0

В счет погашения задолженности

Содержание

Но Минфин считает, что при расчете налога на прибыль доход от реализации недвижимости нужно признавать, когда вы передали ее по акту приема-передачи и подали документы на госрегистрациюПисьма Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87, от 10.09.2007 № 03-03-06/1/653, от 08.11.2006 № 03-03-04/1/733. А по мнению налоговиков, доход следует отражать уже на дату подписания акта приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007(37734-А45-40), и суды их иногда поддерживаютПостановление ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008. Поэтому во избежание споров лучше так и cделать. Амортизацию по передаваемому объекту недвижимости вы прекращаете начислять также после подписания с участником акта приема-передачи.

Возврат займа имуществом участнику-физлицу

Внимание

Наступает срок его погашения. Но у заемщика нет свободных средств, чтобы погасить свой долг. Зато есть имущество, которое он хотел бы передать в счет своего долга. И если займодавец не против такого «погашения», то стороны оформляют соглашение об отступном (ст.

409 ГК РФ). При этом у заемщика обязательство по погашению займа прекращается, но появляется новое обязательство – по передаче имущества. Напомним, что до 1 июня 2015 г.

Возврат займа имуществом: налоговые последствия

В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистрациип. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше. Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности)пп.
8, 11

Инфо

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02, п. 17 ПБУ 18/02. Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передачип.

6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. О порядке уплаты налога на имущество продавцом недвижимости см.: 2010, № 1, с. 42 С этого же момента нужно прекратить начисление амортизациип. 4 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 6/01.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

Н.А. Мацепуро, юрист Оформление и учет отступного у организации на общем режиме налогообложения Участники-физлица довольно часто дают взаймы деньги созданным ими компаниям. А если «дочка» испытывает финансовые затруднения, то участники порой соглашаются на возврат им займа не деньгами, а каким-нибудь ее имуществом (например, товарами или основным средством (ОС) — автомобилем, жилым или нежилым помещением и т. п.). Выясним, как это оформить документально и как провести эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете при применении общего режима налогообложения.

Отступное имуществом при погашении займа

Иначе с предоставлением отступного погасится весь долг, то есть сам заем и проценты по нему. Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п.

Передача имущества в счет погашения долга

Хозяйственные отношения многообразны и сложны. Нередко заключение одного договора требует оформления дополнительных обязательств, а условия сотрудничества меняются в процессе исполнения сделки. В последнее время участились случаи возврата займов путем передачи кредитору определенных материальных ценностей. Как оформлять такие операции? Предлагаем краткую инструкцию, составленную с учетом мнения опытных юристов и бухгалтеров.

Важно

Вопросы документирования При возврате займа товарами потребуется подписать особое соглашение к договору. В нем необходимо указать, что стороны достигли согласия по указанному поводу. Кроме того, партнеры должны определить стоимость продукции, судьбу пени, процентов, а также порядок соотнесения расходов на погрузку, транспортировку и упаковку.

С момента подписания указанного соглашения займодавец приобретает статус покупателя, а заемщик – продавца.

Внимание!

Задолженность считается полностью закрытой исключительно после фактической передачи объектов богатства неплательщика, и акт передачи фиксируется в официальном документе. Передача недвижимости в счет погашения долга происходит подобным образом. Однако для этих целей должны быть выполнены определенные условия:

  • недвижимое имущество должно быть в 2 раза больше принятой нормы по метражу для физического лица;
  • стоимость жилого помещения в 2 раза выше той, что положена физическому лицу по закону.

Когда квартира или дом должника будут проданы на аукционе, долг будет считаться исполненным, а остаток денежных средств будет передан дебитору.

При этом полученная сумма не должна быть ниже той, что нужна для покупки новой жилплощади по минимальным параметрам на одну семью.

Как оформить передачу товаров в счет погашения займа? рекомендации бухгалтеру

Часто граждане сталкиваются с проблемой возврата долгов и невозможностью выполнить требования исполнительного документа. Законом предусмотрено несколько выходов из данного положения, наиболее популярным является реструктуризация долга. Однако существует и такой метод прекращения обязательств по погашению задолженности как передача имущества. Подписание договора об отступной собственности позволяет обеим сторонам выйти из данной ситуации с наиболее благоприятными последствиями. Рассмотрим, как происходит передача предметов богатства по договору займа, и что необходимо учитывать при составлении соглашения.

Отступное имуществом при погашении займа (бортникова а.)

Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Передача имущества в счет погашения долга Вопрос: …Физические лица составили мировое соглашение о передаче имущества в счет погашения долга. Облагается ли эта операция НДФЛ? Если да, то какая дата будет являться моментом получения дохода?(Консультация эксперта, 2017) Вопрос: Физические лица составили мировое соглашение о передаче движимого имущества в счет погашения долга по денежному обязательству.

А поступления от выбытия ОС и иных активов — это прочие доходы организациип. 7 ПБУ 9/99. Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, — в сумме погашенного займа на дату передачи имуществап. 6 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учетепп.

5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 10/99; пп. 29—31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв.

Service Temporarily Unavailable

Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Разницы могут возникнуть лишь:

  • из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременноп. 31 ПБУ 6/01; п. 2 ст.

ООО на общей системе налогообложения получило в 2010 году денежный заем у индивидуального предпринимателя. Поскольку денежных средств для возврата займа не хватает, частично сумма займа погашена основными средствами, а оставшийся долг – денежными средствами. Надо ли нам восстанавливать по этим основным средствам НДС?

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступногоилиновации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг для целей налогообложения признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами):

— права собственности на товары;

— результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;

— возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Пунктом 1 ст. 105.3 НК РФ установлено, что в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Перечень взаимозависимых лиц для целей налогообложения приведен в ст. 105.1 НК РФ.

Согласно ст. 807 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. Следовательно, учитывая нормы ст. 807 ГК РФ, по договору денежного займа заемщик вправе расплатиться с займодавцем только денежными средствами.

В соответствии с положениями ст. ст. 409 и 414 ГК РФ существующее между сторонами обязательство может быть прекращено соглашением сторон о замене первоначального обязательства другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация), либо предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога (НДС), принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций, не облагаемых (освобожденных от налогообложения) НДС.

Выводы:

1. При погашении долга по договору денежного займа основными средствами стороны должны оформить соответствующее соглашение (о новации или об отступном). При передаче объектов основных средств в счет погашения денежного долга по договору займа происходит переход права собственности на переданные объекты основных средств от заемщика займодавцу. Соответственно, для целей налогообложения НДС такая передача признается реализацией основных средств, и у передающей стороны (заемщика) возникает обязанность по исчислению и уплате НДС со стоимости переданных основных средств.

2. В соглашении о новации (об отступном) стороны устанавливают в денежном выражении размер обязательства, погашаемого путем передачи основных средств. Указанная сумма формирует налоговую базу, связанную с передачей (реализацией) товаров (объектов основных средств) для исчисления НДС.

В счет погашения задолженности

В случае, если ООО и индивидуальный предприниматель являются взаимозависимыми лицами, налоговая база по НДС должна определяться исходя из рыночных цен в порядке ст. 105.3 НК РФ.

4. В связи с тем, что операции по передаче объектов основных средств в счет погашения займа облагаются НДС, восстанавливать НДС пропорционально остаточной стоимости переданных основных средств не требуется.

Происходит оно путем государственной регистрации. С формой соглашения при использовании в качестве отступного недвижимости, можно ознакомиться здесь. Как получить взамен погашения задолженности С предложением заменить долг по договору займа на отступное может выступить как кредитор, так и заемщик. При заключении соглашения обязательно прописывают размер отступного, который может быть:

  • меньше образовавшегося долга;
  • больше обязательства, которое было принято ранее;
  • быть равным первоначальной сумме займа с учетом процентов.

Если стороны не отмечают в рамках договора, что делать с недостатком или излишком суммы, то автоматически считается, что обязательство по первоначальному договору займа закрыто. Рассмотрим порядок передачи на примерах:

  • займом выступили автозапчасти на сумму 200 000 руб., которые были переданы от одного юридического лица другому.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

ВажноПричем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;

  • имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передачист. 409, п. 1 ст.

    Договор передачи имущества в счет погашения задолженности образец

    432 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 15.01.2004 № А74-2456/03-К1-Ф02-4790/03-С2.

При отсутствии этих условий в соглашении оно может быть признано незаключенным. Предупреждаем руководителя Не стоит завышать или занижать стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного.

Инфо

Такая сделка может привлечь внимание контролеров, и они доначислят нам налоги. Тем более что организация и участник могут быть признаны судом взаимозависимыми лицамип.

2 ст. 20 НК РФ. Если вы передаете участнику в качестве отступного недвижимость, то само соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужноп.

Займу всем

При этом имейте в виду: если вы передаете амортизируемую недвижимость, то вам все равно придется использовать ПБУ 18/02. Поскольку в бухгалтерском учете остаточную стоимость такой недвижимости вы признаете в расходах на дату ее передачи, а в налоговом — лишь на дату госрегистрациипп.


16, 18, 19
26.11.2010 помещение было передано участнику по акту приема-передачи.

Договор об отступном

ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 03.03.2009 № А58-2215/08-Ф02-573/09. Передачу имущества участнику в качестве отступного вы оформляете следующими документами в зависимости от вида передаваемого имущества:

  • <еслипередаете основное средство, то составляете акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 или № ОС-1а (для зданий и сооружений)утв.
    Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7;
  • <еслипередаете товары — товарную накладную по форме № ТОРГ-12утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132;
  • <еслипередаете материалы — накладную по форме № ТОРГ-12 или № М-15утв.
    Внимание

    Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

Учет передачи отступного Для целей налогообложения передача имущества в качестве отступного признается реализацией. То есть доходы и расходы от такой операции вы отражаете в общем порядкест.

Облагаемой налогом на прибыль 2. Использовать выручку от реализации товара для выплат займа учредителю нельзя. Если предоставленный заем заемщик предлагает вернуть поставкой товаров. Если в договоре указан пункт погашения займа в неденежной форме. Передавая товары должнику. В том числе и по погашению процентов по договору займа. Ыдача займа товаром возможна. Она в счет погашения. При этом согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество физическому лицу — заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость. Передача имущества в счет погашения задолженности по договору займа в рамках соглашения об отступном. Варианты погашения займа. Установив обязанность возвратить их товаром. У займа есть срок использования

Е будет ли передача товара в счет погашения денежного Займа расцениваться как реализация. Имущество это собственность заёмщика. Такая ситуация называется новацией. Традиционно денежный займ погашается деньгами. Кредитор передает ему и право собственности на них. Стоимость передаваемого товара в. Иначе у вас не заем. Отражена в составе прочих доходов организации ДЕБЕТ 91-2 Прочие расходы КРЕДИТ 41-1 Товары на складах. можно ли так сделать. Передача права собственности на товары как на возмездной. Если товары для возврата займа стоили больше или меньше. Кредитор имеет право продать товар по любой цене и засчитать полученную в результате прибыль в счет погашения задолженности по беспроцентному займу. Погашать займ можно денежными средствами товаром имуществом

Товары взаймы решаем налоговые проблемы

Т кого оприходовать полученный товар Займодавцу. А его передача в счёт погашения займа. Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров. Однако стороны могут договориться о погашении А реализация товаров. Дебет 91 Кредит 10 41. Погашение займа производится путем возврата денежных средств займодавцу. В договоре укажите.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ. Мы пропишем в договоре займа. По которой товар заемщиком был получен. То когда до его погашения. То нужно учитывать о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа в денежной форме.

Возврат займа имущество вместо денег

Посредством отгрузки заимодавцу товаров выполнения работ. Оформление погашения займа товарами является не такой простой операцией. возврат денежного займа в натуральной форме напрямую невозможен. В том числе по соглашению о предоставлении отступного. Иначе после заключения соглашения прекратятся все обязательства заемщика. Полученные заемщиком в соответствии с договором займа. Что заменяете заем договором купли-продажи товаров. Передача права собственности на товары это реализация. Что возможен его возврат товаром. Сейчас он просит погасить этот заем товарами. Составить между сторонами соглашение о взятии займа денежными средствами. В некоторых случаях заем может быть погашен не только деньгами

Другие страницы: 504, 248, 221, 229, 522,

Если в качестве отступного выступает имущество либо услуги, тогда «входной» НДС исчисляется на общих основаниях. Для этого стороны руководствуются ст. 171, 172 НК РФ. Отступное по договору займа между физическими лицами Частные лица могут заключать между собой договор займа. В случае невыполнения должником обязательств, стороны договариваются об отступном. Если в качестве него выступает имущество, то считается, что заемщик передает право собственности займодавцу на эту ценность. Такая операция законом считается возмездной и приравнивается к реализации имущества. Согласно НК полученный доход облагается налогом. В рамках договора займа таким доходом считается сумма погашенного долга, с учетом процентов. Налог на доходы физических лиц При определении налога на доходы, касательно частных лиц, принято учитывать все доходы налогоплательщика.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

Инфо

После вступления в силу соответствующего судебного решения объект собственности должника подвергается аресту, затем описи и изъятию с последующей реализацией. Сотрудникам налогового органа запрещено покупать вещи должника. А задолженность считается полностью погашенной после того, как была получена необходимая сумма денег.

Заключение Как видим, любую задолженность, в том числе и налоговую, можно погасить путем передачи или продажи имущества в счет долга. Для этого нужно правильно составить соглашение между кредитором и дебитором по обоюдному согласию, подробно расписав все условия и порядок передачи объектов собственности.

Займу всем

Правильно составленное соглашение об отступном предполагает следование следующим тезисам:

  1. Предоставление отступного означает снятие с должника всех обязательств по договору займа, в том числе процентов и пени, которые были начислены.
  2. В случае если оценка предоставляемого отступного меньше, чем сумма долга, то в действие вступают общие правила.

    Соглашение о задолженности и поставке в счет долга другого товара

    Согласно ним обязательство считается прекращенным, если иное не предусмотрено в рамках соглашения.

  3. Обязательство считается прекращенным не со дня подписания документа, а с момента передачи отступного.

Если должник не предоставил кредитору отступное, тогда по отношению к нему не возникает новое обязательство, а сохраняется первоначальное, указанное в договоре займа. Образец соглашения Поскольку данный документ составляется в письменном виде, то специалисты рекомендуют придерживаться правил, указанных в ст.
434 ГК.

Договор об отступном

Для займодавца – это возможность прекратить существующее обязательство, заменив его на другое. В качестве него может выступать другой предмет или в новом соглашении указан иной способ исполнения. На практике предприятия в основном прибегают к новации.
Особенно это замечено в переводе договора купли-продажи в заемные отношения. Таким образом, появляется возможность продлить период исковой давности и срок взыскания долга.

Передача имущества в счет погашения долга

НК РФ. Обязательство по возврату участнику займа прекращается на дату передачи ему имущества, а не на дату заключения соглашения об отступномст. 409 ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Поэтому именно на дату передачи имущества у вас возникает доход от его реализации в размере погашаемого заемного обязательствап. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; п. 1 ст. 223 ГК РФ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. С этой же суммы вы должны исчислить НДС по расчетной ставке и не позднее 5 дней с момента передачи имущества выписать счет-фактуруподп.


1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ. Аванса на дату заключения соглашения об отступном (о погашении денежного займа передачей имущества) не будет.

Соглашение о частичном погашении долга

Важно

Перечень отступного, перечисленного в ст. 409 не является исчерпывающим. Стороны могут договориться между собой об иных формах, например оказании каких-либо услуг или выполнении работ. При этом необходимо озвучить сроки, размер и порядок передачи отступного.

Чтобы в дальнейшем между сторонами не возникло конфликтов, юристы рекомендуют четко обозначать отступное. Это означает, что необходимо указывать его наименование, характеристики, количество. В зависимости от вида отступного формируется договор соглашения, поскольку он руководствуется разными нормами закона.


Например, если в качестве погашения долга будет использоваться иностранная валюта, тогда не стоит забывать об ограничениях по проведению подобных процессов, указанных в законе о валютном регулировании. При предоставлении ценных бумаг следует соблюдать порядок их передачи, в том числе и перерегистрацию акционеров.

admin

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *