0

УСН и ПСН

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и предприниматели могут применять УСН наряду с иными режимами налогообложения. При этом в НК РФ выделены следующие режимы налогообложения (ст. 18 НК РФ):

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН (применяется только предпринимателями);
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

Такого режима, как общая система налогообложения, НК РФ прямо не предусматривает. «Упрощенка» распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на отдельные ее виды. Это отметил Конституционный Суд РФ в определении от 16.10.2007 № 667-О-О. Применение УСН является альтернативой уплате многих налогов в общем случае (НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, совмещение УСН и ОСНО неправомерно (см.

Какие особенности совмещения осно и усн?

Комментарии: Авторизация Пароль чужой компьютер Забыли пароль? © 1997 — 2018 PPT.RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Вопрос юристу Связь с редакцией Поделиться Свернуть Наверх ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас Личный вопрос от частного лица(трудовые споры, соц. вопросы и др.)Профессиональный вопросот юриста / бухгалтера / ИПпо деятельности юр.

Совмещение осно и усн для ооо, ип. таблица совместимостей + 3 примера

Читайте также: → Какие отчеты сдает организация на УСН? Сравнение налоговой нагрузки на ООО при разных налоговых режимах Чтобы понять какие преимущества принесут для бизнеса такие налоговые режимы как ОСНО и УСН, стоит рассмотреть ниже приведенные примеры. Исходные данные для примера: Общество с Ограниченной Ответственностью приняло решение открыть торговую точку, в которой будут реализовываться товары непродовольственной группы. Торговая площадь – 50 кв. м.; Количество наемных работников – 10 человек; Ежемесячный доход (без НДС) – 2 000 000 рублей; Издержки (заработная плата, закупка товаров, страховые взносы и т.
д.) – 1 500 000 рублей, в т. ч. 252 000 НДС и 252 000 рублей; Ежемесячные страховые взносы с работников – 20 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. Ставка НДС – 18%. Ставка налога УСН «доход» — 6%. Ставка налога УСН «доход – расход» — 15%. Пример #1.

23 февраля 2016допустимо ли совмещение осно и усн?

В избранноеОтправить на почту Совмещение ОСНО и УСН — возможно ли оно? Сегодняшнее законодательство случаи совмещения ОСНО и УСН не допускает. В данной статье разберемся с особенностями разных систем налогообложения в России и узнаем, возможно ли в порядке исключения совмещать УСН и ОСНО. Системы налогообложения в РФ Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами Сочетание режимов налогообложения ИП Сочетание ОСНО и УСН: исключение из правил Итоги Системы налогообложения в РФ Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения.


Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.

Можно ли совмещать усн и осно?

ИП сочетал ПСН и УСН, но утратил право на применение патентной системы до окончания календарного года.

Как поступить при совмещении осно и усн?

Важно

Прежняя редакция НК РФ содержала такую норму: если предприниматель теряет право на применение ПСН, то за весь период с начала применения патента и до момента потери права на него ИП обязан уплатить налоги по ОСНО. Причем такая обязанность была, даже если по остальной деятельности предприниматель применял упрощенку. Получалось, что в вынужденном порядке в таких случаях ИП временно совмещал УСН и ОСНО.

Инфо

Законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ были внесены правки в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно текущей редакции НК РФ при утрате права на патент ИП может платить налоги исходя из ОСНО, а также исходя из ЕСХН или УСН (если с этими системами ПСН совмещалась).

Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?

Итоги Совмещение ОСНО и УСН недопустимо. Эти системы налогообложения являются альтернативой друг другу.

Такая позиция не раз подтверждена Минфином и судебной практикой.

Законодательство не допускает совмещение усн и осно

Для каждого субъекта предпринимательской деятельности процесс выбора системы налогообложения сопряжен с возможностью оптимизации расходов. На сегодняшний день наиболее сложным налоговым режимом является ОСНО. Проработав небольшой промежуток времени на этой системе налогообложения, Индивидуальные Предприниматели и руководители ООО пытаются найти более оптимальный вариант сотрудничества с государством.
Некоторые субъекты предпринимательской деятельности, в целях оптимизации налогов, стремятся совмещать ОСНО и УСН. В данной статье мы рассмотрим возможно ли совмещение ОСНО и УСН для ООО и ИП.

Внимание

В соответствии с регламентом Налогового Кодекса РФ (статьи 18, 346 НК РФ) Индивидуальные Предприниматели и Общества с Ограниченной Ответственностью могут применять УСН параллельно с другими налоговыми режимами. В таблице указаны варианты совмещения систем налогообложения, применимых как к ИП, так и к ООО. Тип совмещаемых между собой налоговых режимов Индивидуальные Предприниматели Общества с Ограниченной Ответственностью ОСНО+ЕНВД+ЕСХН + — ОСНО+ЕНВД+УСН + — УСН+ОСНО + — ЕНВД+ЕСХН + + ОСНО+ЕНВД+УСН + + ЕСХН+ОСНО + — ЕСХН+УСН — — ЕНВД+ОСНО + + Федеральное законодательство в вопросе совмещения налоговых режимов больше привилегий предоставляет Индивидуальным Предпринимателям.

Они могут комбинировать следующие системы налогообложения:

  • УСН;
  • ЕСХН;
  • ЕНВД;
  • ПСН и т.

Может ли организация совмещать осно и усн

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

  • ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
  • УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
  • ЕНВД — вмененка (гл.

Кто обязан работать на ОСНО? На общую систему налогообложения автоматически переводятся все вновь созданные субъекты предпринимательской деятельности, которые при проведении регистрационных мероприятий не смогли самостоятельно выбрать для себя подходящий налоговый режим. Также на ОСНО возвращаются те Общества с Ограниченной Ответственностью и Индивидуальные Предприниматели, которые в соответствии с регламентом Федерального законодательства, действующего на территории России, не имеют права продолжать использовать специальные системы налогообложения:

Перевод такой категории субъектов предпринимательской деятельности на общую систему налогообложения обусловлен отсутствием в ней каких-либо ограничений. В данном случае речь идет о количестве наемных работников, используемых видов деятельности и величине получаемого дохода.

Налоговый кодекс дает индивидуальным предпринимателям возможность совмещать применение "упрощенки" и патентной системы налогообложения. Однако для этого ИП должен укладываться в установленный лимит по доходам. Причем таковой в 2017 году определяется по-новому.

Сам по себе размер доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках ПСН, на величину его налоговых обязательств никоим образом не влияет — "патентный" налог рассчитывается и уплачивается исходя из потенциально возможного к получению дохода, который в зависимости от вида деятельности определяется законом субъекта РФ (п. 7 ст. 346.43 НК). Однако от того, сколько фактически ИП "заработает", зависит возможность применения ПСН. Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса (далее — Кодекс) если с начала календарного года доходы ИП от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых используется ПСН, превысят 60 млн руб., предприниматель считается утратившим право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Именно поэтому на ИП, применяющих ПСН, возложена обязанность вести налоговый учет (п. 1 ст. 346.53 НК).
Обратите внимание! Нормами главы 26.5 Кодекса индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.

"Патентные" доходы

В рамках ПСН учет доходов от реализации ведется в специальной Книге учета доходов. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина от 22 октября 2012 г. N 135н.
Отметим, что эту Книгу надо вести отдельно по каждому полученному патенту. Порядок определения, признания и учета доходов от реализации при патентной системе налогообложения установлен пунктами 2 — 5 статьи 346.53 Кодекса. Так, дата получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо, по его поручению, на счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;
2) передачи дохода в натуральной форме — при получении дохода в натуральной форме;
3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи ИП указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.
Если ИП возвращает ранее полученные авансы, то на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.
В любом случае в графе 4 отражаются только доходы от реализации, полученные в рамках деятельности, которая указана в патенте. Доходы, полученные по иным видам деятельности, налоги по которым уплачиваются в рамках иных режимов налогообложения, включая "упрощенку", здесь не считаются.

Совмещение с УСН: новый поворот

При совмещении ПСН с иными режимами налогообложения, в том числе и с "упрощенкой", Кодекс предписывает вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения. При этом, если речь идет о совмещении ПСН и УСН, то для определения названного лимита по доходам следует учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК).
Иными словами, для целей применения ПСН лимит по доходам при совмещении с "упрощенкой" определяется путем сложения доходов от реализации, полученных по каждому имеющемуся патенту, и доходов от реализации, которые поступили от "упрощенной" деятельности. Если полученная сумма меньше 60 млн руб., то ИП вправе применять "патентный" спецрежим. В противном случае, то есть при превышении данного лимита, ИП утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на УСН (или общий режим налогообложения, если заодно будет утрачено и право на "упрощенку"). На это обращает внимание Минфин в письме от 8 июня 2017 г. N 03-11-09/35718 (см. также письмо ФНС от 15 июня 2017 г. N СД-4-3/11331@).

"Упрощенный" лимит

Необходимо учитывать, что "упрощенка" также является специальным налоговым режимом. И для целей ее применения опять же установлен лимит по доходам. Правда, он значительно больше, чем "патентный" ограничитель по доходам.

Как совмещать УСН и ПСН

Так, в рамках УСН предприниматель может заработать за налоговый период 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК). Отличие состоит еще и в том, что при определении предельного размера доходов "упрощенцы" учитывают как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. А если ИП совмещает "упрощенку" с ПСН, то "посчитать" нужно и доходы от реализации, полученные по всем видам "патентной" деятельности, которые ведет ИП.
К сведению! Увеличение ограничения по доходам для применения патентной системы налогообложения в настоящее время пока не планируется (см. письмо Минфина от 20 мая 2016 г. N 03-11-12/29101).

Пример. Индивидуальный предприниматель с 1 января 2017 г. применяет "упрощенку". Также с 1 января 2017 года им приобретен патент по виду деятельности "Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности". Срок действия патента с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года.
В октябре 2017 года доходы от реализации, исчисленные нарастающим итогом с 1 января 2017 года, превысили 60 млн. руб. В связи с этим ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был получен патент.
Порядок корректировки налоговых обязательств ИП зависит от того, был ли превышен лимит по доходам, установленный для целей применения УСН. Если доходы ИП меньше 150 млн. руб., то ему следует пересчитать налоговые обязательства в рамках "упрощенки".

P.S.

Отметим, что ранее в Минфине считали иначе. Чиновники указывали, что при совмещении ПСН и УСН учитываются и доходы по "упрощенке", при этом предельная величина доходов умножается на коэффициент-дефлятор. То есть, к примеру, в 2016 г. в совокупности доходы от "упрощенной" и "патентной" деятельности не должны превысить 79,74 млн руб. (60 млн руб. x 1,329), но "патентные" доходы в любом случае должны уложиться в лимит 60 млн руб. (см. письма Минфина от 8 февраля 2017 г. N 03-11-11/6889, от 30 ноября 2016 г. N 03-11-11/70997, от 18 апреля 2016 г. N 03-11-11/22124, Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). Теперь же, как мы уже отметили, предельный доход для целей применения ПСН, по мнению финансистов, складывается из "патентных" и "упрощенных" доходов от реализации и никак не может превышать 60 млн руб.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *