0

Учет расчетного счета

Содержание

Учет операций на расчетных счетах в банке

5.1. Учет операций по расчетному счету

Денежные средства организации существуют в виде наличных денежных средств и денежных документов в кассе, а также в виде безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для этого организация открывает в учреждениях банков расчетный, валютный и специальные счета.

Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс.

Организация может иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов в одном или разных банках.

В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают производственные взаимоотношения со множеством физических и юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных обязательств.

По выполнении работниками производственных заданий у организации возникают обязательства по оплате их труда, а также по начислениям отчислений на социальные нужды. При получении или продаже организацией материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг у него возникают расчетные обязательства перед поставщиками и подрядчиками, а также перед покупателями их продукции, работ и услуг.

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов.

Первичным документом для осуществления безналичных расчетов является платежное поручение, под которым понимается поручение банку перечислить денежные средства с расчетного счета организации-плательщика на расчетный счет организации-получателя. Платежные поручения имеют единую форму для всех видов перечислений. В них указываются следующие обязательные реквизиты: наименование организации-получателя, номер расчетного счета, сумма, основание (договор, счет-фактура), цель (назначение платежа), очередность, дата платежа.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

При недостаточности денежных средств на счете списание их осуществляется в порядке очередности, установленной законодательством которой соответствует несколько очередей выполнения платежей. Так в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.

Как правило, платежи осуществляются с согласия владельца счета. Однако имеются исключения. В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в срок в бюджет, внебюджетные фонды, по исполнительным листам судебных органов. В безакцептном порядке оплачиваются счета за электроснабжение, теплоснабжение, водоснабжение.

Прием наличных денежных средств на расчетный счет из кассы организации осуществляется на основании объявления на взнос наличными, которое является письменным приказом владельца счета и составляется в одном экземпляре.

Выдача наличных денежных средств организации на определенные цели производится на основании денежного чека. Денежный чек является распоряжением владельца счета банку выдать указанную в нем сумму наличных денежных средств.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

Основания для отражения операций по счету 51 – выписки с расчетного счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке прилагаются документы, подтверждающие выполнение операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации.

В ней указывается остаток денежных средств на расчетном счете на начало текущего дня, а также их поступление, выбытие и остаток на конец дня. Банковская выписка – единственное основание для отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств на расчетном счете.

Полученные из банка выписки проверяются и обрабатываются (подбираются оправдательные документы, указываются корреспондирующие счета). Выписки являются основанием для отражения операций по расчетному счету в регистрах бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств на расчетном счете представлены в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Операции по учету движения денежных средств на расчетном счете

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы

51

50

Сумма зачисления

2

Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет от покупателей в счет погашения числящейся за ними задолженности

51

62-1

Сумма дебиторской задолженности

3

Зачислены денежные средства, поступившие на расчетный счет в виде авансов от покупателей и заказчиков

51

62-2

Сумма аванса

4

Зачислены поступления на расчетный счет денежных средств долгосрочного, краткосрочного займа (кредита)

51

66,

67

Сумма займа,
кредита

5

Поступили денежные средства на расчетный счет от учредителей в счет вклада в уставный капитал

51

75-1

Сумма задолженности

6

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу

50

51

Сумма зачисления

7

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками

60

51

Сумма кредиторской задолженности

8

С расчетного счета погашен долгосрочный, краткосрочный кредит (заем)

66, 67

51

Сумма задолженности

34. учёт кассовых операций:

Для учета кас.операций используют счет 50. – активный, по дебету отраж. Поступление денеж. ср-в, по кредиту – выплата ден.ср-в. К счету 50 м.б.открыты субсчета: 50.1- «касса орг-ии» В случае,если орг-ия производит операции с иностр.валютой,то к счету 50 д.б. открыты соответ.субсчета. 50.2- «операцион.касса» Учитывает наличие и движение денежных средств в кассоостановочных пунктах,речных переправ,кассах хранения билетов. Он открывается при необходимости. 50.3- «денеж.документы» учитывает находящ.в кассе орг-ии почтовые марки,марки гос.пошлины,авиабилеты. Денеж.док-ты учит.на счете 50 к сумме фактических затрат на приобретение. Аналит.учет ведется по видам денеж.док-ов. Основные док-ты: 1)приходный кассовый ордер(КО-1)-отражает поступление наличных денег в кассу. 2) расходный кассовый ордер(КО-2)-выдача денег из кассы. 3)все приход. и расход.кас.ордера регистрируют в спец.журнале «журнал регистрации приход. и расход.кас.ордеров (КО-3) 4) сумму денег выдан или поступив из кассы отраж в касс.книге (КО-4) 5) если у орг-ии несколько касс, то сумма наличных денег выданных кассиром или раздатчиком фиксируется в спец.книге – книга учета принятых и выданных кассиром денеж. ср-в.(КО-5). Для работы с наличными деньгами орг-я должна иметь кассу и соблюдать требования,установлен.порядком ведения касс.опер. №40. Ответственность за сохранность денеж.ср-в в кассах возлагается на кассира. С ним заключ. Договор о полной мат.ответственности. На малых предприятиях эта ф-ия возлаг.на бухгалтера. Сумма наличн.денег в кассах на конец рабочего дня ограничена(лимит остатка). Размер лимита устанавливает банк,обслуживающий орг-ию. Он согласовывается банком с рук-лем орг-ии. Сверх лимита орг-ия может хранить деньги в кассе только для выплаты з/п.,пособий,стипендий,но не более 3 рабочих дней,включая день получения в банке. Для орг-ий расположен. В районах Крайнего Севера – не более 5 дней. В против. Случае – штраф 40-50т.р. на орг-ю и на рук-ля 4-5т.р.Лимит устанавливается ежегодно. Если у орг-ии несколько счетов в разных банках,можно подать расчет на установл.лимита остатка в кассах любой из них.Если сумма лимита не согласована с банком,она счит-ся = 0. Тогда необходимо сдавать в банк всю наличку. Указанием ЦБ №1843-у утвержден перечень выплат,на которые можно расходовать выручку. (з/п, другие выплаты работникам, выплата стипендий, командировочных, на оплату товара, кроме цен.бумаг,в случае возврата товара,на выплату страхового возмещения.

Расчеты наличными между фирмами ограничены- 100000т.р по 1 договору.

35. учёт операций по расчётному счёту:

Ден/ср п/п на р/с учитывают на счете 51 “Расчетный счет”. В Д записывают поступления д/ср, а в К – уменьшение д/ср на р/с. Суммы ошибочноотнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок кредит.орг-ии отраж.на счете 76,субсчет «расчеты по претензиям». Операции по расчет.счету отраж. На основе выписок кредит.орг-ии и приложенных к ним денежнорасчетных док-ов. Аналитич. Учет по сч.51 ведется по каждому расчет.счету. Для открытия расчет.счета необходимо представить след.док-ты: нотариально заверенные копии учредит.док-ов, свидет-ва о гос.регистр.орг-ии, справка о постановке на учетв налоговом органе, нотариально заверен.карточка с образцами подписей рук-ля орг-ии, гл.бухгалтера и оттиском печати орг-ии, копии справки о присвоении орг-ии статистич.кодов. Можно открыть столько расчет.счетов, сколько необход.орг-ии для работы. Об открытии расчет.счетанужно сообщить в налог.в теч.7 дней. (либо штраф 5000р-на орг-ию и на рук-ля-1000) Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчет.счета, учет ведется в составе прочих расходов: Дт91.2Кт51. Через расчет.счет могут проводиться 2 вида операций: списание денег и зачисление денег. Банк спис.деньги с расчет.счета по распоряжению орг-ии. Без согласия орг-ии банк может списать ср-ва только в исключит.случаях: решение суда, треб-ие налог.инспекции. Оплату, поступающую от контрагентов,банк зачисляет на расчет.счет. В большинстве случаев, партнеры также переводят ср-ва с помощью платеж.поручений. Также есть случаи, когда деньги спис.или зачисл.на счет по док-ам,выписан.самой орг-ей. К таким док-ам относят платеж.треб-ия, инкассовое поручение. В договоре с контрагентом необход.указывать ,какой док-т будет использоваться в расчетах.

36. Учет ден. Средств выраженных в ин. Валюте.

Используется сч. 52 – активный счет. По дебету поступление, по кредиту списание ден. Средств. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок кредитной организации и приложений к ним денежно-расчетных документов. К счету 52 м.б открыты субсчета. 52.1 – внутри страны. 52.2 – за рубежом. Открытие валютного счета в банке предполагает открытие и других счетов для учета операций с иностр.

Учет операций по расчетным счетам

Валютой: текущий валютный счет, транзитный и специальный. Об открытии вал. Счета и закрытии – организация в течении 7ми дней сообщает в налоговый орган. В противном случае штраф от 1000 до 5000 руб. К субсчету 52.1 открываются: 52.1.1 – текущий вал. Счет. 52.1.2 – транзитный вал. Счет. 52.1.3 – спец. Банковский счет. Для покупки валюты организация должна перечислять определенную сумму денег банку в рублях. Дт 57 Кт 51. После зачисляются деньги на вал. Счет. Дт 52.1.1 Кт 57. За провед. Операции по покупке валюты банк удерживает комиссионные. Разница между стоимостью валюты по офф. Курсу и суммой фактически уплаченной банком называется фин. Результатом от покупки валюты.

Дт 91.2 Кт 51,52,57 – вознаграждение уплаченное банком за покупку иностр. Валюты.

Дт 91.2 Кт 57 – Фин. рез. – если офф. Курс валюты ниже, чем она была куплена, и Дт 57 Кт 91.1 – если наоборот.

37. Учет ден. Средств на спец. Счетах в банках.

Используется сч. 55. Субсчета – 55.1 – Аккредитив. 55.2 – Чековые книжки. 55.3- Депозитные счета. Аккредитив – спец. Банковский счет на котором можно зарегистрировать средства для расчета с поставщиком. Аккредитив откр. Для каждого поставщика. Существ. Покрытые и непокрытые аккредитивы. Покрытый – если ден. Средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Дт 55.1 Кт 51,52. Когда средства покр. Аккредитива будут перечисляться поставщику – Дт 60 Кт 55.1. Непокрытый аккредитив –гарантиров. Если банк поставщикам списывает ден. Средства с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы на которую открыт аккредитив. При открытии непокрытого аккредитива – Дт 009. 55.2 – чековые книжки. Чек – ценная бумага, сод-ая распоряжение банку выдать определенную сумму лицу, предъявившему чек к оплате. Учитывается на счете 006. Чтобы производить расчеты с использованием чеков необходимо депонировать средства на спец. Счета. Дт 55.2 Кт 51 – депонированы средства для расчетов по чекам. Дт 006 – оприходованы чеки полученные в банке. Дт 60 Кт 55.2 – списаны ср-ва по чекам предъявленным к оплате. Дт 51 Кт 55.2 – неиспользов. Ср-ва, депонируемые ранее для оплаты чеков зачисляются в расчетный счет. На сч. 55.3 – учитываются движения средств вложенных в организации, банки идр. Перечисленные ден. Средств во вклады отражаются по дебету 55.

38. Формы без нал. Рассчетов.

Участники хозяйственной сделки имеют право выбрать любую форму безналичных расчетов с учетом конкретных хозяйственных операций.

В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных расчетов:

  • платежными поручениями

  • чеками

  • аккредитивами

  • платежными поручениями требованиями

  • платежными требованиями.

Платежное поручение — это документ, представляющий собой поручение предприятия обслуживающему его банку перечислить определенную сумму со своего счета. Поручение действительны в течение 10 дней не считая выписки. Банк принимает платежное поручение от плательщика к исполнению только при наличии денег на его расчетном счете.

Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств депонированных на отдельном чековом счете.

Расчеты аккредитивами. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Банк, открывший аккредитив по поручению плательщика покупателя, переводит средства в банк поставщика.

Расчеты платежными требованиями поручениями. В этой форме расчетов поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции или выполненных работ. Платежные требования поручения выписываются на бланках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами, направляются в банк покупателя. Банк передает документы плательщику который акцептует документы и передает их в банк. Банк получив акцептованные документы списывает средства со счета плательщика.

Платежные требования широко применяются при акцептованной форме расчетов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузке товаров и выписки товарных документов.

39. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поставщики и подрядчики – это орг-ии поставляющие матер. Производств. Запасы, оказыв. услуги, выполняющие различные работы. Расчеты могут осуществляться путем: 1. Предоплаты. 2. Оплата по факту поставки. 3. Путем предоставки отсрочки платежа произв. Через определенный срок после поставки. Все операции связанные с расчетами за приобретение отражаются на счете 60. Дт 15, 10 Кт 60 – приобретены у поставщиков материалы итд. Если организация приняла работу, оказание услуги, задолж. Перед подрядчиком – Дт 20,26 Кт60. Если поставщик — плательщик НДС, то необходимо отразить её сумму. Дт 19 Кт 60. Потом сумма НДС берется к вычету – Дт 68 Кт 19.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств включая авансы и предварительную оплату. Дт 60 Кт 50,51. Суммы выданных авансов и предварит. Оплаты учитыв. Обособленно на отдел. Субсчете к счету 60. Дт60 Кт50,51. При поступлении ТМЦ – Дт 08, 10, 20 Кт 60. К сч. 60 м.б открыт субсчет – «Расчеты по векселям выданным». Дт60 Кт 60«Расчеты по векселям выданным» — выдан поставщ. Собствен. Вексель. Погашение собств. Векселя выданного поставщиком – Дт60«Расчеты по векселям выданным» Кт50,51.

40. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Ведется на счете 62. Дт 62 Кт90,91 – выручка от реализации.

Счет 62 – кредитуется корреспонденцией со счетами учета ден. Средств, расчетов на суммы поступивших платежей. Дт 50,51 Кт62. Аналит. Учет ведется по каждому предъявленному покупателем счету. Учет расчета с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность ведется на счете 62 – обособленно. Срок исковой давности- 3 года. В случае, если оплата за реализов. Товары не поступила, а срок исковой давности прошел то задолженность необходимо списать – Дт 91.2 Кт 62. Если орг-ия создает резерв, то – Дт 63 Кт 62. Списанную зад-ть учитывают – Дт007. Если покупатель оплатил счет – Дт51 Кт62. Дт 62 Кт 91.1.

41. Учёт резервов по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность организации, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Учет резерва ведется на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам". Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации и отражается проводкой:

Д91-2 К63 — создан резерв по сомнительным долгам

В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается.

Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов", в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.

Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками:

Д63 К62,76 — за счет средств резерва списана нереальная ко взысканию задолженность

Д 007 — списанная задолженность учтена за балансом

Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.

Страницы: ← предыдущаяследующая →

123456789101112131415Смотреть все

Похожие страницы:

  1. ШпаргалкапоБухгалтерскомуучету (2)

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит

    … Финансов «Об утверждении положения побухгалтерскомуучетуУчет основных средств” ПБУ 6/01» … организации бухгалтерскогоучета; помощь в восстановлении и ведении учета, составление бухгалтерской отчетности; консультации по вопросам ведения учета и …

  2. ШпаргалкапоБухгалтерскомуучету (5)

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит

    … организацию и ведение бухгалтерскогоучета в организации; • 2-й уровень: стандарты (положения) побухгалтерскомуучету и отчетности; • … установлено нормативными правовыми актами побухгалтерскомуучету.: Отражение в бухгалтерскомучете операций, связанных с …

  3. ШпаргалкапоБухгалтерскомуучету (8)

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит

    побухгалтерскомуучету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерскогоучета. Это утвержденные Минфином РФ Положения побухгалтерскомуучету … в соответствии с нормативными документами побухгалтерскомуучету. По статье «готовая продукция и …

  4. ШпаргалкапоБухгалтерскомуучету (9)

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит

    … 12 месяцев. В соответствии с Положением побухгалтерскомуучету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным … 52 «Валютные счета». В соответствии с п. 5 и 6 Положения побухгалтерскомуучету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена …

  5. ШпаргалкапоБухгалтерскомуучету (10)

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит

    … о бухгалтерскомучете и отчетности в Российской Федерации и Положения побухгалтерскомуучету «Учетная … побухгалтерскомуучету долгосрочных инвестиций, утвержденным Минфином России 30 декабря 1993 г. № 160, и Положением побухгалтерскомуучету «Учет

Хочу больше похожих работ…

Учет операций на расчетных счетах в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банкерасчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Расчетный счет — это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации. В настоящее время организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы.

  1. Заявление на открытие счета установленной формы.
  2. Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора.
  3. Копию решения о государственной регистрации, заверенную нотариально или органом, зарегистрировавшим предприятие.
  4. Справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.
  5. Выписку из приказа о назначении должностных лиц.
  6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

    УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Все указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляется Договор на расчетно-кассовое обслуживание, организации присваивается номер расчетного счета.

Об открытии банковского счета организации необходимо сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды в течение 7 рабочих дней со дня открытия счета.

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетном счете являются руководитель организации и главный бухгалтер. Поступление денежных средств на расчетный счет и их списание производится двумя способами:

При наличной форме расчета используются:

  • объявление на взнос наличными;
  • денежные чеки из чековой книжки.

При безналичной форме расчета используются:

  • платежное поручение;
  • платежное требование;
  • расчетные чеки;
  • инкассовое поручение и др.

Платежное поручение — это письменное распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его банку о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежное требование — это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж чекодержателю. Чекодержателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства и банке, которыми он имеет право распоряжаться путем выставления чеков. Соответственно чекодателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек для получения средств в банке. Предъявление чека в банк чекодержателя означает предъявление его к оплате.

Инкассовое поручение — это расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика. Применяются в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это означает, что все платежи с расчетного счета производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей.

При отсутствии на расчетном счете денежных средств для погашения всех обязательств, предъявленных к владельцу счета, банк помещает документы, не оплаченные в срок, в картотеку. При поступлении денежных средств на счет клиента эти документы должны использоваться незамедлительно В порядке следующей очередности:

  • в первую очередь погашаются обязательства по исполнительным документам, связанным с удовлетворением требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью работника. В эту же группу отнесено удовлетворение требований по взысканию алиментов. Однако если они погашаются по собственному заявлению работника, то относятся к последней группе очередности;
  • во вторую очередь также отнесено погашение обязательств по документам, но связанных с выплатой выходных пособий и оплатой труда работникам, исполняющим свои обязанности в соответствии с заключенным трудовым договором (в том числе по контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;
  • в третью очередь исполняются обязательства по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и др.);
  • в четвертую очередь погашаются оставшиеся, не вошедшие в первые две группы обязательства по исполнительным документам (за нанесенный предприятию материальный ущерб и др.);
  • в пятую очередь осуществляется списание средств по другим платежным документам исходя из времени возникновения обязательств по ним.

Внутри каждой очереди погашение обязательств производится в порядке календарной очередности и поступления документов.

О состоянии денежных средств на расчетном счете банк периодически информирует организацию Выпиской банка. Выписка — это копия лицевого счета, где операции отражаются в зашифрованном виде, без текста.

Все операции в выписке идут с позиции банка, т. е. для организации — наоборот. К выписке прилагаются все денежно-расчетные документы.

Для учета операций по расчетным счетам в плане счетов выделен счет 51 «Расчетные счета» — активный.

Начальное сальдо (по дебету) — наличие денежных средств на расчетном счете на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на расчетный счет.

Кредитовый оборот — расход денежных средств с расчетного счета. Конечное сальдо (по дебету) — остаток денежных средств на расчетном счете на конец отчетного периода.

Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто и др.

Содержание операций Дебет Кредит
Денежные средства из кассы сданы на расчетный счет 51 50
Возвращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива, чековой книжки и прочих счетов 51 55
Денежные средства, числившиеся в пути, зачислены на расчетный счет 51 57
Отражен возврат ранее предоставленного займа 51 58-3
Возвращены поставщиками переплаченные им суммы 51 60
Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию (работы, услуги), основные средства, прочие активы; получен аванс от покупателей под поставку продукции (работ, услуг) 51 62
Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов 51 66, 67
Возвращены на расчетный счет излишне уплаченные в бюджет суммы налогов и сборов 51 68
Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов; зачислены на расчетный счет суммы от органов социального страхования для выплаты различных пособий 51 69
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет 51 71
Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет 51 73-1
Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет 51 73-2
Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал 51 75-1
Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых компаний 51 76-1
Зачислены на расчетный счет от организаций суммы предъявленных им претензий 51 76-2
Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях 51 76-3
Поступили денежные средства на расчетный счет от прочих дебиторов в погашение их долгов 51 76
Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 51 90-1
Поступили на расчетный счет средства от продажи прочего имущества 51 91-1
В кассу поступили денежные средства из банка с расчетного счета 50 51
Зачислены денежные средства на специальные счета в банке 55 51
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты 57 51
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных акций 58-1 51
Оплачена с расчетного счета стоимость приобретенных долговых ценных бумаг 58-2 51
Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа 58-3 51
Внесен вклад по договору простого товарищества безналич-ными денежными средствами 58-4 51
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) безналичными денежными средствами; выдан поставщику (подрядчику) аванс безналичными денежными средствами 60 51
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства; возвращен аванс, полученный ранее от покупателя 62 51
Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного и долгосрочного кредитов (займов) и процентов по ним 66,67 51
Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет 68 51
Уплачены с расчетного счета страховые взносы 69 51
Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета 71 51
Денежные средства предоставлены работнику в виде займа 73-1 51
Денежные средства направлены на выплату дивидендов (доходов) учредителям организации 75-2 51
Депонированная заработная плата выплачена работникам с расчетного счета 76-4 51

Первичные документы и синтетический учет операций по расчетному счету

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

— распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

— распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

Платежное поручение — это распоряжение владельца счета обслуживающему банку, оформленное расчетным документом, перевести денежные средства на счет получателя, открытый в этом или другом банке.

Платежным поручением могут производиться:

— перечисление денежных средств за поставку товаров, продукции, работ, услуг;

— перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

— перечисление денежных средств в целях возврата кредитов и займов, депозитов и процентов по ним.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (далее — банк-эмитент), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи.

Учет операций по расчетным и другим счетам в банках

В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Платежное требование — это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Инкассовое поручение — это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Информацию о состоянии средств на счете клиент получает из выписки кредитной организации.

Выпискаиз счета в банке – это банковский документ, выдаваемый держателю счета, отражающий движение денежных средств на счете .

Выписка выдается ежедневно и содержит в себе дату, период, за который приводятся данные, наименование банка, клиента, движение средств и остаток. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Основные бухгалтерские регистры: журнал-ордер № 2 и вспомогательная ведомость к нему.

Для синтетического учета операций по расчетному счету предназначен активный счет 51 «Расчетные счета».

Типовая корреспонденция счетов по расчетному счету приведена в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Типовая корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетные счета»

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
Внесены денежные средства из кассы на расчетный счет
Зачислены на расчетный счет денежные средства, находящиеся в пути
Получена оплата от покупателей и заказчиков
Получен краткосрочный кредит, займ
Получен долгосрочный кредит, займ
Получены на расчетный счет вклады учредителей в денежной форме
Погашена прочая дебиторская задолженность
Зачислены на расчетный счет средства целевого финансирования
58-1 Внесена задолженность по вкладам в уставные капиталы других организаций
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета
58-2 Приобретены долговые ценные бумаги
58-3 Предоставлен займ другой организации
Перечислена оплата задолженности поставщикам
Погашен краткосрочный кредит, займ
Погашен долгосрочный кредит, займ
Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
Погашена задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды
Перечислены с расчетного счета дивиденды акционерам
Погашена прочая кредиторская задолженность

Дата добавления: 2015-12-11; просмотров: 458;

Учет операций по расчетному счету

На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации — банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания (как открыть расчетный счет). Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.

Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:

  • проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
  • проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;
  • проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;
  • проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
  • проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
  • проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Учет операций по расчетному счету и прочим счетам в банке

При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.

С порядком заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов можно ознакомиться в главе 2 Положения о безналичных расчетах РФ.

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Рассмотрим учет типовых операций по расчетным счетам:

Отдельно можно выделить учет операций по расчетным счетам в валюте. На территории Российской Федерации проведение операций с иностранной валютой регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Введение—————————————————————————————2

Глава 1 Учет операций на расчетном счете.————————————3-21

    1. Учет безналичных расчетов——————————————————4-10

    2. Поступления на расчетный счет.———————————————-10-17

    3. Перечисления с расчетного счета.———————————————17-18

    4. Основные бухгалтерские проводки по расчетному счету.—————19-21

    Глава 2 Описание конкретных операций и их документация.———-22-30

    2.1 Справка об остатках по синтетическим счетам.———————————28

    2.2 Хозяйственные операции.——————————————————-28-30

    Заключение.———————————————————————————31

    Список используемой литературы:—————————————————-32

    Введение.

    Целью данной курсовой работы: является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

    Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

    Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением — важнейшая задача бухгалтерии.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

    В соответствии с законодательством РФ каждая организация вправе открывать расчетные и д.р. счета для хранения свободных денежных средств и осуществление через эти счета расчетных, кредитных, кассовых и др. операций.

    Основным нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций является положение «о безналичных расчетах в РФ» утверждено ЦБ 02.10.2002 №2-П в редакции от 03.03.2003 №1256

    ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

    Глава 1. Учет операций на расчетном счете.

    Денежные средства организации находятся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением — важнейшая задача бухгалтерии. Денежные средства — важный атрибут хозяйственной деятельности предприятия.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждая организация стремится получать большую прибыль от своей деятельности. Эта прибыль должна покрывать все расходы и обеспечивать развитие своей организации. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

    Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем — перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

    Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

    1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

    1. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

    1. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

    1. Обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

    1. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

    Задачами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета, управление денежной наличностью организации.

    1.1. Учет безналичных расчетов

    Предприятие имеет хозяйственные связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материалов ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя. Расчетные отношения возникают также с бюджетом страны, с органами, осуществляющими социальное страхование и обеспечение и т.д. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, позволяет предприятию избежать уплаты пени и неустоек.

    В основном расчеты между организациями осуществляются безналичным путём с помощью банковской системы.

    Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:1

    1. заявление устного образца;

    2. карточка с образцами подписей, распорядителей средств и оттиском печати, заверенная нотариально;

    3. нотариально заверенные копии устава, учредителя договора, регистрационного свидетельства;

    4. копия свидетельства о поставке на налоговый учет;

    5. справка из внебюджетных фондов о регистрации.

    Иностранные фирмы и совместные организации предоставляют дополнительно свидетельство о внесение их в реестр организаций с иностранными инвестициями.

    После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета, которая заверяется печатью банка.

    Учёт операций по расчётному счету в банке

    Экземпляр карточки хранится у контролера. В случае реорганизации, изменения названия организации, других изменений в банк передается новое заявление об открытие счета.

    Обособленным подразделением по ходатайству головной организации могут быть открыты в их регионе расчетные субсчета или текущие счета. На расчетном субсчете подразделение осуществляет операции, разрешаемые головной организацией. Текущие счета предназначены только для операций, связанных с выдачей наличных денег обособленным подразделениям.

    Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии расчетного счета в банке. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. (ст. 118 НК РФ).

    1.Ю. А. Бабаева Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / — М.: Вузовский учебник, 2007. – 525.

    Расчетные документы на списание (перечисление) денежных средств с вновь открытого счета не принимаются к исполнению кредитным организациям до получения от налогового органа информационного письма.

    Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствие с решением Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов ( недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом ( п. 2 ст. 854 ГК РФ). В безакцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

    Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо – банк производит операцию на основании инкассового поручения, выставленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряжения, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. Порядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривается в договоре банковского счета. Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение денежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.

    Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета. При этом договор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается.

    Документы по безналичным расчетам плательщика, получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены с указанием обязательных реквизитов:

    • идентификационные номера организаций;

    • название и местонахождение;

    • коды расчетных и корреспондентских счетов.

    В соответствие с планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движение денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 « расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяца; оборот по дебиту характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

    Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале – ордере №2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости №2. Основанием для заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2 служат банковские выписки.

    Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

    Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

    Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

    Каждое предприятие, учреждение, организация может иметь в банках расчетные (текущие, бюджетные, депозитные, аккредитивные, ссудные, валютные и другие) счета, об открытии которых ежеквартально информируются налоговые органы.

    На расчетный счет предприятия поступает выручка за реализованную продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

    С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы. Выдача наличных денег производится согласно квартальному кассовому плану, который сдаётся в банк. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

    Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как правило, на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по приказам финансовых органов перечисляются просроченные налоги и сборы и т.п. Кроме того, банк может по собственной инициативе списывать денежные средства, например, за пользование банковским кредитом (процент за кредит), суммы за расчетно-кассовое обслуживание и др.

    Страницы: следующая →

    1234Смотреть все

    Похожие страницы:

    1. Аудит учетаоперацийнарасчетныхсчетах

      Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

      … по дисциплине «Аудит» на тему: «Аудит учетаоперацийнарасчетныхсчетах» Выполнила: студентка заочного … проведения учетаоперацийнарасчетномсчете. Значительных искажений и ошибок не было обнаружено. Операции по поступлению нарасчетныйсчет отражены на

    2. Учетопераций по расчетномусчету (2)

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

      … по счету 51 «Расчетныесчета» показывает сумму денежных средств нарасчетномсчете. Регистром аналитического учета по учетуоперацийнарасчетномсчете является …

    3. Учетопераций по расчетномусчету (3)

      Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

      … использование знаний в области бухгалтерского учетаопераций. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. Учетопераций по расчетномусчету. Учетоперацийнарасчетныхсчетах, открываемых в банках предприятиями …

    4. Учетопераций по расчетномусчету в бюджетном учреждении

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

      … организации……………. 16 3.1 Учет кассовых операций……………………………………………… 16 3.2 Учетоперацийнарасчетномсчете…………………………………… 17 3.3 Учетрасчетных и кредитных операций …………………………….. 17 3.4 Учет основных средств и нематериальных …

    5. Учетопераций по расчетнымсчетам (2)

      Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

      … и синтетического учетаопераций по расчетномусчету фирмы «ренг» Нарасчетныйсчет ООО «ренг» … учетаоперацийрасчетногосчета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств нарасчетныйсчет с кредита разных счетов

    Хочу больше похожих работ…

    admin

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *