0

Учет в обособленных подразделениях

Содержание

Статьи — Учет в обособленных подразделениях

Бухгалтерский учет в головной организации

Напомню, что существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный. При первом способе учет всех операций, которые осуществляют обособленные подразделения, ведет головная организация. Для этого каждое обособленное подразделение передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его работниками. На основании поступивших документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете. При втором способе обособленные подразделения ведут бухгалтерский учет самостоятельно.

Открыли обособленное подразделение: как организовать бухгалтерский учет

Многие организации, открывшие обособленные подразделения, задаются вопросом — как организовать учет операций и документооборот между подразделениями, а также между ОП и головным офисом? И самое главное: как сформировать общую бухгалтерскую отчетность? Казалось бы, учет движения имущества между ОП и формирование сводной бухотчетности — это внутренняя кухня компании, как хотим — так и делаем. Но все-таки нужно оформить все аккуратно, чтобы ни одна цифра не потерялась и не задвоилась, иначе отчетность всей компании будет недостоверной. Мы предложим несколько способов ведения учета ОП и формирования сводной отчетности.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Правил составления бухгалтерской отчетности обособленными подразделениями организаций, выделенными на отдельный баланс, в законодательстве нет. Если организация ведет централизованный учет, то отчетность ОП ей не нужна, поскольку обычно ОП передает в головной офис лишь первичку. А вот если учет децентрализованный, то отчетность ОП необходима, особенно когда ОП является крупным. Как составлять в этом случае бухгалтерские формы отчетности, в какие сроки их передавать из ОП в головной офис? Все эти вопросы надо осветить как в положении о документообороте, так и в учетной политике — основных документах по организации бухучета, которыми руководствуется бухгалтерия и головного офиса, и ОП.

Длительная командировка работника и регистрация обособленного подразделения

Заключение новых контрактов, участие в выставках, контроль за отгрузкой продукции контрагентом, выполнение каких-либо работ на территории заказчика — это далеко не полный список причин, по которым работника могут отправить в командировку. И порой уладить все проблемы в короткие сроки не получается. А длительная командировка может привести к необходимости регистрации в другом регионе обособленного подразделения (ОП). Это, естественно, доставит вам хлопот — начиная с постановки этого ОП на налоговый учет в течение месяца со дня его создания (Пункты 1, 4 ст. 83, пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) и заканчивая проблемами с расчетами и уплатой налога на прибыль (Пункты 1, 2 ст. 288 НК РФ), НДФЛ (Пункты 1, 7 ст. 226 НК РФ), страховых взносов (если ОП выделено на отдельный баланс, имеет расчетный счет и начисляет выплаты своим работникам (Части 11, 12 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах…")). Посмотрим, в каких же случаях может возникнуть ОП.

Стационарное рабочее место

Создание стационарного рабочего места в организации в большинстве случаев влечет за собой возникновение ряда дополнительных обязанностей. Связано это с тем, что оборудованное стационарное рабочее место налоговики практически всегда ассоциируют с созданием нового обособленного подразделения налогоплательщика. Определить же однозначно, создано ли стационарное рабочее место, не всякий раз возможно. Непризнание же стационарного рабочего места в случае его действительного существования может негативно отразиться для организации-налогоплательщика и страхователя.

Обособленное подразделение отчетность

В целях проведения налогового контроля организация при создании обособленного подразделения подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения данного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ). Следовательно, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В настоящее время налогоплательщику надлежит сообщать обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), только в налоговый орган по месту его нахождения. На это ему отводится один месяц с момента создания подразделения.

Сотрудник, выполняющий работу на дому — обособленное подразделение

Сотрудники, выполняющие работу на дому, могут быть признаны обособленным подразделением — такой вывод можно сделать на основе Письма ФНС России от 18 января 2011 г. N ПА-4-6/449. Разъяснение налоговой службы предназначено для организаций, но выводы, сделанные в Письме, заинтересуют индивидуальных предпринимателей.

Бухгалтерский учет и налогообложение при внутрихозяйственных расчетах

Вопросы исчисления, уплаты налогов при осуществлении внутрихозяйственных расчетов между обособленными подразделениями и головной организацией, соответствующее отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета представляют особый интерес, поскольку при этом существует целый ряд нюансов.

Снятие с учета во внебюджетных фондах обособленного подразделения

Если обособленное подразделение (ОП) организации имеет свой баланс, расчетный счет и начисляет работникам выплаты, то страховые взносы за работающих в этом подразделении уплачиваются по месту его нахождения. И расчеты по взносам за каждый отчетный период подаются в ПФР и ФСС по месту нахождения ОП. Но как их заполнять и куда подавать, если посреди квартала ОП было ликвидировано? И как быстро все это надо сделать?

Регистрация и направление сведений о структурном подразделении

С 2010 г. единый социальный налог был заменен страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и медицинские фонды. Тема опубликованного Письма связана с особенностями регистрации страхователей.

Представительства и филиалы иностранных компаний: регистрация, бухгалтерская и налоговая отчетность

В настоящее время иностранные компании при выборе организационной формы ведения бизнеса в России отдают предпочтение созданию обособленных подразделений (представительств, филиалов и др.) иностранных юридических лиц на территории Российской Федерации. Подразделение иностранной компании должно быть аккредитовано и поставлено на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в РФ с целью исчисления и уплаты налогов.

Приложение 1 к Банковским правилам, определяющим порядок открытия, ведения и закрытия счетов Клиентов – юридических лиц и Банков — корреспондентов

ББР БАНК

(закрытое акционерное общество)

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ-РЕЗИДЕНТАМ, ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ (ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО, ФИЛИАЛ) ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ-РЕЗИДЕНТОВ.

Для открытия банковского счета без предъявления подлинников в Банк предоставляются копии документов, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (нотариально удостоверенные копии или копии, заверенные органом, выдавшим документ).

С предъявлением подлинников в Банк могут предоставляться:

копии документов, заверенные клиентом — юридическим лицом (документы должны содержать подпись лица, заверившего копию документа, его фамилию, имя, отчество и должность, а также оттиск печати клиента),*

копии документов могут быть изготовлены в Банке.*

  1. Устав юридического лица в последней редакции (в случае, если в Устав вносились изменения, то предоставляется Устав в последней редакции и все, внесенные в него по состоянию на момент подачи документов для открытия счета, изменения);

  2. Документ, которым оформлено решение участника (участников) о создании юридического лица (решение единственного участника, протокол общего собрания);

  3. Документы, которыми оформлены решенияуполномоченных учредительными документами юридического лица органов:

  • о внесении изменений в учредительные документы;

  • о внесении изменений не связанных с внесением изменений в учредительные документы (при смене единоличного исполнительного органа/ участников / видов деятельности);

  1. Документ (свидетельства/листы записи ЕГРЮЛ), подтверждающий факт внесения записи в ЕГРЮЛ об изменениях, указанных в п. 3 настоящего перечня;

  2. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица либо Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002г.;

  3. Свидетельство о постановке юридического лица на учет в налоговом органе, либо документ, выдаваемый налоговым органом в случаях, предусмотренных законодательством РФ, в целях открытия банковского счета;

  4. Выписка из реестра акционеров, содержащая список акционеров, владеющих не менее чем 5 процентами акций Общества (предоставляется акционерными Обществами), составленная по состоянию на дату не позднее месяца до подачи документов для открытия счета;

  5. Выписка из ЕГРЮЛ, составленная по состоянию на дату не позднее месяца до подачи документов для открытия счета / Справка из ЕГРЮЛ на дату предоставления документов для открытия счета – Справка может быть распечатана сотрудником Банка с сайта Федеральной налоговой службы;

Для организаций, зарегистрированных не позднее месяца до подачи документов для открытия счета, возможно предоставление Листа записи ЕГРЮЛ о внесении записи о создании юридического лица. Выписка из ЕГРЮЛ не запрашивается.

  1. Документ, подтверждающий постановку юридического лица на учет в Федеральной службе государственной статистике и присвоении юридическому лицу кодов – данный документ может быть распечатан Клиентом/сотрудником Банка с сайта Федеральной службы государственной статистики;

  2. Лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу;

  3. Документы, подтверждающие местонахождение Общества по юридическому/фактическому адресу (договор аренды/субаренды, свидетельство о собственности) – данные документы могут быть заверены подписью единоличного исполнительного органа и печатью Общества;

  4. Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (выдается налоговым органом), составленная по состоянию на дату не позднее месяца до подачи документов для открытия счета или

Заявление от Клиента об отсутствии в отношении юридического лица производства по делу о несостоятельности (банкротстве)/решений судебных органов о признании юридического лица несостоятельным (банкротом);

Для организации, период деятельности которой не превышает трех месяцев со дня ее регистрации — письмо об обязанности предоставления в Банк финансовой отчетности и (или) налоговой декларации на ближайшую отчетную дату (с отметкой налогового органа об их принятии);

  1. Карточка с образцами подписей и оттиска печати;

  2. Документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа и лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати:

— протокол/решение об избрании/назначении единоличного исполнительного органа;

— приказ(ы) о назначении/ доверенности на лиц, которым предоставляется право распоряжения счетом, и наделении этих лиц правом первой/второй подписи.

В случаях, когда учредительными документами предусмотрено, что срок полномочий лиц, наделенных правом распоряжения счетом, указывается в иных документах (положение, порядок, трудовой договор), предоставляется соответствующий документ.

В случае, если в карточке с образцами подписей и оттиска печати лиц указываются только лица, наделенные правом первой подписи:

— приказ о ведении бухгалтерского учета единоличным исполнительным органом (для Клиентов, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства (СМП); Принадлежность Клиента к СМП отражается в приказе;

— заявление единоличного исполнительного органа о передаче полномочий по ведению бухгалтерского учета третьим лицам без наделения данных лиц правом второй подписи.

  1. Информация о Клиенте юридическом лице;**

  2. Сведения о бенефициарных владельцах; **

В случаях, когда бенефициарный владелец (понятие «бенефицарный владелец» приведено в Сведениях о бенефициарных владельцах) осуществляет владение через ряд «промежуточных» юридических лиц, необходимо предоставить документы по каждому «промежуточному» юридическому лицу до бенефициарного владельца:

— для юридических лиц-резидентов – это выписки из ЕГРЮЛ/реестра акционеров;

— для юридических лиц-нерезидентов – это документ, содержащий сведения об акционерах (certificate, другие документы).

  1. Договор банковского счета – 2 экземпляра**;

  2. Доверенность на получение выписок по счету (в случае ее необходимости)**;

  3. Документы, удостоверяющие личность лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

В случае открытия доверительному управляющему счетов для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением дополнительнок вышеперечисленным документам предоставляется договор, на основании которого осуществляется доверительное управление.

Для открытия расчетного счета обособленному подразделению юридического лица (представительство, филиал) в Банк предоставляются документы, указанные в п. 1-8, 10, 13-19 предыдущего списка и:

  1. Документ, которым оформлено решение уполномоченных учредительными документами юридического лица органов о создании обособленного подразделения (протокол, решение);

  2. Положение об обособленном подразделении юридического лица;

  3. Документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения:

— решение об избрании/назначении руководителя, приказ, распоряжение;

— доверенность, выданная руководителю обособленного подразделения;

  1. Документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения;

  2. Документ, подтверждающий постановку обособленного подразделения на учет в Федеральной службе государственной статистике;

  3. Документы, подтверждающие местонахождение обособленного подразделения (договор аренды/субаренды, свидетельство о собственности) — данные документы могут быть заверены подписью руководителя и печатью обособленного подразделения;

  4. Справка об исполнении обособленным подразделением обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (выдается налоговым органом), составленная по состоянию на дату не позднее месяца до подачи документов для открытия счета или

Заявление от Клиента об отсутствии в отношении юридического лица производства по делу о несостоятельности (банкротстве)/решений судебных органов о признании юридического лица несостоятельным (банкротом);

Для обособленного подразделения, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации — письмо об обязанности предоставления в Банк финансовой отчетности и (или) налоговой декларации на ближайшую отчетную дату (с отметкой налогового органа об их принятии).

Банк оставляет за собой право потребовать дополнительные документы.

* Копии документов заверяются уполномоченным сотрудником Банка. С Клиента взимается комиссия за заверение документов, установленная тарифами Банка.

**Бланки документов выдаются в Банке/документы размещены на сайте Банка.

Cчет открывается только в случае предоставления полного комплекта документов.

Похожие документы:

  1. Открытое акционерное общество «Дальневосточное морское пароходство»

    Документ

    Особенности учета в компаниях, имеющих обособленные подразделения

    кредитная организация закрытоеакционерноеобщество "Национальный расчетный депозитарий" Сокращенное … документов, необходимыхдляоткрытия лицевых счетов зарегистрированных лиц и проведения всех иных операций по счетам зарегистрированных лиц

  2. Положение о порядке открытия и закрытия банковских счетов клиентов юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, в ОАО акб «тгб» Тверь 2012

    Документ

    … предпринимательства**** Оригинал Дополнительный переченьдокументовдляоткрытиярасчетногосчетаобособленномуподразделению (филиалу, представительству) 1 Положение об обособленномподразделенииюридическоголица Копия, заверенная нотариально …

  3. Приказ №1537-б от 20. 06. 2013г. Правила открытия, ведения и закрытия счетов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в зао акб «экспресс-волга»

    Документ

    … самостоятельно, и оригинал для сравнения 19. Обособленныеподразделенияюридическиелица (филиал, представительство) предоставляют: 19.1 Заявление на открытиесчета Подписанное уполномоченным …

  4. Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «интер рао еэс» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

    Отчет

    … Валюта счета 40702810600030003686 40702840300030002193 РасчетныйРасчетный Рубли USD Полное фирменное наименование: Закрытоеакционерноеобщество « … резидентами Российской Федерации. По общему правилу, ставка налога для иностранных юридическихлиц

  5. Договорное право книга пятая Том 2 договоры о банковском вкладе, банковском счете; банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари

    Конкурс

    документы, что и дляоткрытиярасчетного (текущего валютного) счетаюридическоголица или текущего счета физического лица … извещения. Закрытоеакционерноеобщество "Акционерный коммерческий … юридическимлицом или его обособленнымподразделением

Другие похожие документы..

Отдельный баланс обособленного подразделения — перечень показателей бухгалтерского учета (финансовых показателей), с помощью которых отражается имущественное и финансовое положение обособленного подразделения в целях составления бухгалтерской отчетности организации в целом.

Комментарий

Как известно, обособленные подразделения организации (Филиалы, Представительства и иные Обособленные подразделения) не являются самостоятельными юридическими лицами, а являются частью единой организации.

В бухгалтерском учете говорят об обособленном балансе обособленного подразделения. При этом, определения этому термину в законодательстве нет.

Обособленный баланс подразделения организации возникает тогда, когда по этому обособленному подразделению формируется отдельная внутренняя бухгалтерская отчетность. Эта отдельная бухгалтерская отчетность не представляется внешним пользователям, но она используется для составления бухгалтерской отчетности самой организации.

Налоговый учет в обособленных подразделениях

Так, чтобы составить бухгалтерскую отчетность организации нужно включить в ее состав показатели всех ее подразделений.

Внутренняя отчетность обособленного подразделения определяется самой организацией исходя из конечной цели – составления бухгалтерской отчетности организации. На практике преобладают такие подходы:

— Обособленные подразделения составляют отчетность по формам бухгалтерской отчетности – Баланс, Отчет о финансовых результатах и т.д.

— Обособленные подразделения составляют отчетность в виде обобщающих бухгалтерских регистров (оборотно-сальдовая ведомость и т.п.).

Выделять или не выделять обособленное подразделение на отдельный баланс — решение организации При этом выделение обособленного подразделения на отдельный баланс влечет определенные налоговые последствия. Так, если обособленное подразделение имеет отдельный баланс, то особенности уплаты налога по имущества такого подразделения регулируются статьей 274 НК РФ.

Для бухгалтерского учета расчетов между подразделениями, выделенными на отдельный баланс, используется бухгалтерский счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Обособленное подразделение не обязательно должно иметь обособленный баланс. Так, если организация ведет централизованный учет показателей по всей организации в целом, с учетом филиалов, то отдельных показателей по филиалам не формируется и отдельного баланса подразделения не возникает.

Существуют разъяснения контролирующих органов по вопросу отдельного баланса обособленных подразделений, которые в целом подтверждают указанный выше подход (см. Письмо Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-05-06/27, Письмо Минфина РФ от 02.06.2005 N 03-06-01-04/273 (п. 2), Письмо Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-05-06/27, Письмо Минфина РФ от 03.06.2004 N 03-05-06/62 (п. 2), Письмо УМНС России по г. Москве от 09.06.2004 N 23-10/1/38453)).

Так, в Письме Минфина РФ от 29.03.2004 N 04-05-06/27 указано:

«Департамент налоговой политики совместно с Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.
В соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н, бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

При этом организация самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования отдельного баланса подразделения организации и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления организацией.
Учитывая, что такое понятие, как "отдельный баланс", было исключено из ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", считаем, что для целей применения главы 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации под отдельным балансом следует понимать перечень показателей, установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс».

Оформление первичными документами

Помимо обычных первичных документов (накладные, платежные поручения и т.л.) по операциям между подразделениями организации обычно оформляют особый первичный документ, который называется "Авизо" (Извещение). Смысл этого документа в том, что в нем указывается суть произведенной операции и совершаемые бухгалтерские проводки.

Этот документ не утвержден в официальных документах, но широко применяется с установлением определенных законодательством обязательных реквизитов.

Возможная форма авизо:

                (Наименование организации)

Авизо (Извещение) N _____
от _____________________

Вид операции: _______________________________________________________________
Основание: __________________________________________________________________

Наименование операции

 Дебет 79 (в кредит счетов), руб.

  Кредит 79 (в дебет счетов), руб.          

   

   Итого  

   Итого  

      

Всего       

   

_______________________                           _______________________
Должность, подразделение     (подпись)          расшифровка подписи
                                                                            (фамилия и инициалы)

Дополнительно

Авизо — извещение, посылаемое одним контрагентом другому, об изменениях в состоянии взаимных расчетов или о переводе денежных сумм, посылке товаров.

Обособленное подразделение организации

Филиал

Представительство

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *