров выплат суточных при командировках по территории России и за рубежом в 2014 году осталось тем же, что и в 2013 году.

Согласно действующих норм, работодатель в случае направления сотрудника в командировку обязан оплатить следующие расходы:
— на проезд до места назначения;
— на проживание;
— иные расходы, которые связаны с проживанием вне постоянного места жительства, данные расходы именуются суточными;
— иные расходы, которые необходимы для осуществления жизнедеятельности сотрудником, но регламентируемые работодателем.

В каждой организации или предприятии нормы оплаты суточных устанавливаются самостоятельно и определяются коллективным договором либо локальными нормативными актами.
Согласно российского законодательства, максимальный предел суточных выплат при командировках не является ограниченным. Однако по налоговому законодательству РФ — пункт 3 статья 217 НК РФ НДФЛ размер суточных при командировке по России не должен превышать 700 рублей в день и при заграничной командировке — 2500 рублей в день. Сумма суточных более этих нормативов облагается налогом.

Закон не принуждает работодателя выплачивать сотрудникам суточные выплаты при командировках в размерах, не превышающих указанные пределы. В случае, если суммы суточных будут выше указанных в законе нормативов, работодателю необходимо будет выплатить налог с суммы, превышающей норму, установленную законом.

В настоящий момент по России средний размер суточных при командировках по стране составляет 400 – 700 рублей в день, в случае командировок за рубеж суточные будут зависеть от посещаемой сотрудником страны, в среднем находятся на уровне от 1000 до 2500 рублей в день.

Расчет суточных при следовании в командировку сначала по территории России, а потом при переходе за границу. Выплаты суточных будут определяться по такой схеме:
1) За каждый день пребывания в командировке на территории РФ по внутреннему нормативу.
2) За каждый день пребывания в командировке на территории зарубежной страны по соответствующему нормативу для той страны.
3) Далее суммы складываются.

Что касается оплаты жилья, то сотрудник должен предоставить документы, подтверждающие его стоимость. В случае отсутствия таковых документов оплата будет произведена в соответствии п.

Нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу

3 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 05.02.2008 № 03-04-06-01/30).
По данному закону размер оплаты найма жилья не должен превышать 700 рублей за сутки.

Размер суточных при командировках по России и за границу в 2015 году: http://www.moscow-faq.ru/all_q… .

Какой размер суточных при командировках по России и за границу на 2014 год?

Информация за последние 7 дней
Дата День недели 1 099 USD Изменения
02 октября 2018 Вторник 72 066,38 RUB -17,6939 RUB
01 октября 2018 Понедельник 72 084,07 RUB
30 сентября 2018 Воскресенье 72 084,07 RUB
29 сентября 2018 Суббота 72 084,07 RUB -269,1451 RUB
28 сентября 2018 Пятница 72 353,21 RUB +84,62 RUB
27 сентября 2018 Четверг 72 268,59 RUB -72,4241 RUB
26 сентября 2018 Среда 72 341,02 RUB -368,165 RUB

За неделю стоимость 1 099 Американских долларов в Российских рублях уменьшилась примерно на 642,81 рублей. Курс USD относительно RUB менялся за последнюю неделю 5 раз.

Калькулятор расчета суточных при командировке за границу самолетом

Информация за последние 30 дней
Дата День недели 1 099 USD Изменения
02 октября 2018 Вторник 72 066,38 RUB -2 714,7498 RUB
02 сентября 2018 Воскресенье 74 781,13 RUB +5 394,88 RUB

За месяц стоимость 1 099 Американских долларов в Российских рублях уменьшилась примерно на 2 714,75 рублей.

На данной странице вы можете узнать сколько стоит одна тысяча девяносто девять долларов в Российских рублях на сегодня.

Онлайн калькулятор

С помощью интерактивного валютного калькулятора вы c лёгкостью рассчитаете сумму обмена 1 099 долларов в рублях, либо наоборот — сумму обмена 1 099 рублей в долларах. Кроме того, онлайн конвертер позволяет обменять 1099 USD (либо любую другую сумму) на EUR, GBP, UAH, CNY и другие валюты (всего более 35 вариантов обмена долларов на иностранные валюты).

Отображение котировок

Все сведения об актуальном курсе пары USD/RUB взяты с официального сайта Центрального банка РФ и обновляются в онлайн-режиме (задержка относительно первоисточника может составлять не более 15 минут).

Все статьи Учет расходов на загранкомандировки при выдаче аванса в рублях (Горбачева Е.И.)

Все мы знаем, что письменные рекомендации Минфина и ФНС для бухгалтера — маяк в море проблем, возникающих на практике в связи с применением тех или иных норм Налогового кодекса. И хотя почти каждая такая рекомендация заканчивается словами о возможности иного толкования положений Кодекса и законов, касающихся бухгалтерского учета и налогообложения, самый безопасный путь — это следование официальным разъяснениям. Однако и здесь не все гладко: финансовое ведомство часто меняет трактовку тех или иных норм, поэтому так важно вовремя заметить смену направления в толкованиях. Один из примеров — Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836.

Речь идет о возмещении расходов командированного сотрудника за рубежом и определении в этих целях даты пересчета валюты, которую работник купил самостоятельно, получив от организации аванс в рублях. В центре обсуждения — ст. 272 НК РФ. В ней определяются даты осуществления внереализационных и прочих расходов для налогообложения прибыли. В частности, нас будут интересовать пп. 5, 9 п. 7 и п. 10 ст. 272 НК РФ. Итак, для командировочных расходов датой осуществления считается дата утверждения авансового отчета, для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты — дата перехода права собственности, а в случае перечисления аванса датой признания расходов является момент перечисления аванса.
При направлении работника в командировку за границу организация может выдать ему валюту либо наличные рубли для самостоятельной покупки необходимого количества валюты в обменном пункте или перечислить на карту сумму аванса в рублях. После возвращения из командировки к авансовому отчету прикладывается справка о покупке иностранной валюты. Особым является случай, когда работник не может предъявить такую справку. Оказывается, каждый из этих вариантов предполагает свой способ признания расходов. Разберемся по порядку.
До выхода вышеупомянутого Письма ФНС придерживалась такого мнения: в соответствии со ст. 168 ТК РФ работнику должны быть компенсированы фактические расходы в сумме в рублях, которую он потратил на покупку валюты. Курс следует определять на дату покупки на основании справки о покупке валюты. Если работник не может предъявить справку, пересчет производится на дату утверждения авансового отчета (Письмо от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408). Иными словами, эти расходы признаны командировочными и на основании пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ дата их осуществления определена соответствующим образом. Практически теми же словами финансисты проиллюстрировали свое согласие с данным подходом в Письме от 31.03.2011 N 03-03-06/1/193.
Теперь на обозначенный вопрос смотрят с другой позиции. В Письме от 03.09.2015 N 03-03-07/50836 финансовое ведомство пришло к выводу, что аванс, выданный работнику перед командировкой, — это еще не командировочные расходы, а просто аванс, следовательно, применять нужно не пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, а п. 10 той же статьи. Но в этом случае валюта пересчитывается на дату выдачи аванса в рублях, а не на дату утверждения авансового отчета. Правда, при наличии справки о покупке валюты курс пересчета по-прежнему будет взят из названного документа. Таким образом, на сегодняшний день самое свежее мнение Минфина по этому вопросу следующее: аванс в рублях, выданный на покупку валюты в командировке, еще не может считаться командировочными расходами и правила, установленные для их признания, применять нет причины.
Посмотрим, как трактуют финансисты случай перечисления рублей на банковскую карту работника для оплаты проживания в гостинице за рубежом и в качестве суточных.

Командировочные за границу: суточные

В Письме от 17.07.2015 N 03-03-06/41128 даны разъяснения, что расходы на наем жилого помещения нужно компенсировать исходя из фактически потраченной по документам суммы по обменному курсу на дату списания денежных средств. Таким образом, утверждается, что использование банковской карты для расчетов при оплате жилья приравнивается к случаю документального подтверждения покупки валюты справкой обменного пункта, поскольку конвертация происходит в сам момент списания денежных средств с карты.
Здесь же рассмотрим ситуацию, когда валюта страны пребывания командированного работника не включена Банком России в официальный перечень иностранных валют для определения курса. На этот случай есть вариант, предложенный Минфином России в Письме от 11.02.2011 N 03-03-06/1/87. Более свежих разъяснений найти не удалось, но, поскольку это Письмо не касается вопроса о дате пересчета, а указывает только способ решения конкретной проблемы, считаем, что его можно использовать. Тем более способ этот лежит на поверхности: необходимо определить на дату пересчета курс доллара к рублю, затем на дату, предшествующую дате пересчета, пересчитать курс нужной валюты к доллару. Такой алгоритм финансисты не сами придумали, а рекомендовали взять из Письма Банка России от 14.01.2010 N 6-Т, что, конечно, понятно и целесообразно.
Подведем итог всему вышесказанному. На сегодняшний день финансовое ведомство придерживается следующих позиций по вопросу признания расходов на загранкомандировки:
1. При наличии справки о покупке валюты или при использовании в расчетах рублевой банковской карты курс пересчета истраченной на поездку валюты берется из этой справки или на дату перевода денежных средств с карты.
2. При выдаче аванса на командировочные расходы наличными в рублях без предъявления подтверждающих документов о дате покупки валюты пересчет производится по курсу на дату выдачи аванса.
3. При отсутствии валюты государства, куда направлен работник, в официальном перечне Банка России расчеты следует вести с использованием промежуточного пересчета требуемой валюты к доллару США, причем курс доллара к местной валюте нужно брать за предыдущий день по отношению к дате определения курса доллара к рублю.
Представляется, что сегодняшний подход ближе к реальности, нежели предшествующий. В чем целесообразность определения курса ранее израсходованной валюты на дату утверждения авансового отчета, не совсем понятно, поскольку, скорее всего, полученный в рублях аванс был конвертирован в первый же командировочный день. Продолжая рассуждать по той же логике, обсудим случай, когда работник имеет перерасход по подотчетным суммам. Если следовать озвученному подходу, то получится, что средства, выданные авансом, нужно принять к учету по курсу на день его выдачи, а компенсация перерасхода будет пересчитана по курсу на дату авансового отчета, так как компенсация полностью соответствует определению командировочных расходов, а никак не авансовых платежей. Заметим, что данный порядок признания налоговых расходов соответствует правилам бухгалтерского учета подотчетных сумм, выданных на зарубежные командировки (п. 17 ПБУ 3/2006 <1>), что исключает появление курсовых разниц при пересчете.
———————————
<1> ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утв. Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Делопроизводство

Как оформить командировку за счет принимающей стороны?

Данная статья будет полезна и работнику, и бухгалтеру или руководителю предприятия.

Ниже подробно рассказано о том, какие документы понадобятся для оформления командировки за счет принимающей стороны, как правильно оформить эти документы, как рассчитать сумму выплат.

Нормативная база

Служебной командировкой считается поездка работника по указанию руководства для выполнения поставленных производственных задач за пределами места постоянной работы на определенный срок (подробнее в ст. 166 Трудового кодекса).

Поездка не будет считаться командировкой, если:

  • проходит в рамках одного дня;
  • имеет регулярный характер.

Первый документ, который составляют для отправки сотрудника в командировку, – это соответствующий приказ.

Такой порядок оформления предписан третьим пунктом Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 749.

Постановление Правительства РФ от 29 декабря года №1595 отменяет обязательную выдачу командировочного удостоверения и фиксацию служебного задания в приказе.

Статьи Трудового кодекса 167-168 закрепляют право работника получить от компании возмещение всех расходов, связанных с поездкой, а именно:

  • проезд до места назначения;
  • аренда жилья;
  • другие потребности, связанные с пребыванием в командировке (кроме затрат на еду).

Питание в отъезде не признается расходом компании (письмо Минфина России от 9 октября г. №03-03-06/57885).

Также работнику начисляют суточные.

Расходы на командировку и суточные не облагают страховыми взносами (ПФР, ФСС, ФОМС – п. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ) и с них не высчитывают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК), если они не превышают лимит.

Когда требуется оформить командировку за счет принимающей стороны?

Если принимающая сторона берет на себя все расходы, связанные с прибытием и проживанием посланного к ней работника, то в договоре между компаниями указывают, что данные затраты берет на себя предприятие, куда направлен сотрудник.

Это необходимо сделать, чтобы на предприятии производился в дальнейшем правильный учет расходов.

Оформление командировки за счет принимающей компании не освобождает компанию, где работает командированный, от выплаты суточных.

Что делать, если закончилась трудовая книжка? Узнайте тут.

Оформление командировки за счет принимающей стороны

Для оформления командировки за счет принимающий стороны в первую очередь нужны такие документы:

  • договор между компаниями;
  • приказ о командировке.

Согласие принимающей стороны взять на себя расходы, связанные с приездом работника другой компании, прописывается в договоре между предприятиями.

Выглядеть соответствующий пункт может подобным образом – компания-заказчик по данному договору компенсирует компании-исполнителю такие издержки:

То есть, в договоре подробно и конкретно указывается, какой транспорт оплачивается, где размещаются прибывшие работники.

Приказ о командировке оформляют согласно изменениям года без упоминания о командировочном задании, вместо этого указывают цель командировки.

Приказ должен иметь такие ключевые пункты:

  • ФИО и должность направляемого работника;
  • место назначение и срок поездки;
  • цель командировки.

Приказ подписывает руководитель (заменяющее его согласно должностной инструкции лицо) и командируемый сотрудник.

Расчет суточных выплат

Для расчета суточных необходимо выполнить такие пункты:

Рассмотрим конкретный пример.

Данные по работнику приведены в таблице:

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

Оформление командировки за счет принимающей стороны

Как оформить командировку за счет принимающей стороны?

Кадровое оформление всей необходимой документации при должностных поездках подобного рода выполняется в общем порядке с учетом целого ряда особенностей.

При оформлении такой поездки следует запомнить, что расходы на командировку за счет принимающей стороны возмещаются согласно нормам, установленным локальными НПА либо законодательством:

Командировка за счет принимающей стороны #8212; нужно ли платить суточные

Если поездка планируется за пределы территории РФ (независимо от того, относится ли государство назначения к дальнему или ближнему зарубежью), то суточные выплачиваются:

  • за время нахождения в пределах Федерации – в общеустановленном порядке;
  • с момента пересечения границы зарубежья #8212; в порядке и размерах, специально определенных для заграничных поездок. В таких случаях работник обеспечивается авансом в валюте.

При краткосрочных (однодневных) поездках по территории страны суточные не выплачиваются. Когда же однодневная командировка планируется за границу, то суточные выплачиваются в сумме 50 % от нормы затрат (НДФЛ не облагаются суммы ниже 1250 руб.).

Что следует знать, если Вам предстоит командировка за счет принимающей стороны – НДФЛ и страховые взносы с суточных не высчитываются, если соблюден их лимит. По п. 3 ст. 217 НК РФ лимит суточных составляет 700 руб. при внутренних и 2 500 руб. при заграничных поездках.

Документы для оформления командировки за счет принимающей стороны

Для правильного оформления командировки за счет принимающей стороны необходимы следующие документы:

  • договор между предприятиями;
  • приказ организации-работодателя.

Выдача должностного поручения и командировочного свидетельства с г. не обязательна.

Приказ о командировке за счет принимающей стороны

Анализируемый приказ оформляется на основании тех условий, которые согласованы в договоре. В его тексте должны содержаться следующие данные:

Распоряжение подписывается начальником фирмы (или субъектом, его заменяющим) и командируемым сотрудником.

Питание в командировке за счет принимающей стороны

Компенсация затрат на питание осуществляется согласно договору.

Загранкомандировка и суточные — правила оформления

Если соглашение включает пункт о питании, то в нем должно быть отражено следующее:

  • режим питания (например, 2-х либо 3-х разовое питание);
  • место приема пищи (столовая, кафе).

Оформление питания как обязанности приглашающего лица не влечет за собой автоматического уменьшения размера суточных.

Суточные при командировке за счет принимающей стороны

Командировка за счет принимающей стороны как оформить?

Поездка в другой город или страну для решения деловых или производственных вопросов является командировкой. В нее направляют как своих постоянных сотрудников, так и работающих по совместительству, в том числе иностранных граждан и работающих на дому.

Стоит учитывать, что есть категория работников, которых можно направлять в деловую поездку, только с их разрешения:

  • Матерей, имеющих детей до трех лет;
  • Родителей-одиночек детей до пяти лет (матери или отца);
  • Родителей, воспитывающих детей-инвалидов;
  • Сотрудников, ухаживающими за больным или нетрудоспособным членом семьи. В данном случае, необходимо медицинское подтверждение.

Договор на командировку за счет принимающей стороны

Договор за счет принимающей стороны, может быть:

  • Единоразовым;
  • На длительный срок – от года и более.

А также условия по приему, могут быть изначально включены в основной договор сотрудничества между компаниями. В таком договоре, принимающая организация будет Заказчиком, а отправляющая – Исполнителем.

К издержкам, которые заказчик должен покрыть, относят такие виды затрат:

На проживание – указывают место проживания – класс гостиницы и номера. Может быть прописано проживание в конкретной гостинице, с которой у компании договор сотрудничества на особых условиях.

Приказ о командировке за счет принимающей стороны

Командировка за счет принимающей стороны оформляется на основании приказа по предприятию. Установленной формы приказа нет, его оформляют по установленной в организации форме ведения распорядительной документации.

  • Название организации, в которой работает сотрудник;
  • ФИО сотрудника, его должность;
  • Направление поездки;
  • Можно указать основную цель визита;
  • Дату начала и конца поездки;
  • Подписывает приказ руководитель сотрудника.

Командировка за счет принимающей стороны нужно ли платить суточные?

Оплата расходов по приему заказчиком не освобождает компанию-исполнителя от выплаты суточных своему сотруднику. Размер устанавливается в компании на свое усмотрение.Законодательством РФ, предусмотрены их максимальные размеры.

Суточные при командировке за счет принимающей стороны — расчет

Размер суточных по предприятию,устанавливается самостоятельно и закрепляется нормативным локальным актом.

Для расчета суточных командировочному необходимо знать:

  • Установленный размер выплаты за один день по предприятию;
  • Количество дней в командировке, в том числе, учитывают дни дороги и простоя.

Дни командировки определяют по проездным документам. Если сотрудник отправляется в поездку на автомобиле, он должен оформить служебную записку, в которой будет указан день выезда.

Комментариев пока нет!

Командировка за рубеж

“Бюджетный учет“, 2010, N 5

КОМАНДИРОВКА ЗА РУБЕЖ

В последние годы все больше учреждений отправляют своих сотрудников в зарубежные командировки. Это связано с необходимостью участия в различных совещаниях, всероссийских и международных спортивных мероприятиях, с прохождением стажировок и т.д. В данной статье пойдет речь об особенностях загранкомандировок, а также о том, как оформить документы, приобрести и учесть валюту для выдачи ее командированному работнику.

Оформление командировки

Оформление документов на командировку работника за границу, так же как и при командировке по России, начинается с издания приказа руководителя (форма Т-9 или Т-9а) и служебного задания на командировку (форма Т-10а). Данные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1. При командировке за границу не требуется оформлять командировочное удостоверение. Даты пересечения границы проставляются в загранпаспорте при прохождении границы. Исключением являются командировки в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, предусматривающие, что в документах для въезда и выезда пограничными органами не проставляются отметки о пересечении государственной границы. В этом случае даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам в командировочном удостоверении, оформленном как при командировании в пределах территории РФ.

По возвращении из командировки работник должен в течение трех дней представить в бухгалтерию учреждения авансовый отчет с оправдательными документами. К авансовому отчету прикладывается ксерокопия необходимых страниц паспорта с отметками таможни (кроме командирования в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения).

Кроме того, к авансовому отчету прилагаются:

— документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения;

— документы, подтверждающие уплату сборов за услуги аэропортов, иных комиссионных сборов;

— документы, подтверждающие расходы на проезд до места назначения и обратно, в аэропорт, на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

— документы, подтверждающие стоимость служебных телефонных переговоров;

— документы, подтверждающие расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, если указанные действия не производились учреждением;

— документы, подтверждающие расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Остаток денежных средств свыше суммы, использованной согласно авансовому отчету, подлежит возвращению работником в кассу в валюте той страны, в которой был выдан аванс, не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

Возмещение расходов командированному

При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

— расходы по проезду;

— расходы по найму жилого помещения;

— суточные;

— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом учреждения в рамках Постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г.

Калькулятор расчета суточных при командировке за границу

N 749 “Об особенностях направления работников в служебные командировки“ (далее — Постановление N 749), Указа Президента России от 18 июля 2005 г. N 813 “О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих“ и Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. N 812 “О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета“ (далее — Постановление N 812). Оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Законом от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле“.

Суточные

Порядок выплаты суточных при командировках за границу определен Постановлениями N N 749 и 812 и имеет несколько нюансов:

— при проезде по территории РФ суточные выплачивают в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории РФ;

— при проезде по территории иностранного государства — в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств;

— при следовании работника с территории РФ дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях. Даты пересечения государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяют по отметкам пограничных органов в паспорте;

— при направлении работника в командировку на территории двух или более иностранных государств суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются в иностранной валюте по нормам, установленным для государства, в которое направляется работник;

— работнику, выехавшему в служебную командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50 процентов от установленной нормы;

— суточные не выплачивают, если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны;

— если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, суточные выплачивают в иностранной валюте в размере 30 процентов (включая надбавки) от установленной нормы;

— военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, направленным в служебные командировки на территории иностранных государств для выполнения задач по поддержанию мира в зонах вооруженных конфликтов, в отношении которых продовольственное обеспечение осуществляется в форме организации питания по месту военной службы (при условии отсутствия у них права на получение должностных окладов в иностранной валюте), суточные в иностранной валюте выплачивают в размере 30 процентов суточных, установленных Постановлением N 812;

— при направлении за счет средств федерального бюджета на территорию иностранного государства делегаций учащихся (школьников, студентов вузов, учащихся техникумов и других учебных заведений) направляющая сторона выплачивает суточные в иностранной валюте в размере 15 процентов от установленной нормы при условии, что члены указанных делегаций обеспечиваются питанием за счет направляющей или принимающей стороны и не получают иностранную валюту на личные расходы от принимающей стороны.

В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт вынужденной задержки.

Наем помещения

Расходы по найму жилого помещения при направлении гражданских служащих в служебные командировки на территории иностранных государств возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами. Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств определяются согласно Приказу Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н (далее — Приказ N 64н). В некоторых случаях бюджетным учреждениям разрешается оплачивать командировочные расходы по найму жилого помещения в размерах сверх норм, определенных Приказом N 64н. Например, в органах МВД России такие выплаты осуществляются в размере фактических расходов в случае превышения нормы по найму жилого помещения, если получить подтверждающий документ посольства или консульства Российской Федерации за рубежом не представляется возможным (п. 47 Приказа МВД России от 19 марта 2007 г. N 268 “Об утверждении Инструкции о порядке выезда сотрудников и работников органов внутренних дел Российской Федерации, военнослужащих и лиц гражданского персонала внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации в служебные командировки за пределы территории Российской Федерации“).

Проездные расходы

Расходы по проезду при направлении работника в командировку на территории иностранных государств возмещаются ему в том же порядке, что и при направлении в служебную командировку в пределах территории Российской Федерации.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы включают:

— стоимость железнодорожных, автобусных и авиабилетов;

— оплату услуг по предварительной продаже (бронированию) и оформлению билетов;

— платежи по обязательному личному страхованию пассажиров на транспорте;

— плату за пользование в поезде постельными принадлежностями;

— стоимость проезда к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта.

В бюджетных учреждениях работают разные категории служащих. Порядок возмещения командировочных расходов федеральным государственным гражданским служащим определен Указом Президента России 18 июля 2005 г. N 813 “О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих“ <1>.

———————————

<1> Подробно о командировании государственных служащих читайте в журнале “Бюджетный учет“ N 10/2009, с. 29.

Для категории негосударственных служащих предусмотрены следующие нормы по возмещению расходов на проезд:

— железнодорожным транспортом — в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

— водным транспортом — в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

— воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

— автомобильным транспортом — в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси).

Дополнительные расходы

Работнику при направлении его в командировку на территорию иностранного государства дополнительно возмещаются:

— расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

— обязательные консульские и аэродромные сборы;

— сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

— расходы на оформление обязательной медицинской страховки;

— иные обязательные платежи и сборы.

Отдельным категориям гражданских служащих оплачиваются услуги залов официальных лиц и делегаций, организуемых в составе железнодорожных и автомобильных вокзалов (станций), морских и речных портов, аэропортов (аэродромов), открытых для международных сообщений (международных полетов). Перечень должностей гражданской службы, замещение которых дает право пользования залами для официальных лиц и делегаций, утвержден Указом Президента РФ от 6 марта 2009 г. N 244.

Бюджетный учет

Служебные командировки за рубеж связаны с получением и расходованием иностранной валюты. Аванс можно выдать как в рублях, так и в наличной валюте. Получив рубли, сотрудник обменивает их на иностранную валюту самостоятельно, а по возвращении из командировки продает неиспользованный остаток валюты и возвращает в кассу организации его рублевый эквивалент. Приведем основные бухгалтерские записи по отражению операций по загранкомандировкам в бюджетном учете.

Операции по движению средств учреждения в иностранной валюте отражаются по счету 0 201 07 000 “Денежные средства учреждения в иностранной валюте“.

Пересчет валюты в рубли производится по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ. При осуществлении валютных операций в связи с колебаниями официального курса ЦБ РФ возникают курсовые разницы, которые могут быть как положительными, так и отрицательными.

Дебет 0 201 04 510
“Поступления в кассу“
Кредит 0 201 07 610
“Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте“
— получены в кассу наличные денежные средства в иностранной валюте;

Дебет 1 210 03 560
“Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“
Кредит 1 304 05 212, 1 304 05 222, 1 304 05 226
“Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг“

— предоставлена в УФК заявка учреждения для выплаты наличных денег со счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджетов;

Дебет 0 201 04 510
“Поступления в кассу“
Кредит 1 210 03 660, 2 201 01 610
“Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“, “Выбытия денежных средств учреждения со счетов“
— получены денежные средства в рублях в кассу учреждения;

Дебет 0 208 02 560, 0 208 05 560, 0 208 09 560
“Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— выданы из кассы денежные средства в рублях или иностранной валюте в подотчет на оплату суточных, проезда, наем жилья;

Дебет 0 401 01 212, 0 401 01 222, 0 401 01 226
“Расходы по прочим выплатам“, “Расходы на транспортные услуги“, “Расходы на прочие работы, услуги“
Кредит 0 208 02 660, 0 208 05 660, 0 208 09 660
“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
— отражены расходы по авансовому отчету;

Дебет 0 208 02 560, 0 208 05 560, 0 208 09 560
“Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— выдан перерасход по авансовому отчету;

Дебет 0 201 04 510
“Поступления в кассу“
Кредит 0 208 02 660, 0 208 05 660, 0 208 09 660
“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
— внесен в кассу остаток неизрасходованной подотчетной суммы;

Дебет 0 201 07 510
“Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— сдана наличная иностранная валюта на счет в банке;

Дебет 1 210 03 560, 2 201 01 510
“Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“, “Поступления денежных средств учреждения на счета“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными;

Дебет 1 304 05 212, 1 304 05 222, 1 304 05 226
“Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по прочим выплатам“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате транспортных услуг“, “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 1 210 03 660
“Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств“
— зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого счета;

Дебет 0 201 07 510
“Поступление денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте“
Кредит 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
— отражена положительная курсовая разница по валютному счету;

Дебет счета 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
Кредит 0 201 07 610
“Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте“
— отражена отрицательная курсовая разница по валютному счету;

Дебет 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
Кредит 0 201 04 610
“Выбытия из кассы“
— отражена отрицательная курсовая разница по наличным валютным средствам в кассе учреждения;

Дебет 0 208 02 560, 0 208 05 560, 0 208 09 560
“Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
Кредит 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
— отражена положительная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами;

Дебет 0 401 01 171
“Доходы от переоценки активов“
Кредит 0 208 02 660, 0 208 05 660, 0 208 09 660
“Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по прочим выплатам“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг“, “Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг“
— отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами.

Внимание! Для обложения НДФЛ суточные в иностранной валюте пересчитываются в российские рубли по курсу Центрального банка РФ на дату фактического получения дохода (п. 5 ст. 210 НК РФ).

“Командировочный“ НДФЛ

При исчислении налога на доходы физических лиц необходимо помнить, что согласно налоговому законодательству не подлежат обложению данным налогом суточные в пределах:

— 700 руб. — за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

— 2500 руб. — за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Одним из специфичных моментов загранкомандировок является возможность утраты работником статуса налогового резидента РФ при частых поездках за рубеж <2>.

———————————

<2> Подробно об определении статуса налогового резидента читайте на с. 24.

Если срок нахождения работника на территории России за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, составляет не менее 183 дней, сотрудник является налоговым резидентом в текущем налоговом периоде. Значит, его доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов. Потеря статуса налогового резидента обернется для работника перерасчетом НДФЛ, поскольку ставка этого налога для нерезидента составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Внимание! Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).

А.А.Комлева
Редактор-эксперт
журнала “Бюджетный учет“
Подписано в печать
25.04.2010

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *